Итак, можно предложить несколько способов повышения качества и конкурентоспособности услуг для ООО «МАГИ-ЦЕНТР».
— использование достижений науки и техники в процессе предоставления соответствующих услуг;
— установление приемлемых для потребителей цен на отдельные виды услуг;
— совершенствование применяемых стандартов и технических условий;
— проведение кадровой политики, адаптированной к рыночным условиям хозяйствования и пр. Отдельно для ООО «МАГИ-ЦЕНТР» необходимо выделить меры по поддержанию и повышению уровня платежеспособности:
1) уменьшить суммы кредиторской задолженности перед кредиторами, краткосрочных кредитов банков, т. е. при условии уплаты определенной части кредиторской задолженности можно повысить значения показателей платежеспособности;
2) принять меры по увеличению суммы денежных средств на расчетном счете организации, в кассе и краткосрочных финансовых вложений. Это возможно за счет реализации готовой продукции, запасов, оплаты счетов дебиторами;
3) увеличить суммы запасов товаров, что повлияет на рост коэффициента общей ликвидности;
4) увеличить долю собственного капитала в общей структуре имущества организации, путем дополнительной эмиссии акций. Также увеличение доли собственного капитала возможно при уплате кредитов или обязательств перед кредиторами. Важной объективной причиной финансовых трудностей ООО «МАГИ-ЦЕНТР» может быть плохая обеспеченность производственного процесса финансовыми ресурсами. В этом случае следует позаботиться о реализации сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, ликвидации избыточных и малоиспользуемых основных фондов, реализации имеющихся у организации ценных бумаг. Среди других средств увеличения финансовых результатов — мобилизация имеющихся у организации средств специальных фондов, в том числе резервного, создаваемого специально с такой целью. Необходимо изучить возможность получения кредитов в банках, поставщиков, покупателей. Анализируя направления совершенствования деятельности ООО «МАГИ-ЦЕНТР», необходимо отметить, что существуют внешние и внутренние факторы влияния на организацию, зависимые и независимые от деятельности организации. Если внутренними факторами организация может управлять, то внешние факторы влияют на фирму независимо от того, позитивные или негативные последствия они принесут предприятию. К внешним факторам относятся:
изменение законодательных норм и правил ведения предпринимательской деятельности; изменение рыночных цен на соответствующие услуги;
недостаточная информированность предпринимателей об осуществлении деятельности конкурентами и пр. Для определения показателей финансового плана будет использован расчетно-аналитический метод (используя информацию о показателях прошлых лет).Представленная в предыдущем разделе политика управления дебиторской задолженности требует предоставления скидок. При управлении дебиторской задолженности по условиям предоставления скидки: 4/10 net 30. Условия продаж: 4/10 net 30 означают: предприятие предоставляет скидку в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 30 дней. Необходимо принять, что инфляционный рост цен в среднем составляет 0,54% в месяц (исходя из уровня инфляции 6,5% в год).Нужно определить индекс цен (Iц) по формуле, (6)где n — число, кратное 30 (период дебиторской задолженности делится на 30).Нужно определить индекс цен для старого варианта предоставления скидки в 3%, где средний срок задолженности был 3 месяца, следовательно, n = 90/30 = 3:= 1,05.При новом варианте предоставления скидки 4% ООО «МАГИ-ЦЕНТР» индекс цен так будет равным 1,0417, так как срок будет 1,5 месяца (45 дней по условию); если предоставлять скидку 2,5% при сроке оплаты 60 дней, то индекс цен будет равен 1,0445; если предоставлять скидку 1% при оплате в 90 дней, то индекс цен равен 1,05. Так как норма рентабельности продукции (отношение прибыли к себестоимости) у предприятия составляет в 2016 году 6,15% (3237/52 669*100), то можно рассчитать также доход от альтернативных вложений капитала под данную рентабельность. Данное решение представлено в таблице 14. Таблица 14Расчет эффекта от предоставления скидки ООО «МАГИ-ЦЕНТР"Показатели.
Предоставление скидки по условию 4/10 net 45Предоставление скидки по условию 2,5/40 net 60Предоставление скидки по условию 1/70 net 90Предоставление старой скидки 3%Индекс цен1,4 171,04451,051,05Коэффициент дисконтирования *0,9600,9570,952 0,952Потери от инфляции с каждой 1000 руб.
1000−0,96*1000=41 000−0,957*1000==491 000−0,952*1000==481 000−0,952*1000=48Потери от предоставления скидки с каждой 1000 руб.
1000*4/100=401 000*2,5/100=251 000*1/100=101 000*3/100=30Всего потери, руб.
Доход от альтернативных вложений капитала, руб.(1000−40)*0,0615*0,96=56,68(1000−25)**0,0615*0,957==57,38(1000−10)**0,0615*0,957==58,27(1000−30)*0,0615*0,952=56,79Финансовый результат, руб.
56,68−44 = 12,6857,38−74=-16,6258,27−58=0,2756,79−78==-21,21*Коэффициент дисконтирования показывает временную стоимость денег. Так как в месяц инфляция составляет 0,0417%, то коэффициент дисконтирования: 1/1,0417 = 0,960; при инфляции 0,0445 коэффициент дисконтирования — 0,957. При старом варианте коэффициент дисконтирования: 1/1,05 = 0,952.Следовательно, из представленных в таблице 14 данных видно, что при предоставлении нового варианта скидки в 4% для ООО «МАГИ-ЦЕНТР» финансовый результат с каждой тысячи рублей будет положительным в размере 12,68 руб. (это самый выгодный вариант из всех представленных вариантов), а старый вариант 3%-ной скидки приносит с каждой тысячи в условиях инфляции убыток в размере 21,21 руб. Эффект очевиден. Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение финансовому менеджеру ООО «МАГИ-ЦЕНТР» раз в месяц. Один раз в месяц необходимо давать поручение директору по общим вопросам о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации финансового менеджера. Смоделируем выручку от продажи ООО «МАГИ-ЦЕНТР».Выручка по прошедшим годам ООО «МАГИ-ЦЕНТР» составила: в 2010 году — 32 526 тыс.
руб., в 2016 году — 39 183 тыс.
руб., в 2017 году (оценка) — 64 003 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «МАГИ-ЦЕНТР» определяется по формуле: (7)где ТРсг — среднегодовой темп роста, %;Вn, В1 — соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;n — количество периодов. Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «МАГИ-ЦЕНТР» составил 140,3%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 40,3%. Выручка от продажи на планируемый год: 64 003 * 1,403 = 89 800 тыс.
руб. Следовательно, выручка, рассчитанная исходя из среднегодового темпа роста, составит 89 800 тыс.
руб., что выше фактического показателя 2016 года на 25 797 тыс.
руб. (89 800−64 003).Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 23 000 тыс.
руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31 000 тыс.
руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50 033 тыс.
руб. (81 033−31 000).Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 20 000 тыс.
руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 58 043 тыс.
руб. Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства. Итого общая сумма оборотных средств будет равной:
23 000 + 50 033 + 58 043 = 131 076 руб. Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 62 тыс.
руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 724 — 62 = 662 тыс.
руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2017 году 21 974 тыс.
руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189 123+45 — 21 974;5,35 = 167 189 тыс.
руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23 300 тыс.
руб., они составят: 223 360 — 23 300 = 200 060 тыс.
руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:
662 + 167 189 + 200 060 = 367 911 тыс.
руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:
131 076 + 367 911 = 498 987 тыс.
руб.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:
56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:
23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «МАГИ-ЦЕНТР» повысится на 20,9%, составит:
52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.
руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2017 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:
79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.
руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.
руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:
9991 + 305 = 10 296 тыс.
руб.Прибыль от продаж составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.
руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.
руб., он составит: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.
руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2016 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате составят: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.
руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2016 года 297 тыс.
руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду. Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «МАГИ-ЦЕНТР» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.
руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:
297 + 23 300 = 23 597 тыс.
руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.
руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.
руб.Налог на прибыль: 28 092*20/100 = 5618 тыс.
руб. Чистая прибыль: 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.
руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.
руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.
руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23 300 тыс.
руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−23 300=276845 тыс.
руб.
Заключение
.
В результате проведенного исследования было выяснено, что главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Важнейшим инструментом достижения этой цели выступает финансовый менеджмент, который представляет собой систему форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта. В работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Основная цель анализа финансового состояния — определение возможностей улучшения его показателей в будущем периоде. В качестве объекта исследования автором выбрано предприятие ООО «МАГИ-ЦЕНТР"В целом в исследуемом периоде ООО «МАГИ-ЦЕНТР» обеспечено всеми видами имущественных и трудовых ресурсов. Наблюдается рост внеоборотных и оборотных активов, устойчивых пассивов (собственного капитала). Следует отметить, что организации не хватает наиболее ликвидных активов (денежных средств), что отрицательно сказывается на абсолютной ликвидности. Однако, в перспективе показатели платежеспособности имеют положительную тенденции. Особого внимания заслуживает тот, факт, что при сокращении переменных расходов себестоимость увеличивается за счет значительного прироста постоянных расходов. С точки зрения управления и возможности управления себестоимостью ситуация ухудшается.
Следовательно, у компании меньше возможностей для снижения цен, что может отрицательно сказаться на конкурентоспособности организации. Деятельность ООО «МАГИ-ЦЕНТР» в исследуемом периоде эффективна. Рентабельность продаж и рентабельность собственного капитала в 2017 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась. По сравнению с данными 2016 г.
эти же показатели в отчетном году снизились. Значительное внимание должно уделить финансовому прогнозированию. Финансовое прогнозирование является необходимым для финансового обеспечения расширения кругооборота производственных средств, достижения высокой результативности производственно-хозяйственной деятельности, создания условий, которые обеспечили бы платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «МАГИ-ЦЕНТР». Рынок ставит высокие требования к качеству финансового прогнозирования, поскольку ныне за нежелательные последствия своей деятельности отвечает сама организация. Финансовое прогнозирование на ООО «МАГИ-ЦЕНТР» должно ориентироваться на рыночную конъюнктуру, учитывать вероятность наступления определенных событий и одновременно разрабатывать модели поведения организации при изменении ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. Прогнозирование на предприятии должно быть направлено, с одной стороны, на устранение ошибочных действий в сфере финансов, а с другой — на уменьшение неиспользования внутренних резервов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Российская Федерация.
Законы. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.
11.1994 г., № 51-ФЗ (ред. от 06.
04.2016 г.): принят Государственной Думой 21 октября 1994 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:
http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.
05.2018).Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 г., № 146-ФЗ: принят Государственной Думой 16 июля 1998 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:
http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.
05.2018).Российская Федерация. Законы. О консолидированной финансовой отчётности: федеральный закон от 27.
07.2010 г., № 208-ФЗ (ред. от 04.
11.2015 г.): принят Государственной Думой 7 июля 2010 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:
http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.
05.2018).Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах: федеральный закон от 26.
12.1995 г., № 208-ФЗ (ред. от 06.
04.2016 г.): принят Государственной Думой 24 ноября 1995 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:
http://base.consultant. ru / (дата обращения: 23.
05.2018).Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99): приказ от 06.
07.1999 г., № 43н (ред. от 08.
11.2010 г.): утверждено Министерством финансов 06 июля 1999 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:
http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.
05.2018).Российская Федерация. Приказы. О формах бухгалтерской отчётности организаций: приказ от 02.
07.2010 г., № 66н (ред. от 04.
12.2013 г.): утверждено Министерством финансов 2 июля 2010 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:
http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 23.
05.2018).Артеменко В. Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Г. Артеменко. — М.: «ДИС», 2010.
— 128 с. Баканов М. И. Теория экономического анализа/ М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет; отв. ред. М. И. Баканов.
— М.: Финансы и статистика, 2011. — 535 с. Беспалов М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность коммерческих предприятий: учеб.
пособие для вузов/ М. В. Беспалов, И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 192 с. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие/ Н. Н. Бондина [и др.]. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.
— 256 с. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие/ Н. В. Генералова [и др.]. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 512 с. Бланк И. А. Управление прибылью / И. А. Бланк. ;
М.: ИНФРА-М, 2009. — 752 с. Бланк И. А. Управление денежными потоками / И. А. Бланк. — М.: Ника-Центр, 2009. — 752 с. Бочаров В. В. Финансы /В.В. Бочаров, В. Е. Леонтьев, Н. П. Радковская.
— СПб: Питер, 2010. — 400 с. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчётности / М. А. Вахрушина. ;
2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 431 с. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации учеб. пособие / М. М. Глазов. ;
СПб.: 2009. — 447 с. Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. — 2-е изд., перераб, и доп.
— М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА — М, 2015. — 336 с. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник для вузов / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова.
— М.: Дело и Сервис, 2010. — 359 с. Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: учеб. пособие /.
С.В. Дыбаль. — СПб.: Бизнес-пресса, 2010. — 300 с. Ефимова О. В. Финансовый анализ.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 517 с. Зенкина И. В. Теория экономического анализа / И. В. Зенкина. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 208 с. Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчётность: формирование и анализ показателей: учеб.
пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 432 с. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник для вузов / В. В. Ковалев. ;
М.: Финансы и статистика, 2014. — 559 с. Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы: учебник для вузов / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2011.
— 719с. Колпакова Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит. — М.: Юрайт, 2013. -.
544 с. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие / Э. И.
Крылов, В. М. Власова, И. В.
Журавкова.; отв. ред. Э. И. Крылов. — М.: Финансы и статистика, 2011. ;
716 с. Лытнева Н. А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н. А. Лытнева, Е. А. Кыштымова, Н. В. Парушина. ;
Рн/Д.: Феникс, 2015. − 604 c. Медведев А. В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учеб.
пособие / П. Г. Пономаренко, А. В. Медведев, А. Н. Трофимова; отв. ред. П. Г. Пономаренко. −.
Мн.: Высшая школа экономики, 2014. — 558 c. Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т.
Ю. Мазурина. — 2-е изд., испр, и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 462 с. Маевская Е. Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: монография / Е. Б. Маевская.
— М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 108 с.
Погорелова М. Я. Экономический анализ: теория и практика / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 290 с.
