Проведение аудиторской проверки

Наименьшие значения отличаются от среднего на:

(2530 — 723) / 2530×100% = 71%.

(2530 — 1400) / 2530×100% = 45%.

(2530 — 1694) / 2530×100% = 33%.

(2530 — 2164) / 2530×100% = 14%.

Наибольшие значения отличаются от среднего на:

(6669 — 2530) / 2530×100% = 64%.

Крайние значения не должны отличаться от средних более чем на 40%.

Значения 723 тыс. руб., 1400 тыс. руб., 6669 тыс. руб. отличаются от среднего значения более чем на 40%, поэтому они отбрасываются и они не используются при дальнейшем усреднении.

Скорректированная величина уровня существенности составит:

(1694+2164) / 2 = 1929 тыс. руб.

Полученная величина округляется до 1900 тыс. руб. — это и есть уровень существенности.

Таким образом, состояние внутреннего контроля в ООО «Автогаз» удовлетворительное, полагаться на систему внутреннего контроля можно, но не полностью.

2.

4. Проведение проверки в ООО «Автогаз».

Перед непосредственным этапом аудиторской проверки необходимо осуществить последний этап планирования аудита — составление плана и программы проверки:

Таблица 14 — Общий план аудиторской проверки Проверяемая организация ООО «Автогаз».

Период аудита с 01.

12.16 по 31.

12.16.

Количество человеко-часов 30.

Планируемый аудиторский риск 3%.

Аудитор — Иванова Н.В.

Сегмент аудита Сроки проведения Исполнители Учредительные и другие общие документы предприятия 02.

12.16 — 07.

12.16 Иванова Н. В. Учетная политика предприятия 08.

12.16 — 10.

12.16 Иванова Н. В. Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета 11.

12.16 — 20.

12.16 Иванова Н. В. Проверки бухгалтерского учета 21.

12.16 — 01.

12.16 Иванова Н. В. Оформление результатов проверки 02.

12.16 Иванова Н.В.

Таблица 15 — Программа аудита Проверяемая организация ООО «Автогаз».

Период аудита с 01. 12.16 по 31. 12.16.

Количество человеко-часов 7.

Планируемый аудиторский риск 3%.

Аудитор — Иванова Н.В.

№ Наименование аудиторских процедур Период проведен Исполнители Рабочие документы аудитора 1 2 3 4 5 Процедуры средств контроля 1 Анализ учредительных и других общих документов 02. 12.16 Иванова Н. В. Копии учредительных документов, лицензий, аналитический обзор 2 Анализ учетной политики 02. 12.16 Иванова Н. В. Приказ об учетной политике, аналитический обзор 3 Изучение особенностей системы компьютерной обработки данных 03. 12.16 Иванова Н. В. Отчет эксперта 4 Сравнение фактических показателей с плановыми показателями, определенными экономически субъектом 03. 12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы 5 Сравнение фактических показа-телей отчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором 04. 12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы 1 2 3 4 5 6 Сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними относительных коэффциентов отчетного периода с нормативными значениями, 04.

12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы 7 Сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными 05. 12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы 8 Сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности) 06. 12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы 9 Анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними 07. 12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы 10 Анализ нехарактерных сальдо по счетам 08. 12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы 11 Анализ нетиповых корреспонденций счетов 09.

12.16 Иванова Н. В. Бухгалтерские документы В Уставе ООО «Автогаз» указаны все необходимые разделы: общие положения, цели и предмет деятельности, правовой статус общества, уставный капитал, права и обязанности участников, переход долей в уставном капитале, исключение участника из общества, управление обществом, директор общества; имущество, учет и отчетность; распределение прибыли, ликвидация и организация. Таким образом, Общество функционирует на основании составленного Устава, в котором есть все необходимые разделы.

В ООО «Автогаз» имеется приказ генерального директора о принятии Учетной политики на анализируемый 2016 год. В соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ в ООО «Автогаз» Учетная политика оформлена в виде двух отдельных Учетных политик — для целей ведения бухгалтерского учета и для целей налогового учета.

Зафиксированные в Учетной политике ООО «Автогаз» положения свидетельствуют о хорошем уровне разработанной в целях бухгалтерского учета Учетной политике. Положения Учетной политики соответствуют нормативным актам. В Учетной политике приведено большинство методик по ведению бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Автогаз» состоит из Бухгалтерского баланса (Приложение А) и Отчета о финансовых результатах (Приложение Б). Пояснений (формы №№ 710 003−6) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ООО «Автогаз» не составляет, так как является малым предприятием.

На первом этапе проверки правильности составления бухгалтерской отчетности необходимо осуществить взаимоувязку показателей отчетности. Так как в ООО «Автогаз» составляет только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, составим таблицу взаимоувязки между этими двумя формами:

Таблица 16 — Проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах Строка 1370 «Нераспределенная прибыль».

(графа 4) Строка 2400 «Чистая прибыль».

(графа 4) Строка 1370 «Нераспределенная прибыль».

(графа 5) Строка 2400 «Чистая прибыль».

(графа 5) Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 4 и 5) Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 4) Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 5 и 6) Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 5) Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 4 и 5) Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 4) Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 5 и 6) Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 5).

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4) на начало отчетного, 2016 г., в Бухгалтерском балансе стоит сумма 7242 тыс. руб. По Строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 4) Отчета о финансовых результатах на начало 2016 г. также стоит сумма 7242 тыс. руб. Таким образом, взаимоувязка показала, что на начало отчетного, 2016 г., отчетность составлена верно.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5) на конец отчетного, 2016 года, в Балансе стоит сумма 28 033 тыс. руб. По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 5) в Отчете о финансовых результатах на конец отчетного года также стоит сумма 28 033 тыс. руб., что соответствует Балансу.

Таким образом, взаимоувязка форм показала, что на начало и на конец отчетного, 2016 г., бухгалтерская отчетность составлена верно.

Объект налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбирают самостоятельно. В течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения объект не может быть изменен. По единому налогу при упрощенной системе налогообложения установлено два вида объекта:

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом случае налоговая ставка составляет 6%, во втором — 15%.

В ООО «Автогаз» налогом облагаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то есть по ставке 15%.

ООО «Автогаз» составляет и подает в налоговые органы налоговую декларацию, анализ которой показал, что она составлена верно суммы в декларации рассчитаны и указаны правильно.

Таким образом, анализ Устава, Учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета, отчетности, налоговой декларации, показал, что бухгалтерский учет в ООО «Автогаз» ведется без нарушении, в соответствии с нормативно-правовыми актами и принятой на предприятии Учетной политикой.

2.

5. Результаты аудиторской проверки.

После проведения аудиторской проверки можно сделать следующие выводы и заключения по результатам проведенной проверки (приложение В):

Осуществленный удит ведения бухгалтерского учета, а также прилагаемой финансовой отчетности организации ООО «Автогаз» за период с 1 января по 31 декабря включительно, показал, что финансовая отчетность «Автогаз» состоит из следующих документов:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о финансовых результатах.

Ответственность за составление и представление бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган «Автогаз» — генеральный директор и главный бухгалтер.

Аудит был проведен в соответствии со следующими нормативно-правовыми документами:

— ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

— федеральными стандартами аудиторской деятельности;

— внутренними стандартами аудиторской деятельности.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

— изучение доказательств, подтверждающих числовые показатели бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о хозяйственной деятельности,.

— оценку соблюдения правил бухгалтерского учета,.

— рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица,.

— оценку представления бухгалтерской отчетности.

Проведенный аудит представляет достаточные основания для заключения, что бухгалтерская отчетность достоверна; порядок ведения бухгалтерского учета соответствует действующему в РФ законодательству.

Но были выявлены и недочеты в ведении бухгалтерского учета:

Размер чистой прибыли, отраженный на конец 2016 г., не соответствует размеру чистой прибыли, указанной в Бухгалтерском балансе фирмы «Автогаз» на конец 2016 г.

За исключением данного обстоятельства изложенных бухгалтерская отчетность «Автогаз» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение фирмы на 31 декабря 2016 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2016 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства в части составления бухгалтерской отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Таким образом, бухгалтерия ООО «Автогаз» состоит из трех человек: главного бухгалтера, специалиста по бухгалтерскому учету сектора расчетных операций, специалиста сектора товарных операций.

Рабочий план счетов в «Автогаз» составляется на основании Плана счетов от 31.

10.2000г. № 94н. Рабочий план счетов содержит синтетические счета и субсчета.

«Автогаз» функционирует эффективно, так как в течение всего анализируемого периода наблюдались прибыли, убытки отсутствовали. Кроме того, об эффективной деятельности организации свидетельствует значительный рост рентабельности от продаж, которая возросла за анализируемый период почти в 12,5 раз.

Как показал анализ состояния внутреннего контроля в фирме «Автогаз», низкий уровень контроля характерен для 1 объекта; средний — для 5 объектов; высокий — для 5 объектов.

Следовательно, уровень контроля в ООО «Автогаз» можно оценить как средний, полностью на систему учета и контроля полагаться не следует, целесообразно проводить выборочную проверку.

Взаимоувязка форм №№ 710 001 и 710 002 «Автогаз» показала, что на начало и на конец отчетного, 2016 г., бухгалтерская отчетность «Автогаз» составлена верно.

Размер чистой прибыли, отраженный на конец 2016 г., не соответствует размеру чистой прибыли, указанной в Бухгалтерском.

Таким образом, за исключением неверного отражения чистой прибыли, в целом бухгалтерская отчетность «Автогаз» отражает достоверно финансовое положение фирмы на 31.

12.2016г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.

01.16г. по 31.

12.16г. в соответствии с требованиями законодательства в части составления бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

Федеральный закон от 06.

12.2012г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.

11.2016г.) // Правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: Правовая система Гарант.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23.

09.2002г. № 696 (ред. от 22.

12.2016г.) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: Правовая система Гарант.

Федеральный закон от 30.

12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.

11.2016г.) «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: Правовая система Гарант.

Андреев В. Д. Практикум по аудиту / В. Д. Андреев. — М.: Юнити-Дана, 2016. — 309 с.

Аудит: Учебник / Под ред. В. И. Подольского. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 510 с.

Богатая И. Н. Аудит: Учебное пособие / И. Н. Богатая, Н. Т. Лабынцев, Н. Н. Хахонова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. — 477 с.

Богомолов А. М. Внутренний аудит: Учебник / А. М. Богомолов, Н. А. Голощапов. — М.: Экзамен, 2014. — 390 с.

Глушков И. Е. Практический аудит / И. Е. Глушков. — М.: Инфра-М, 2010. — 273 с.

Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту / П. И. Камышанов. — М.: Инфра-М, 2015. — 350 с.

Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / П. И. Камышанов. — М.: Омега-Л, 2013. — 573 с.

Ковалёва О. В. Аудит: Учебник / О. В. Ковалёва, Ю. П. Константинов. — М.: Инфра-М, 2016. — 395 с.

Никитин Л. Система внутреннего контроля организации / Л. Никитин. — М.: Инфра-М, 2014. — 301 с.

Суйц В. П. Основы Российского аудита / В. П. Суйц, Н. Б. Смирнова. — М: Дис, 2016. — 310 с.

Терехов А. А. Аудит: Учебник / А. А. Терехов. — М.: Инфра-М, 2012. — 373 с.

Шеремет А. Д. Аудит: Учебное пособие / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. — М.: Инфра-М, 2015. — 373 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Приложение В.

Адресат: Аннушкин В.С.

Аудитор: Иванова Н.В.

Наименование аудитора:

общество с ограниченной ответственностью «Аудит-Сервис».

Аудируемое лицо:

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Автогаз».

Мы провели аудит ведения бухгалтерского учета, а также прилагаемой финансовой отчетности организации ООО «Автогаз» за период с 1 января по 31 декабря включительно. Финансовая отчетность «Автогаз» состоит из:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о финансовых результатах.

Ответственность за составление и представление бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган «Автогаз».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Мы провели аудит в соответствии с:

— ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

— федеральными стандартами аудиторской деятельности;

— внутренними стандартами аудиторской деятельности.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

— изучение доказательств, подтверждающих числовые показатели бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о хозяйственной деятельности,.

— оценку соблюдения правил бухгалтерского учета,.

— рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица,.

— оценку представления бухгалтерской отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Размер чистой прибыли, отраженный на конец 2016 г., не соответствует размеру чистой прибыли, указанной в Бухгалтерском балансе на конец 2016 г.

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, бухгалтерская отчетность «Автогаз» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2016 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2016 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства в части составления бухгалтерской отчетности.

«27» января 2017 г.

Уполномоченное лицо аудиторской организации:

аудитор Иванова Н.В.

водители.

механик.

Транспортная группа.

энергетик.

дворник.

Оператор-заправщик.

Оператор-кассир

Экономический отдел.

Специалист по кадрам и делопроиз-водству.

Бухгалтерия.

Административно-хозяйственный отдел.

Отдел газового хозяйства Генеральный директор

Сектор учёта товарных операций.

Сектор учёта расчётных операций.

Бухгалтерия.

Главный бухгалтер

2014 г. 2015 г. 2016 г.

2014 г. 2015 г. 2016 г.

2014 г. 2015 г. 2016 г.