Организация учета и аудита денежных средств и денежных документов (на примере моей компании

Следовательно, шаг выборки равен 50 (300: 6). Первый элемент отбирается с помощью генератора случайных чисел в диапазоне от 1 до 50. Это элемент N 17. Начиная с него в выборку будет отобран каждый 50-й элемент совокупности:(17 + 50 = 67, 69 + 50 = 119, 119 + 50 = 169 и т. д.).Таким образом, нами проведена оценка системы внутреннего контроля ООО «Ароматный Мир», эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю. На основе проведенной оценки рассчитан аудиторский риск. Величина аудиторского риска составила 5%, такая величина считается приемлемой.

Уровень существенности составил 8 600 тыс. руб. Кроме того, нами составлена программа аудиторской проверки денежных средств в ООО «Ароматный Мир». На основе вышеназванной программы в следующем пункте курсовой работы будет проведен аудит исследуемого раздела учета. Аудит кассовых операций. Проверкой установлено: 1. Аудит тождественности показателей бух.

отчетности, регистров бух. учета и первичных документов.

Остатки денежных средств на 01.

01.2015 г. в размере 43 794,06 руб. (44 тыс. руб.) и на 31.

12.2015 г. в размере 95 391,47 руб. (95 тыс. руб.).Сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского баланса представлена в таблице 7: Таблица 7Рабочий документ аудитора РД № 1 «Сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского баланса» ООО «Ароматный Мир» в 2015 году, руб.Показатели.

Номер бухгалтерского счета в Главной книге.

Остатки по счетамна начало периода.

На конец периода.

ПобалансуПоГлавной книге.

Откло-нения.

ПобалансуПоГлавной книге.

Откло-нения12 345 678.

Касса5043 794,0643 794,06−95 391,4795 391,47-Указанные в инвентаризационной ведомости головного ООО «Ароматный Мир», соответствуют остаткам наличных денежных средств, указанным в кассовой книге, и данным Бухгалтерского баланса головного ООО «Ароматный Мир» на 31.

12.2015 г., включенным в показатель, отраженный в строке 1250 «Денежные средства». 2. Проверка полноты и правильности заполнения первичных документов. Все поступления и выдача наличных денежных средств ООО «Ароматный Мир» в рублях и в валюте учитываются в одной кассовой книге. Кассовая книга ведется ручным способом с использованием унифицированной формы № КО-4, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.

08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». В соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.

03.2014 N 3210-У (ред. от 03.

02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» кассовая книга пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Приходные и расходные кассовые ордера соответствуют унифицированным формам №№ КО-1 и КО-2, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.

08. 1998 № 88. Предприятием ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, осуществляется контроль за использованием кассовой наличности по целевому назначению. В отчете кассира за 03.

12.2015 г. указан РКО № 1121, на основании которого сотрудникам выдана зарплата в сумме 16 940 730,90 руб. К отчету кассира указанный расходный кассовый ордер и платежные ведомости не приложены. По объяснениям сотрудника бухгалтерии в виду значительного количества платежных ведомостей расходные кассовые ордера, с приложением к ним платежных ведомостей, подтверждающих сумму, указанную в РКО брошюруются отдельно. Рекомендуем к отчету кассира прикладывать копию расходного кассового ордера с указанием номеров платежных ведомостей, на основании которых выдается заработная плата сотрудникам Предприятия.

При формировании кассовых документов в 2015 году указанная рекомендация принята к исполнению. В ходе аудита проведена выборочная проверка чековых книжек. Чековые книжки проверены на полноту. Разрывов в нумерации листов нет. Полученные из банка денежные средства приходуются своевременно и в полном объеме. Далее в углубление анализа проведем проверку правильности оформления расходного кассового ордера на выдачу денежных средств (таблица 8).Таблица 8Рабочий документ аудитора РД № 2 «Проверка правильности заполнения расходного кассового ордера» ООО «Ароматный Мир"Показатель.

По данным организации.

Примечания123Организация.

ООО «Ароматный Мир"Отклонений не выявлено№ РКО127-//-Дата РКО17.

03.2015;//-Корреспонденция счетов Дт 71 Кт 50-//-Сумма 700-//-Выдано водителю Лузганову В.И.-//-Основаниезаявление подотчетного лица, приказ руководителя-//-Сумма Семьсот рублей -//-Приложений Квитанция об оплате регистрационного сбора -//-Подпись директора Имеется-//-Подпись главного бухгалтера Имеется-//-Подпись подотчетного лица имеется-//-Паспортные данные подотчетного лица Не указаны -//-Таким образом, существенных нарушений порядка оформления первичных учетных документов не выявлено, однако в нескольких документах не отражен № приказа руководителя, согласно которому выдаются денежные средств и паспортные данные подотчетных лиц. Рекомендуем принимать к учету первичные документы, оформленные в соответствии с Федеральным законом от 06.

12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.

05.2016) «О бухгалтерском учете». Рекомендуем провести с кассиром разъяснительную работу, и в дальнейшем заполнять документы более тщательно.

3. Проверка отражения операций по кассе в учете. Для учета наличных денежных средств по счету 50 «Касса» рабочим Планом счетов Предприятия предусмотрены следующие аналитические субсчета: 50.01 «Касса организации» и 50.03 «Денежные документы».В бухгалтерском учете при расчетах по кассе оформлены проводки, приведенные в таблице 9: Таблица 9Рабочий документ аудитора РД № 3 «Отражение в учете ООО „Ароматный Мир“ движения денежных средств в кассе» в 2015 г., руб.№ п/пСодержание хозяйственной операции.

Корреспонденция счетов по данным организации.

Корреспонденция счетов по данным аудитора.

Сумма по данным организации.

Сумма по данным аудитора.

ОтклоненияДтКтДтКт12 345 689 101.

Поступили денежные средства в кассу для выдачи подотчет5 051 505 110 10 000−2Выданы денежные средства под отчет для приобретения канцелярских товаров 71 50 71 5010 10 000−3Приняты к учету канцелярские товары (2000 — 305) 10 71 10 71 8 474, 58 8 474, 58−4Отражена сумма НДС по приобретенным канцелярским товарам 19 71 19 71 1 525,42 1 525,42−5Принята к вычету сумма НДС 68 19 68 19 1 525,42 1 525,42-Проверка показала, что операции по движению денежных средств в кассе отражаются в соответствии с законодательством. Учет кассовых операций Предприятием осуществляется частично ручным способом, частично автоматизированным способом с использованием программы «1С: Предприятие». 4. Проверка проведения организацией инвентаризации кассы и отражения в учете ее результатов. В соответствии с Планом проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приложение № 1 к Приказу) на основании Приказа от 15.

12.2015 г. № 11 111 на Предприятии проведена инвентаризация кассы. В бухгалтерском учете при отражении результатов инвентаризации по кассе оформлены проводки, приведенные в таблице 10: Таблица 10Рабочий документ аудитора РД № 4 «Отражение в учете результатов инвентаризации денежных средств в кассе» в ООО «Ароматный Мир» в 2015 г., руб.№ п/пСодержание хозяйственной операции.

Корреспонденция счетов по данным организации.

Корреспонденция счетов по данным аудитора.

Сумма по данным организации.

Сумма по данным аудитора.

ОтклоненияДтКтДтКт1 234 567 891.

Отражена недостача денежных средств, выявленная при инвентаризации94 509 450 500 500−2Отражена сумма недостачи денежных средств, подлежащая взысканию с виновного работника организации73−29 473−294 300 300−3Отражено удержание суммы материального ущерба из заработной платы виновного работника7073−27 073−2 300 300−4Сумма недостачи денежных средств, от взыскания которой с виновного работника принято решение отказаться, признана в составе прочих расходов91−29 491−294 200 200-Проверка показала, что результатов инвентаризации денежных средств в кассе в ООО «Ароматный Мир» отражаются в соответствии с законодательством. Данные инвентаризации оформлены актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.

08.1998 № 88. С кассирами, осуществляющими получение, выдачу и хранение наличных денежных средств, Велиной А. Г. и Белиной Т. В.

заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. 5. Проверка наличия фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, суммы платежей которых превышают установленный лимит. Результаты проверки оформлены в таблице 11: Таблица 11Рабочий документ аудитора РД № 5 «Аудиторская проверка соблюдения лимита наличных расчетов с юридическими лицами» в ООО «Ароматный мир» за 2015 гг. Первичный учетный документ.

Наименование поставщика.

Основание платежа.

Сумма, руб. Лимит расчета наличными денежными средствами, руб. Превышение установленного лимита, руб.

123 456ПКО N 010 от 11.

01.2015ЗАО «АВВ» За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 11.

01.2015 3 961,7 100 000,00-ПКО N 020 от 14.

01.2015ООО «Пилот» Пиломатериалы, накладная N 5 от 14.

01.201 559 940,100 000,00-ПКО N 030 от 21.

01.2015ООО «Ната» Шпон, накладные N N 1 — 18 от 21.

01.201 558 275,100 000,00-Проверка показала, что предприятие ООО «Ароматный Мир» соблюдает установленный лимит хранения наличных денег. В кассе ООО «Ароматный Мир» хранятся наличные денежные средства в пределах лимита, установленного ЗАО «Промышленный Банк» на 2015 год, в размере 126 000 руб. Выборочная проверка соблюдения установленного лимита ежедневного остатка денежных средств показала, что Предприятием хранятся в кассе денежные средства сверх установленного остатка только в дни выдачи зарплаты в течение срока, установленного законодательством. 6. Проверка операций с применением ККМ. В соответствии с Федеральным законом от 22. 05. 2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» при расчетах наличными денежными средствами Предприятием применяются контрольно-кассовые машины, зарегистрированные в ИМНС. На все аппараты представлены карточки регистрации. Данные контрольно-кассовых машин представлены в таблице 12: Таблица 12Рабочий документ аудитора РД № 6 «Данные контрольно-кассовых машин ООО «Ароматный Мир» на 31.

12.2015г.Номер п/пМодель ККМКарточка регистрации ККМ, номер

Заводской номер

Дата регистрации123 451. SAMSUNG ER — 250 RF75998BTD 98 020 036 826.

05.20 002. АМС-100 Ф566 002 201 547 411.

02.20 013. АМС-100 Ф1 429 012 013 728 412.

10.20 024. АМС-100 Ф1 430 012 013 614 611.

10.20 025. АМС-100 Ф527 022 021 162 618.

02.2003.

Представленные на проверку Журналы кассира-операциониста ведутся с использованием формы № КМ-4, утв. Постановлением Госкомстата России от 25.

12.1998 № 132. В целом журналы оформлены в соответствии с требованиями «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», утв. письмом Минфина России от 30.

08.1993 № 104. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, правильности списания денег в расход. Результаты выборочной проверки полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются таблица 13: Таблица 13Рабочий документ аудитора РД № 7 «Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу» ООО «Ароматный Мир» в 2015 году.

ДатаФамилия кассира-операциониста.

Показания счетчика на начало рабочего дня (смены)Показания счетчика на конец рабочего дня (смены)Сумма выручки, руб. Сдано наличными, руб. Сумма, возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам, руб.

123 456 703.

01.2015.

Салюкова И.А. 5 770 632,405 774 454,403 822,003 822,00−04.

01.2015.

Трофимчук А.Т.5 774 454,405 776 638,402 184,002 184,00−05.

01.2015.

Трофимчук А.Т.5 776 638,405 779 677,103 038,703 038,70−06.

01.2015.

Трофимчук А.Т.5 779 677,105 780 202,63 525,53525,53−07.

01.2015.

Салюкова И.А. 5 780 202,635 781 045,78 843,15843,15−08.

01.2015.

Салюкова И.А. 5 781 045,785 782 609,231 563,451 563,45−09.

01.2015.

Трофимчук А.Т.5 782 609,235 784 693,482 084,252 084,25−10.

01.2015.

Трофимчук А.Т.5 784 693,485 788 288,883 595,403 595,40−11.

01.2015.

Салюкова И.А. 5 788 288,885 808 467,3620 178,4820 178,48−12.

01.2015.

Салюкова И.А. 5 808 467,365 809 689,361 222,001 222,00-… Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации показала, что ООО «Ароматный Мир» составляет Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств не составляется. В бухгалтерском балансе денежные средства в кассе отдельной строкой не выделены, информация включается в строку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».Итак, в учете рассматриваемого раздела выявлены замечания и даны рекомендации по их исправлению. Отчет аудитора. Нормативное регулирование общения аудитора с руководством экономического субъекта по результатам проверки регулируется ФПСАД 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника». Глубокое понимание аудитором деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, призвано обеспечить высокое качество проводимого аудита. Одновременно с этим следует признать и обратную необходимость понимания руководством аудируемого лица деятельности аудиторов. В международной практике аудита значимость эффективного двустороннего обмена информацией в ходе проведения проверок уже давно не ставится под сомнение, в то время как в отечественных нормативных документах подобное требование отсутствует. Проверка проводилась в три этапа: ознакомительный, основной, заключительный. На ознакомительном этапе изучались открытые расчетные счета. На основном этапе проводился анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в регистрах.

Общество с ограниченной ответственностью «Ароматный Мир"Исходящий N 1,05.

10.2016ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯАУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТАПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТАВ соответствии с договором о проведении аудита нами с 01.

10.2016 по 05.

10.2016 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.

01.2015 по 31.

12.2015). Лицо, осуществлявшее аудит: Коллина Е. В. Проверяемый экономический субъект: ООО «Ароматный Мир"Общая информация.

Аудиторская проверка проведена в соответствии с Федеральным законом от 30.

12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.

07.2016) «Об аудиторской деятельности», Постановлением Правительства РФ от 23.

09.2002 N 696 (ред. от 22.

12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», а также внутрифирменными стандартами и инструкциями аудиторской деятельности. Целью проверки являлось подтверждение достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2015 год в части учета операций движения денежных средств в кассе и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций требованиям действующего законодательства РФ. Результаты проверки. Аудит проводился по утвержденной нами программе в соответствии с Приказом Минфина России от 28.

06.2010 N 63н (ред. от 06.

04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности“ (ПБУ 22/2010)». В результате проведения аудита учета операций по движению денежных средств в кассе мы пришли к выводу о том, что у предприятия существуют нарушения действующего законодательства, которые оказывают несущественное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности Общества. Была дана оценка системы внутреннего контроля, составлен план и программа аудиторской проверки ООО «Ароматный Мир». Результаты проведенной оценки СВК показали, что аудиторский риск составляет 5%, а планируемый уровень существенности 8 600 тыс. руб. Далее нами проведена проверка операций по учету операций по движению денежных средств в кассе. Аудитор отмечает, что учетная система Общества в основном соответствует конкретным целям внутрихозяйственного контроля, так как обеспечивает адекватное распределение обязанностей. В целом, следует отметить, что организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе ООО «Ароматный Мир» находится на достаточно высоком уровне, что обеспечивает на таком же уровне внутренний контроль общества. Таблица 14Отчетный документ о результатах проверки кассовых операций.

Характер выявленного нарушения.

ОснованиеВероятность финансовых санкций.

Влияние на достоверностьфинансовойотчетности.

ОценкасущественностиоснованиеСумма, плательщик123 456 В отчете кассира за 03.

12.2015 г. указан РКО № 1121, на основании которого сотрудникам выдана зарплата в сумме 20 000 руб. К отчету кассира указанный расходный кассовый ордер и платежные ведомости не приложены. Указание Банка России от 11.

03.2014 N 3210-У (ред. от 03.

02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» —Рекомендуем к отчету кассира прикладывать копию расходного кассового ордера с указанием номеров платежных ведомостей, на основании которых выдается заработная плата сотрудникам ООО «Ароматный Мир"Не существенно.

В приходном кассовом ордере № 1125 от 05.

12.2015 г. отсутствует основание поступления денежных средств.

Указание Банка России от 11.

03.2014 N 3210-У (ред. от 03.

02.2015) —Выявлены нарушения оформления первичных учетных документов по поступлению объектов. Рекомендуем провести с кассиром разъяснительную работу, и в дальнейшем заполнять документы более тщательно. Не существенно.

В результате проведения инвентаризации 17.

06.2015г. был выявлен излишек в размере 8295 руб. Кассир фирмы хранил в кассе свои личные сбережения. Указание Банка России от 11.

03.2014 N 3210-У (ред. от 03.

02.2015)—Излишки, выявленные при инвентаризации, должны быть изъяты комиссией и оприходованы. Рекомендуем сделать проводку Дт 50 Кт 91−1.Не существенно.

В ходе проверки данных аналитического и синтетического учета не было выявлено ошибок, отмечено соблюдение рекомендованного инструкцией по применению плана счетов порядка по использованию субсчетов. Однако, исследование организации учета кассовых операций в ООО «Ароматный Мир» выявило наличие излишка денежных средств в кассе. Имеются случаи выдачи подотчетных сумм по ранее выданным авансам. Кроме того, выявлены факты не отражения операций и внесения исправлений в кассовую книгу. Рассматриваемой организации необходимо отразить исправления в учете и учесть указанные замечания в дальнейшей деятельности. В таком случае учет кассовых операций в ООО «Ароматный Мир» будет соответствовать нормативному законодательству РФ. Итак, при проведении аудита учета денежных средств в кассе, нами рассмотрено соблюдение предприятием применимого законодательства РФ при совершении финансово — хозяйственных операций. Путем проведения выборочной проверки проверялось, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. В целом, следует отметить, что организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе ООО «Ароматный Мир» будет соответствовать законодательству при внесении рекомендованных исправлений. Мероприятия по совершенствованию учета, контроля и их рациональность.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Ароматный мир» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход. В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ ПМР от 31 октября 2008 г. № 204.Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

внеплановые проверки в кассе не проводятся;

подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам. Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете. Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов. Усилить контроль над сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди программы «1С: Торговля и склад 8».Программа «1С: Торговля и склад 8» — комплект программных решений на платформе «1С: Предприятие 8», методических материалов и рекомендованного сервиса для комплексной автоматизации управления торговым предприятием или холдингом: управление финансовыми ресурсами, конструкторско-технологическая подготовка производства в соответствии с ГОСТ, управление проектами, управление ремонтами и обслуживанием оборудования, управление качеством, управление отношениями с клиентами, управление документооборотом и бизнес-процессами, управление эффективностью корпорации. Поставка ПМК «1С: Торговля и склад 8 «содержит все необходимое для построения современной и эффективной корпоративной информационной системы, объединяющей большее количество подразделений торгового предприятия."Торговля и склад» — это распространенное программное обеспечение, которое представляет собой отдельную компоненту «Оперативного учета» в системе 1С Предприятие, обладающую типовой конфигурацией для автоматизации процесса торговли и складского учета. С внедрением и использованием данной системы на предприятии упрощается и вместе с тем совершенствуется учет всех видов торговых операций. Она обладает достаточной гибкостью, настраиваемостью и способна реализовать все функции учета, начиная с ввода первичных документов и справочников, вплоть до формирования отчетов, ведомостей. Автоматизированная система торговли в компании любого уровня позволяет эффективно построить работу на всех ступенях деятельности. Типовая конфигурация дает возможность:

раздельно осуществлять управленческий и финансовый учет, в том числе от нескольких юридических лиц;осуществлять партионный учет запаса товаров и возможность выбирать метод списания себестоимости (LIFO, FIFO, по усредненной);раздельно учитывать товары, взятые на реализацию, и собственные;

оформлять продажу и закупку товара;

на основе данных, введенных ранее, автоматизировать начальное заполнение документов;

осуществлять учет взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, детализируя при этом их по отдельным договорам;

формировать первичные (наиболее важные и основные) документы;

заполнять счета-фактуры, автоматизировано формировать книгу покупок и продаж, осуществлять количественный учет в контексте номеров ГТД;исполнять контроль оплаты и резервирование товаров;

осуществлять учет денежных средств кассе и на расчетных счетах, товарных кредитов и регулировать вопросы их погашения, товаров, переданных на реализацию, их оплату и возврат.&# 160;Для бесперебойной и полноценной работы любого программного продукта требуется поддерживать в надлежащем состоянии компьютеры. Советуем узнать о том, как осуществлять мониторинг оборудования, и что это понятие включает в целом. Система «1С: Торговля и склад» обладает также внутренней системой безопасности и надежности, которая обеспечивает сохранность информации, ее единство, непротиворечивость. В рамках данной функции возможны, к примеру, такие действия как запрет на «прямое» удаление данных, специальный режим удаления с контролем перекрещивающихся ссылок, ограничение на редактирование отдельных печатных форм документов и т. д. Программный продукт можно адаптировать практически к любым условиям и особенностям учета в определенной компании. В его состав входит специальный Конфигуратор, позволяющий осуществлять все необходимые настройки основных элементов системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия. С органами социального обеспечения и другими организациями, и лицами.

Все эти расчеты осуществляются в наличной денежной форме. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Кассовые операции связаны практически со всеми разделами бухгалтерского учета, например, с расчетами по доходам, с подотчетными лицами, поставщиками, прочими дебиторами и др. Учитывая важность сохранности, правильности и целевого использования наличных денежных средств, методика проверки кассовых операций приобретает существенную роль. В данной курсовой работе были проведены подробные исследования аудита денежных средств в кассе ООО «Ароматный Мир». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций Общества. В теоретической части работы рассмотрены теоретические аспекты аудита операций по кассе: приведена цель аудита, обобщено нормативное регулирование по денежным средствам, перечислены источники информации кассовых операций, а также представлена методика аудита указанной темы. В практической части курсовой работы представлена краткая характеристика ООО «Ароматный мир». Основным видом деятельности является оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения. Надлежащее планирование работы помогает удостовериться в том, что важным областям проверки уделяется должное внимание, выявляются и своевременно решаются потенциальные проблемы и что руководство аудиторским заданием осуществляется должным образом.

Планирование также помогает правильно распределять работу среди членов группы, выполняющей задание, и облегчает руководство и контроль над работой аудиторской группы, проверку выполненной ими работы, а также дает возможность координировать работу аудиторов, проверяющих дочерние предприятия, и экспертов. Характер и объем планируемых действий будут модифицироваться в зависимости от размеров субъекта и сложности аудиторской проверки, предыдущего опыта работы аудитора с данным субъектом, а также по причине изменения определенных обстоятельств в ходе выполнения аудиторского задания. Во второй главе курсовой работы проведена оценка системы внутреннего контроля Аудиторский риск составил 5%, округленная величина общего уровня существенности — 8600 тыс. руб. Далее составлена программа аудита кассовых операций ООО «Ароматный Мир» и проведен аудит в соответствии с вышеуказанной программой. Составлена программа аудиторской проверки операций по движению денежных средств в кассе. На основе указанной программы проведена проверка операций по движению денежных средств в кассе. В ходе проверки данных аналитического и синтетического учета не было выявлено ошибок, аудитор отметил соблюдение рекомендованного инструкцией по применению плана счетов порядка по использованию субсчетов. Однако, аудиторская проверка кассовых операций в ООО «Ароматный Мир» выявила наличие недостачи денежных средств в кассе.

Имеются случаи выдачи подотчетных сумм по ранее выданным авансам. Кроме того, выявлены факты не отражения операций и внесения исправлений в кассовую книгу. А также не соблюдается порядок оформления чековой книжки. Организации необходимо отразить исправления в учете и учесть указанные замечания в дальнейшей деятельности. В таком случае учет кассовых операций в ООО «Ароматный Мир» будет соответствовать нормативному законодательству РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые источники" Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.

01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.

05.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198 256.

Федеральный закон от 06.

12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.

05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9E+%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC+%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B5Федеральный закон от 30.

12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.

07.2016) «Обаудиторскойдеятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.

10.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200 604.

Приказ Минфина России от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 06.

04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.

10.2008 N 12 522) Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008) [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9F%D0%91%D0%A31%2F2008.

Приказ.

МинфинаРФот21.

12.1998 N-64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=21 879.

Приказ Минфина России от 06.

05.1999 N 33н (ред. от 06.

04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.

05.1999 N 1790) Приказ Минфина России от 06.

05.1999 N 32н (ред. от 06.

04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.

05.1999 N 1791), пт. 12Приказ Минфина РФ от 21.

03.2000 N 29н «Об утверждении.

Методическихрекомендацийпораскрытиюинформации о прибыли, приходящейся на одну акцию" Печатные издания.

Акатьева М. А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.

Аветисян А. С. Аудит в схемах. — М.: Проспект, 2015. — 356 с. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Юрайт, 2015.

— 216 с. Анциферова И. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. — М.: Дашков и Ко, 2015.

— 235 с. Ашмарина Е. Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. — М.: Юрайт, 2015.

— 290 с. Ахмедов А. Э., Шаталов М. А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции. — Воронеж: Территория науки, 2015, № 1. Баханькова Е. С. Бухгалтерский управленческий учет.

— М.: РИОР, 2016.

Бабаев Е. А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е. А., Петров А. М. и другие] -М.: Проспект, 2015. — 300 с. Богаченков В. М. Основы бухгалтерского учета. -.

Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 500 с. Битюкова Т. А. Аудит. -.

М.: Юрайт, 2015. — 346 с. Булыга Р. О. Аудит. — М.: Юнити, 2015. -.

400 с. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону, 2015. — 244 с. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет. -.

М.: Форум, 2015. — 250 с. Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. — М.: Кно.

Рус, 2013. — 300 с. Вахрушина М. Н. Бухгалтерское дело. -М.: Инфра-М, 2015.

Герасименко А. И. Финансовая отчетность для руководителей. -М.: Альпина Паблишер, 2015. — 350 с. Горшкова Л. А. Горбунова М.В. Основы управления организацией. -М.: Кно.

Рус, 2016.

Грузинов В. П. Экономика организации (предприятия). -М.: Кно.

Рус, 2016.

Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение, кредит. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014.

Зубкова Т. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Инфра-М, 2016.

Егорова Н. С. Практикум по бухгалтерскому учету и анализу. -М.: Форум, 2016.

Зацаринная Е. А. Проданова Н.А. Бухгалтерский учет. -М.: Юрайт, 2016.

Ковалева А. М. Финансы и Кредит. -М.: Финансы и статистика. — 2013.

Камышанов П. Н. Финансовый и управленческий учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2016.

Кувшинов М. Т. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: РИОР, 2016.

Лукинова Е. В. Бухгалтерский учет. — М.: Юрайт, 2016.

Лаврушина О. И Деньги, Кредит, Банки-.М.: Финансы и статистика, 2014.

Лефтизин Г. Р. Теория организации. -М.: Юрайт, 2016.

Мизиковский Е. А. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Магистр, 2015.

Николаева Т. П. Финансы и кредит. М.: Изд. Центр ЕАОИ. 2013.

Нешитая А. С. Инвестиции. - М.: Дашков и К, 2014. Новицкий Н. Н. Организация, планирование и управление производством. -М.: Кно.

Рус, 2016.

Оксанич Е. О. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Инфра-М, 2015.

Петров А.М., Басалаева Е. В. Учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2015.

Романовский М.В., Врублевская О. В. Финансы, денежное обращение и кредит.

М.: Москва -ЮРАЙТ, 2012.

Рыбянцева М. Н. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.

Садыкова Т. В. Бухгалтерский учет и анализ. -М.:РИОР, 2016.

Серебрякова Т.Ю., Антонова М. В. Бухгалтерский и управленческий учет. — М.: Инфра-М, 2016.

Сигидов Ю.А., Ясменко Г. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Инфра-М, 2016.

Смольянинова Ю. Ю. Бухгалтерский учет. -М.: Проспект, 2016.

Трещевский Ю. А. Экономика и организация производства. -М.: Инфра-М, 2016.

Хвостик Т. А. Практикум по бухгалтерскому (финансовому учету). -М.:Форум, 2016. ПРИЛОЖЕНИЕ 1Бухгалтерский балансза 2015 г. Коды.

Форма № 1 по ОКУД710 001.

Дата31.

12.2015.

Организация:

ООО «Ароматный Мир"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид деятельности по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ384Местонахождение (адрес):.Пояснения.

АКТИВКод строки.

На 31.

12.2015 г. На 31.

12.2014 г. На31.

12.2013 г. 12 3456I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110.

Результаты исследований и разработок1120.

Основные средства1 130 254 526 132 699 136 000.

Доходные вложения в материальные ценности1140.

Финансовые вложения1150.

Отложенные налоговые активы1 160 469 973 042 412 032.

Прочие внеоборотные активы1170ИТОГО по разделу I1100301523163123137344II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1 210 172 738 137 959 170 048.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1 220 108 873 332-Дебиторская задолженность1 230 589 244 272 157 952.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).

1 240 241 016 510-Денежные средства и денежные эквиваленты125 019 412 399 520.

Прочие оборотные активы12 601 366—ИТОГО по разделу II1200246519212921206343БАЛАНС (актив).

Окончание приложения 1Пояснения.

ПАССИВКод строки.

На 31.

12.2015 г. На 31.

12.2014 г. На31.

12.2013 г. 12 3456III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

Собственные акции, выкупленные у акционеров1320.

Переоценка внеоборотных активов1340.

Добавочный капитал (без переоценки).

Резервный капитал1360.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

1370(365 656)(269 107)(164 238)ИТОГО по разделу III13002054202000117172IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства141 053 820.

Отложенные налоговые обязательства142 053 820.

Оценочные обязательства1430.

Прочие обязательства145 013 314ИТОГО по разделу IV14001331453820V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15 105 495 618 002 186 240.

Кредиторская задолженность1 520 113 765 147 139 375 104.

Доходы будущих периодов1530.

Оценочные обязательства1 540 130 191 257 021 184.

Прочие обязательства155 016 088 221 000-ИТОГО по разделу V1500342622360730407039БАЛАНС (пассив).

Приложение 2Отчет о финансовых результатахза 2015 г. Коды.

Форма № 2 по ОКУД710 002.

Дата.

Организация: ООО «Ароматный Мир"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид деятельности по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ384Местонахождение (адрес):Пояснения.

Наименование показателя.

Код строки.

За 12 мес.

2015 г. За 12 мес.

2014 г. 12 345.

Выручка2 110 300 428 322 204.

Себестоимость продаж2120(389 701)(443 492)Валовая прибыль (убыток).

2100(89 273)(121 288)Коммерческие расходы7710.

Управленческие расходы7720.

Прибыль (убыток) от продаж7700(89 273)(121 288)Доходы от участия в других организациях2310.

Проценты к получению2320.

Проценты к уплате2330(7086)(11 967)Прочие доходы23 404 786 774 929.

Прочие расходы2350(55 722)(60 514)Прибыль (убыток) до налогообложения2300(104 214)(118 840)Текущий налог на прибыль2410—в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы).

Изменение отложенных налоговых обязательств2430.

Изменение отложенных налоговых активов24 501 727 918 389.

Прочее2460(5994)(5351)Чистая прибыль (убыток).

2400(92 929)(105 802)СПРАВОЧНО:

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510.

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520.

Совокупный финансовый результат периода2500.

Базовая прибыль (убыток) на акцию2900.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910.