В программе выделы такие основные рабочие места:
Менеджер (продажа туров, страховок; выписка счетов, печать договоров, формирование отчета по прибыли и прочие операции);Авиакассир (продажа авиабилетов, выписка счетов клиентам, ввод счетов от партнеров и прочие операции);Директор отдела (определение финансовых результатов, формирование прайс-листов плюс те же функции, что и у менеджера/авиакассира);Бухгалтер (проведение платежей, выплата зарплаты, обмен данным с программой «1С:Бухгалтерия» и прочие операции);Директор (контролирование и подписание документов, формирование отчетов и т. д.).Для успешного внедрения заказчик должен выделить по одному сотруднику для каждого рабочего места. Работу этих сотрудников разработчики будут курировать на протяжении одного отчетного месяца, по истечении которого будет определен финансовый результат, сформированы отчет по прибыли и другие статистические отчеты. Как правило, одного месяца вполне достаточно, чтобы офис «заработал», т. е. пользователи в достаточной мере освоили все операции. Стоимость установки полного пакета «Тур
Офис" - от 60 тыс. руб. за рабочее место. Для автоматизации процесса формирования базы данных постоянных клиентов ООО «ТК «Фейм» предлагается исользоватьamoCRM — online CRM система, которая намного функциональнее Excel, но заметно удобнее, чем сложные и дорогие программы. Она не требует установки или настройки — достаточно зарегистрироваться на сайте разработчика.
http://www.amocrm.ru/tour/user_access.php и персональная CRM система готова к работе. Этапы работы с базой данных:
Ввод в amoCRM базу данных клиентов и потенциальных сделок (проведение мероприятий, дополнительные услуги) Постоянное обновление и занесение новых данных (историю переговоров и текущее состояние дел) Установка задач и напоминаний (время побудки, предпочтения в еде, обслуживании, дата рождения). Возможность проведения анализа статистики клиентов, их посещений, предпочтений и т. п. Ключевые преимущества данного варианта построения базы данных:
Доступна и актуальна в онлайне.
В web системе CRM можно работать online из любой точки мира. Это идеальное решение для сведения дел с региональными отделениями и удаленными сотрудниками. Быстрый старт без затрат.
Достаточно просто зарегистрироваться на сайте и создать аккаунт. Нет расходов на внедрение, покупку оборудования или техническую поддержку. Первые пробные 30-дней работы с CRM системой бесплатно! Настройте программу под себя.
Система может быть адаптирована под специфические требования вашего бизнеса. Есть возможность для создания собственных полей в карточке клиента или сделке, своих статусов в цикле продаж. Гибкая настройка прав.
Система разграничения прав позволит настроить права для каждого сотрудника. Не обязательно давать полный доступ каждому сотруднику, он может видеть только своих клиентов и свои сделки. Интеграция с другими системамиamoCRMспособна работать в связке с различными внешними приложениями, например, с бухгалтерией или с корпоративной IP телефонией. В штатной поставке CRM системы уже предусмотрена интеграция с GoogleApps. Надежна и безопасна.
Программа отвечает современным требованиям надежности и безопасности. Даже наши сотрудники не имеют доступа к Вашим данным. Серверы системы находятся в России и США. Программные решения в сфере CustomerRelationshipManagement, или так называемые CRM-системы, необходимы для сбора и обработки информации о потенциальных клиентах, которая требуется для формирования грамотного коммерческого предложения с учетом всех потребностей конкретного заказчика. При помощи CRM-систем становится возможным эффективное управление взаимоотношениями с клиентами, базирующееся на огромном массиве классифицированных данных. Такие программные комплексы позволяют помнить о каждом возможном покупателе, фиксировать текущие и потенциальные продажи, имея перед глазами все контакты и статус работы по контракту, полную историю по контрагенту. Важной функцией amoCRM является возможность контроля работы менеджеров руководителем, который имеет доступ к информации о количестве звонков, запланированных и проведенных встречах, переговорах, а также иных взаимоотношениях с потенциальными заказчиками и покупателями.
CRM-система позволяет прогнозировать продажи и видеть их историю. Проект amoCRM дает возможность вести активную работу с клиентами после озвучивания бюджета и отправки коммерческого предложения за счет напоминаний, не дающих забыть о достигнутых договоренностях. Таким образом, с потенциальным покупателем поддерживается постоянная связь, по необходимости ему оказываются консультации, предоставляется дополнительная информация о продукте или услуге. Одной из ключевых составляющих процесса управления взаимодействием с заказчиками также является простая и быстрая настройка карточек клиента под потребности бизнеса, предполагающая добавление справочников, необходимых полей и форм, количество которых может достигать 20 единиц. Современная программа ведения базы клиентов amoCRM — удобный и функциональный инструмент увеличения продаж. Как только вы начнете работать с продуктом amoCRM, управлять взаимоотношениями с заказчиками услуг и покупателями станет гораздо проще. Это объясняется тем, что в CRM систему управления отношениями с клиентами начинают поступать данные, систематизация которых существенно облегчает работу. База данных хранит информацию по всем юридическим лицам, с которыми работает компания.
Теперь не составит труда найти того или иного заказчика, поднять историю всех сделок, отыскать потенциальных потребителей, которые интересовались тем или иным продуктом. Работая с программой ведения базы клиентов, можно заметно увеличить уровень продаж. Используя теги, чтобы классифицировать контакты, применяя фильтры и возможности поиска, чтобы найти тех, кому можно предложить турпродукт или дополнительную услугу, ООО «ТК «Фейм» постоянно расширяет базу клиентов. Продолжая работать в системе и управлять отношениями с клиентами, турфирма сохранит своих клиентов и обеспечит рост объемов реализации туров. Затраты на внедрение данной системы составляют оплату работы аккаунта в размере (в среднем) — 20 тыс. руб./месяц, за год — 220 тыс. руб. (первый месяц — бесплатно). 3.
2. Разработка системы управленческого учета в ООО «ТК «Фейм"Для ведения управленческого учета в ООО «ТК «Фейм» в рамках расширения деятельности, следует предложить ведение следующих регистров и расчетов:
1.Расчет показателей эффективности управления организацией, успеха организации и других, основанный на данных бухгалтерского баланса. Форма представления таких показателей приведена в Приложении 1. Данные для расчета показателей берутся из форм бухгалтерской отчетности №№ 1−2 (Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках), также для ряда показателей приведены нормативные цифры, так что анализ такой таблицы достаточно прост даже для неэкономиста. При формировании этой системы показателей могут возникнуть определенные трудности, заключающиеся в том, что процессы экономического развития компании представляют собой комплекс огромного количества неразрывно действующих и постоянно меняющихся факторов и получаемых результатов: окончание одного процесса и полученные при этом результаты являются одновременно началом следующего процесса, дающего другие результаты. Поэтому выбор показателей зависит от конкретной ситуации, от вида решаемой задачи, от особенностей осуществляемой фирмой деятельности. В ходе анализа этих показателей оценивается влияние основных факторов на изменение прибыли от реализации, определяется изменение финансового результата фирмы за отчетный период, эффективность текущей деятельности организации, платежеспособность фирмы, а также ее финансовая устойчивость. Для более точного принятия решений следует анализировать данные за период: это может быть и сводный анализ по составленным квартальным балансам, и сравнение показателей за 2 и более года.
2. Анализ продаж туров и построение ассортиментной политики туристической фирмы. Бухгалтерия предоставляет для анализа лишь обобщенные агрегированные данные, которые способны дать общую картину состояния и результативности работы фирмы. С целью более детального изучения и контроля затратных частей организации необходимо использовать дополнительную информацию в виде отчетов с показателями, сводных таблиц предоставляемых управленческому составу сотрудниками организации для внутреннего пользования. В ООО «ТК «Фейм» менеджеры ежемесячно составляют отчеты о продажах, в которых содержатся данные об оказанных за период туристических услугах, о том, сколько денежных средств было получено от клиента, сколько израсходовано и какова комиссия фирмы (суммарным итогом за все продажи).На основании отчета о продажах по итогам года можно отследить спрос на туры по направлениям, по месяцам, ориентируясь на оборот по каждому. Для более наглядной картины предлагается заполнить сводную форму изменения объема продаж за год (табл. 3.1).Таблица 3.1Изменение объема продаж туров и дополнительных услуг за год№ п/п направленияянварьфевраль… декабрь.
Итого Тыс.руб.Шт.Тыс.руб.
Шт.Тыс.руб.Шт.Выездные туры1.
2.-Итого.
По месяцам.
Туры по РФ1.2-Итого по месяцам.
Прочие услуги12-Итого по месяцам.
Суммарный объем продаж Сопоставление данных таблиц за несколько последних лет позволяет отследить влияние сезонности на продажу туров в общем и на продажу конкретных туров, выявить направления туров, пользующихся регулярным спросом в течение года (не подверженные сезонности), приносящих большую выручку, выявить заинтересованность клиентов в турах по направлениям внутри страны или за ее пределами. Ежегодное заполнение такой таблицы позволяет выявить появление в общем перечне новых направлений и отследить спрос на них. Подобная информация может лечь в основу решения о разработке собственных туров по данному направлению. Данные формы (подкрепленные информацией, поступающей из маркетингового отдела организации о пожеланиях клиентов и тенденциях их спроса на отдельные туры, о предложениях конкурентов в сезон, о появившихся на рынке новинках от поставщиков услуг — туроператоров) позволяют спланировать комплекс собственных предложений по турам, сформировать собственную «продуктовую корзину». Однако нецелесообразно для развивающейся турфирмы, заинтересованной в получении положительного финансового результата при комплектации продуктовой корзины на сезон руководствоваться лишь интересом клиентов или высокой выручкой, приносимой выбранными турами. Необходимо определить их рентабельность и содержащуюся в них долю маржинального дохода, а в отдельных случаях (когда колебания цены по направлению не велики) и точку безубыточности. 3. Расчет сумм покрытия по направлениям деятельности позволяет определить, какие направления обязательно должны присутствовать в предложениях турфирмы и обеспечивать выручкой покрытие постоянных затрат компании (таблица 3.2). Таблица 3.2Анализ финансовой выгоды туров по направлениямнаправлениесебестоимость.
Наценка (постоянные косвенные расходы + прибыль) Выручка (руб.)Выручка в % от общей выручки фирмы.
Рентабельность Маржинальный доход в % от общего маржинального доходаQ, шт. Постоянные прямые расходы (руб.)Переменные прямыерасходы (руб.)Туры по РФ1. Сочи354 638 797 224 151 8 251 303 687 110.
117,32. Санкт — Петербург-339 57 868 892 401 2753.
380.
173,313. Черное море67 128 38 851 616 247 0042.
080.
22,48Итого272 3331 951 96 616.
413,09Туры зарубежные1. Турция944 734 134 2561 078 9919.
10.126,45 222.
Франция341 66 354 224.
83 395 8883.
30.132,683. Англия259 87 155 969 315 8402.
60.182,73Итого по зарубежным турам244 4501 790 7 191 511,7533.
Итого по всем направлениям516 7833 742 68 521.
424,84Из анализа данных таблицы можно увидеть, что 6 направлений из 130 (5% всех направлений) дают 21.4% общей выручки и 24.
84% совокупного маржинального дохода. Остальные 95% дают 78.6% выручки и 75.
16% маржинального дохода. По такому принципу целесообразно анализировать туры, находящиеся в приблизительно одной ценовой категории, и одинаковые по направленности (образовательные, отдых, оздоровительные). Затем необходимо просчитать их рентабельность, коэффициент покрытия, выделить из них наиболее выгодные для организации туры, и уже принимать соответствующие управленческие решения по стимулированию их сбыта: проведение рекламной кампании, создание имиджа продукта, использование при прямых продажах потенциал продавца, фокусирование клиентов на более выгодных направлениях, турах и т. п.
3.Операционный анализ групповых туров, цена на которые фиксирована. Для примера возьмем групповой тур на Домбай (табл. 3.3).Таблица 3.3Исходные данные для проведения операционного анализа формирования себестоимости турпродукта№п/ппоказателизначение.
Ед. измерения1. Объем реализации5шт.
2Цена4200 тыс. руб.
3Переменные затраты на ед. продукции2880 тыс. руб.
4Выручка от реализации21 000 тыс. руб.
5Переменные затраты14 400 тыс. руб.
6Маржинальный доход6600 тыс. руб.
7Постоянные затраты6000 тыс. руб.
8Прибыль600 тыс. руб. Силы операционных рычагов по анализируемым факторам.
Сила операционного рычага по объему продаж11СОР = МД/Приб.Сила операционного рычага по цене35СОР цены =Выр./Приб.
Сила операционного рычага по переменным затратам.-24СОР (пер.) = Пер./Приб.
Сила операционного рычага по постоянным затратам.-10СОР (пост)= Пост./Приб.
По итогам подсчета показателей выявляют фактор, имеющий большее значение. Считается, что данный фактор, в случае его изменения, оказывает наиболее существенное влияние на прибыль. Таким образом, наибольшее влияние на прибыль оказывает цена в случае ее изменения, так как сила операционного рычага равна 35. Рассчитав силы операционных рычагов по анализируемым факторам, следует провести анализ чувствительности прибыли к изменению одного из факторов, основанный на том, что в случае изменения анализируемого фактора прибыль в процентном отношении изменится в определенное число раз больше, чем изменится анализируемый фактор в процентном отношении. Значение силы воздействия операционного рычага по анализируемому фактору показывает, в какое определенное число раз больше изменится прибыль. Следствие этого отражено в универсальной формуле:
Д приб. (%) = СОР по анализируемому факторуx Дфакт (%)(1), где Д приб (%) — процентное изменение прибыли, Д факт (%) -процентное изменение анализируемого фактора. Провести анализ чувствительности можно с использованием таблицы, построенной в виде матрицы (табл. 3.4). В таблицу заносится шкала изменения факторов и рассчитывается влияние отдельных элементов на изменение прибыли при заданных шкальных значениях. Таблица 3.4Анализ чувствительности прибыли при изменении анализируемыхфакторов.
Анализируемые факторы.
СОРПроцентное изменение прибыли при изменении фактора на: — 15%-10%-9%-5%-3%+3%+5%+9%+10%+15%Объем реализации11−1.65−1.1−0.99 -0.55−0.
330.
330.
550.
991.
11.65Цена35−5.25−3.5−3.15−1.75−1.05 1.
051.
753.
153.
5.
5.25Переменные затраты-243.
62.42.
161.
20.03−0.03−1.2−2.16−2.4−3.6Постоянные затраты-101.
510.
90.
50.3−0.3−0.5−0.9−1-1.5Анализ чувствительности прибыли при изменении анализируемых факторов показывает процентное изменение прибыли при изменении одного из факторов на определенный процент.
4. Анализ безубыточности, который отличается от общепринятого тем, что проводится с целью нахождения точки безубыточности и запаса финансовой прочности, имеющих отношение исключительно к объему реализации. Причем под запасом финансовой прочности в данном случае понимается тот объем выручки, на который в настоящий момент предприятие превышает ее критическое значение. Анализ безубыточности проводится по каждому из анализируемых факторов. Для этого определяется точка безубыточности и запас финансовой прочности для каждого элемента операционного рычага по следующим формулам:
ЗФП (%) = 1/ СОР факт. x 100%(2), ЗФП (А) = базовое значение фактора x ЗФП (%)(3), Точка безубыточности (А) = = базовое значение фактора x (1−1/СОР факт.)(4), где ЗФП (%) — запас финансовой прочности в процентах, ЗФП (А) — запас финансовой прочности в абсолютных единицах. Полученные в результате расчетов значения оформляются в таблицу 3.
5. Данные таблицы по ЗФП (%) показывают, на сколько процентов должен измениться каждый из факторов, чтобы предприятие лишилось прибыли от реализации рассматриваемого продукта. Таблица 3.5Сводная оценка результатов анализа безубыточности.
Факторы СОРЗначение Точка безубыточности (тыс. р.)ЗФП (А)(тыс. р.)ЗФП (%)Объем реализации11 660 060 065 949.
Цена352 100 020 4 125 882.
8Переменные затраты-241 440 014 990,4590,4−4.1Постоянные затраты-1 060 006 600−600−10Таким образом, предприятие лишится прибыли от реализации рассматриваемого тура при изменении одного из факторов в следующем размере: при уменьшении объема продаж на 9%, при уменьшении цены на 2.
8%, при увеличении переменных и постоянных затрат соответственно на 4.
1% и 10%. По данным анализа безубыточности может быть принято решение об объемах реализации, выявлении резервов экономии на затратах и т. п.Предложенные формы управленческой отчетности при внедрении их в практику ООО «ТК «Фейм» помогут руководству принимать управленческие решения по различным сферам деятельности туристической фирмы, при этом они достаточно просты в выполнении. Однако, при росте количества анализируемой информации, на предприятии целесообразно будет: 1) ввести должность «управленческий бухгалтер» и организовать отдел «управленческая бухгалтерия»;2) переквалифицировать часть сотрудников, хорошо знающих специфику предприятия, знакомых с его проблемами и нуждами, обладающих достаточным опытом и знаниями;
3) создать условия для повышения уровня образования по управленческому учету, необходимого для выполнения основных функций управленческого бухгалтера, а именно:
разработать учетную политику предприятия для целей управленческого учета в соответствии с его внутренними особенностями и организацией управленческого учета в соответствии с внутренней учетной политикой;
разработать систему бухгалтерских поправочных записей для перехода от финансового к управленческому учету;
определить формы и методы организации управленческого учета на предприятии в соответствии с его целями и задачами и с учетом особенностей функционирования;
вести управленческий учет в соответствии с выбранными подходами и методами;
своевременно представлять руководству предприятия информацию, необходимую для принятия управленческих решений;
организовать работу по подготовке бюджетов подразделений и предприятия в целом;
подготовить отчет об исполнении бюджетов и т. д.
3.3. Экономическое обоснование предложенных рекомендаций.
Внедрение новых предложений всегда достаточно затратно, поэтому необходимо не только тщательное планирование задуманных мероприятий, но и оценка их эффективности для определения целесообразности их проведения. При наличии нескольких альтернативных мероприятий, особенно в условиях ограниченного бюджета, расчет эффективности каждого из них поможет выявить наиболее выгодные направления вложений. Эффективность понимается как отношение полученного (планируемого) результата к понесенным затратам на проведение данного мероприятия. При этом выделяют:
коммерческую (экономическую) эффективность, показывающую долю прироста финансовых показателей (объем продаж, прибыль и т. п.) от понесенных затрат в целом или на отдельное мероприятие;
— качественную оценку, т. е. степень достижения целей. — социальную эффективность, выраженную в создании новых потребностей, например, продвижение новых, не известных ранее территорий и дестинаций, или создания новых рабочих мест. За счет реализации предложенных мероприятий возникнут следующие эффекты (рис. 3.1). Рис.
3.1 Эффекты, возникающие при реализации предложенных мероприятий.
Оценим, как изменение структуры товарного портфеля отразиться на конкурентных позициях туристического предприятия (табл. 3.
6.). Как видно из анализа данных таблицы, предприятие усилит свои конкурентные позиции за счет новизны продукции, что приведет к повышению способности конкурировать. Таблица 3.
6. Прогноз — оценка стратегической силы предприятия относительно конкурентов.
КФУ/мера силы*Вес**ООО «ТК «ФЕЙМ"Сицилия Вера.
Витта ТревелLanguageLink123456.
Качество0,18(0,8)6(0,60)9(0,90)5(0,5)Стоимость0,18(0,8)6(0,60)10(1,00)7(0,70)Репутация0,055(0,25)4(0,20)6(0,30)5(0,25)Технология сбыта0,058(0,40)4(0,20)5(0,25)5(0,25)Широта ассортимента0,059(0,45)6(0,30)10(0,50)7(0,35)Маркетинг0,255(1,25)4 (1,00)6(1,50)9(2,25)Новизна (уникальность).
0,19(0,9)4 (0,4)7 (0,7)4 (0,4)Цена0,059(0,45)6(0,30)9(0,45)7(0,35)Способность конкурировать0,257 (1,75)4(1,00)7(1,75)9(2,25)Взвешенный рейтинг силы7,054,607,357,30Проведем сравнение изменения профиля конкурентных преимуществ за счет разработки и внедрения нового маршрута. На основе данных таблицы 3.6 построим профиль конкурентных преимуществ туристического предприятия, в которой в зависимости от весомости характеристики и данных определяется наиболее сильные и слабые стороны предприятия в разрезе факторов обеспечения конкурентоспособности. Степень приоритетности проблемы и очередь мероприятий, направленных на укрепление конкурентоспособности компании. К основным факторам обеспечения конкурентного преимущества отнесем: новизну туристического продукта; цену, так как спрос чувствителен к изменению цен; ассортиментную структуру товарного портфеля. Построения профиля конкурентных преимуществ сгруппируем в таблице 3.
7. Данные таблицы показывают, что конкурентное преимущество предприятия повысилось за счет следующих факторов: новизны тура и использования стратегии рыночной ниши. Оценим маркетинговые возможности развития предприятия с учетом факторов обеспечения конкурентоспособности и целей, которые преследует руководство предприятия. Таблица 3.7Построение профиля конкурентных преимуществ.
ХарактеристикиВесомость характеристики (%)Хуже-20Лучше+2Итоговаяоценка.
Совершенствование (Приоритетность изменений) Востребованность15Х+15Система управления продвижением продукта10X-101 — ая степень приоритетности.
Качество25X+25Цена10Х0Ассортимент 20X+20Менеджмент 10X0Новизна (уникальность).
5Х-5Маркетинг5X-52 -ая степень приоритетности.
Итого10 040.
Для оценки маркетинговых возможностей используем метод SWOT-анализ, данные сгруппируем в таблице 3.
8.Таблица 3.8SWOT-анализ развития ООО «ТК «ФЕЙМ"Преимущества (сильные стороны) Недостатки (слабые стороны) Новизна.
Динамично растущий рынок.
Усиление конкурентоспособности продукции.
Наличие трудовых и материальных ресурсов Отрицательная реакция потребителей.
Слабая информированность потребителей.
СезонностьВысокий риск ошибки в прогнозных оценках.
ВозможностиУгрозы.
Обеспечение высокой конкурентоспособности за счет стратегии рыночной ниши.
Выход на новые географические рынки.
Позиционирование на новых сегментах рынка.
Усиление конкуренции.
Изменение структуры спроса.
За счет внедрения мероприятий предприятие имеет возможность выхода на новые сегменты рынка и обеспечение высокого уровня конкурентоспособности за счет стратегии рыночной ниши. Рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий:
Затраты по изменению организационной структуры предприятия с введением туроператорской деятельности составят — заработную плату вновь принимаемых работников (3 человека) — ориентировочно 700 тыс. руб./год;
— оформление соответствующей документации и внесение изменений — 10 тыс. руб.;
— подготовка рабочих мест, покупка оргтехники — ориентировочно 150 тыс. руб. Итого по оптимизации работы по организации туроператорской деятельности — 860 тыс. руб. Прирост выручки ожидается на уровне 5 -10% от достигнутого уровня (рассчитаем по среднему значению), т. е. 27 435*7,5%= 2057,62 тыс.
руб. При планируемом введении новых форм управленческого учета затраты составят 2568,5 тыс. руб. за счет обучения, работки и оформления соответствующей документации, внедрение должности бухгалтера-аналитика, его стажировка и заработная плата. Планируемый доход от мероприятия — 2750 тыс.
руб.По проведению мероприятий по установке программного комплекса «Тур
Офис" общая сумма затрат по согласованию с разработчиком составляет 129,2 тыс. руб. Прирост выручки от мероприятия планируется на уровне 5% от достигнутого в 2012 году. Рассчитаем общую эффективность предложенных мероприятий для ООО «ТК «Фейм» (табл.
3.9).Таблица 3.9 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий для ООО «ТК «Фейм» Показатель2012 год.
Результаты мероприятий2 013 123итогосумма%Выручка, тыс. руб.
10 974,01097,42 750,0548,74 396,115370,1140,1Полная себестоимость, тыс. руб.
10 198,0843,42 568,5129,23 541,113739,1134,7Численность персонала, чел6,03,00,00,03,09,0150,0Прибыль, тыс. руб.
776,0254,0181,5419,5855,1 631,0210,2Рентабельность услуг, % 7,630,17,1324,624,111,94,3Рентабельность продаж, % 7,123,16,676,419,410,63,5Производительность труда, тыс. руб./чел1829,0365,8хх1465,41 707,893,4ФОТ, тыс. руб.
964,4510,00,096,4606,41 570,8162,9ср зарплата160,7170,0хх202,1174,5108,6Таким образом, планируемый прирост выручки после внедрения предложенных мероприятий составит 4396,1 тыс. руб.(40,1%), при этом затраты вырастут только на 3541,1 тыс. руб. (34,7%), что даст предприятию увеличение прибыли на 855 тыс. руб. (110,2%), т. е. более чем в 2 раза. В итоге рентабельность услуг вырастет до 11,9% (на 4,3%%), рентабельность реализациидо10,6% (на 3,5%%).Рост численности персонала на 3 человека (50%), приведет к снижению производительности труда на 6,6%. ФОТ вырастет на 696,4 тыс. руб.(62,9%), что приведет к росту средней заработной платы на 8,6%.Произведенные расчеты доказывают, что предлагаемые мероприятия будут эффективны с финансовой точки зрения для ООО «ТК «Фейм» в рамках расширения деятельности за счет получения туроператорской лицензии.
Заключение
.
Бухгалтерский учет является важным инструментом ведения хозяйственной деятельности предприятия. Предметом изучения бухгалтерского учета является сама деятельность организации, а объектами учета выступают хозяйственные средства и их источники, используемые предприятием в процессе функционирования. Для правильного отражения предмета и объектов бухгалтерского учета разработана его методология, включающая в себя набор приемов и принципов ведения бухгалтерского учета на предприятии. Управленческий учет необходим для нормального функционирования и развития любого предприятия в современных условиях. С его помощью руководители и менеджеры определяют основное направление развития фирмы с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка.
Управленческий учет позволяет правильно учесть все внутренние и внешние факторы в постановке конкретных целей развития предприятия и путей их достижения, обеспечивает взаимоувязку между отдельными структурными подразделениями предприятия, позволяет минимизировать издержки и открывает все возможные дополнительные источники ресурсов внутри фирмы. Разработка систем бухгалтерского и управленческого учета, а также использование и интерпретация информации, произведенной этими системами, являются решающими для успеха производственных и сервисных организаций в сегодняшней глобальной конкурентной и полной вызовов технологической среде. В процессе проведения дипломного исследования были изучены теоретические основы ведения учетной деятельности в туристских организациях, определены и уточнены основные понятия, имеющие значения для ведения бухгалтерского учета в туризма, нормативные акты и необходимое документационное обеспечение бухгалтерско-учетной деятельности, а также рассмотрено понятие управленческого учета и возможности его использования в учетной системе туристской фирмы. Дана общая характеристика деятельности ООО «ТК «Фейм». Проведенный общий анализ результатов деятельности предприятия за 3 года показывает, что предприятие достаточно успешно ведет свою финансово-хозяйственную деятельность, однако при общем росте выручки наблюдается опережающий рост затрат, что приводит к снижению прибыльности и рентабельности предприятия. Изучены основные направления деятельности ООО «ТК «Фейм», в которые входят: рекреационное направление отдых на море, рыбалка и т. п., экскурсионно-познавательное направление, событийные туры, шоппинг, лечебно-спортивные туры и туризма выходного дня. Выявлено, что предприятие планирует расширять свою деятельность за счет получени туроператорской лицензии, что налагает новые требования на систему организации учета в деятельности компании. По итогам исследования учетной системы ООО «ТК «Фейм» можно сделать следующие выводы. В целом бухгалтерский учет на предприятии ведется на должном уровне. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета: расчеты с учредителями, учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам, расчеты по претензиям, расчеты по валютным и специальным счетам в банках и т. д.В работе бухгалтерии используются типовые универсальные бланки и формы, а также формируются документы с помощью программ «1С».Необходима более полная автоматизации процесса ведения учета на предприятии, так как многие работы ведутся до сих пор вручную. Так как основная цель учёта — создание информационной базы для управления, перед учётом стоит задача усилить оперативные и аналитические свойства, дать данные для краткосрочных экономических прогнозов. Учёт должен в большей мере, чем до сих пор, взаимодействовать с организацией производства, планированием, управлением, математикой, кибернетикой, анализом хозяйственной деятельности и другими науками. Надо исходить из основной идеи, заключающейся в том, что система управления является ведущим, а система учёта обеспечивающим звеном. Расширение задач бухгалтерского учета, введение коммерческой тайны на многие учетные показатели, придание бухгалтерской отчетности статуса публичности, а также необходимость адаптации бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам обусловливают необходимость выделения из бухгалтерского учета в качестве самостоятельных финансового и управленческого учета. Предлагается ввести в деятельность бухгалтерии дополнительные формы, упрощающие ведение управленческого учета на ООО «ТК «Фейм».Было выявлено, что управленческий учет на предприятии систематически не ведется, а выражается в единичных случаях составления определенных отчетов по требованию руководства фирмой.
Поэтому в данной работе была предложена система форм для заполнения менеджерами, основанная на анализе результатов их работы, в удобном для принятия управленческих решений виде, предложена система показателей на основе данных бухгалтерской отчетности, показывающая основные результаты эффективности деятельности предприятия и мероприятия по кадровой политике компании, такие как введение должности «управленческого бухгалтера» с перечнем требований к занимающему ее работнику по формированию системы управленческого учета и анализа информации в компании. Планируемый прирост выручки после внедрения предложенных мероприятий составит 4396,1 тыс. руб.(40,1%), при этом затраты вырастут только на 3541,1 тыс. руб. (.
34,7%), что даст предприятию увеличение прибыли на 855 тыс. руб. (110,2%), т. е. более чем в 2 раза. В итоге рентабельность услуг вырастет до 11,9% (на 4,3%%), рентабельность реализациидо10,6% (на 3,5%%).Рост численности персонала на 3 человека (50%), приведет к снижению производительности труда на 6,6%. ФОТ вырастет на 696,4 тыс. руб.(62,9%), что приведет к росту средней заработной платы на 8,6%.Таким образом, цель, заявленная в работе, достигнута, задачи выполнены. Рекомендации, разработанные в результате проведения исследования, применимы как в практической деятельности изучаемого предприятия, так и в других туристических фирмах. Список использованной литературы.
Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.
12.1993.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.
07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.
07.1998.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.
07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.
08.2000.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 21.
10.1994 и утв. Федеральным законом N 51-ФЗ от 30.
11.1994.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 22.
12.1995 и утв. Федеральным законом N 14-ФЗ от 26.
01.1996.
Бюджетный кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ 17.
07.1998 и утв. Федеральным законом N 145-ФЗ от 31.
07.1998.
Трудовой кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ 21.
12.2001 и утв. Федеральным законом № 197-ФЗ от 30.
12.2001.
Федеральный закон 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.
10.2000 г. № 94н (в ред. от 18.
09.2006) // Экономика и жизнь. — 2000. — № 46.ПБУ 1/2008.
Учетная политика организации, утв. приказом Минфина России от 06.
10.2008 № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.
03.2009 N 22н) ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации, утв. приказом Минфина России от 06.
07.1999 № 43н, от 18.
09.2006 № 115нПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов (утверждено приказом Минфина России от 09.
06.2001 № 44н, с изменениями от 27.
11.2006 № 156н, от 26.
03.2007 № 26н — данные изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.)ПБУ 6/01 Учет основных средств (утверждено приказом Минфина России от 30.
03.2001 № 26н, с изменениями от 18.
05.2002 № 45 н, от 12.
12.2005 № 147н, от 18.
09.2006 № 116н, от 27.
11.2006 № 156н)ПБУ 9/99 Доходы организации (утверждено приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 32н, с изменениями от 30.
12.1999 № 107н, от 30.
03.2001 № 27н от 18.
09.2006 № 116н, от 27.
11.2006 № 156н)ПБУ 10/99 Расходы организации (утверждено приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 33н, с изменениями от 30.
12.1999 № 107н, от 30.
03.2001 № 27н, от 18.
09.2006 № 116н, от 27.
11.2006 № 156н)Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности, указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ № 67н от 22.
07.2003.
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.
07.1983 № 105.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказов Минфина России от 30.
12.1999 № 107н, от 24.
03.2000 № 31н)Адамов Н.Д., Еремин И. К. Особенности системы управленческого учета «директ-костинг» // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, N 26Акчурина Е.В., Солодко Л. П. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Издательство «ЭКЗАМЕН», 2008.
Асьянова Г. Ю. Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и формирование баланса //Налоговый вестник, N 2, 2008.
Божко П. Особенности управленческого учета на российских предприятиях. Источник ;
http://www.fd.ruБухгалтерская отчетность в системе учетной информации: ее состав, качественные характеристики и задачи (портал).
http://www.buhuchet-info.ru — Бухгалтерский учет у туроператора. Источник ;
http://www.businessuchet.ru/content/document_r_BACA35C8-ECD9−40EE-8DCC-5203DD890E8E.htmlБухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит (портал).
http://www.audit-it.ru — Грищенко О. В. Управленческий учет. Конспект лекций. — Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011.
Данные для составления отчетности. Режим доступа ;
http://www.buh-rf.ru/documentДистанционный образовательный портал.
http://www.bizeducation.ru — Дудченко О. Н. Зарплата: расчет и учет. 3-е изд. — М., Экзамен, 2006. — 223 с. Зонова А. В. и др. Бухгалтерский учет в схемах: учеб.
пособие.
М.: Магистр, 2009. — 151 с. Керимов В. Э. Управленческий учет. — М., 2008.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях-М.: Финансы и статистика. — 2007.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский финансовый, управленческий учет. -М.:ТК Велби, «Проспект», 2008. — 687с. Лоскутова М. Расчеты с внебюджетными фондами в налоговом учете. Режим доступа ;
http://www.podati.ru/services/magazine/archive/2010/09/art02/Медведко К. А. Система управленческого учета и анализа: западная и российская практика, перспективы трансформации зарубежного опыта // Менеджмент в России и за рубежом. — 2008. — N6Методика аудита финансовых вложений. Режим доступа ;
http://www.termika.ru/audit/mo/pa/index.php?ELEMENT_ID=1621&PAGEN2=3Новикова И. Г. Основы управленческого учета. Источник ;
http://www.i2r.ruНоводворский В.Д., Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб.
пособие. — 5-е изд. перераб. и доп. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008. — 304с. Новости учета, налогообложения и автоматизации.
http://www.buh.ru — Организация документооборота в бухгалтерском учете предприятия. Режим доступа ;
http://www.6pl.ru/docum/doc_ob.htmОсновы бухгалтерского и налогового учета / Документооборот Режим доступа ;
http://www.businessuchet.ru/content/section_r_3C3A1CF4−79A7−413E-A3F5−37DB11D4CFC6.htmlПалий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 225с. Пономарева Е. А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия? //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008, N 16. Портал дистанционного правового консультирования предпринимателей.
http://www.dist-cons.ru — Рассказова-Николаева С. Директ-костинг: правдивая себестоимость // «Экономика бизнеса» — № 50 (9264) — 12.
12.2008.
Расчет лимита остатка кассы. Режим доступа ;
http://sprbuh.systecs.ru/uchet/kassa/raschet_limita_kassy.htmlСоловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации: учеб. пособие /.
Н. А. Соловьева, О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.
экон. ин-т. — Красноярск, 2008. — 236 с. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учеб.
пособие / Л. С. Сосненко, А. Ф. Черненко, Е.
Н. Свиридова и др. — М.: КНОРУС, 2007.
— 344 с. Сысоев Н. И. Отражение затрат в управленческом учете // Бухгалтерский учет. — 2007.
Тарифы и порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. — Режим доступа ;
http://www.cb77.ru/strvznos.shtmlТолпегина О. А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание // Экономический анализ: теория и практика, 2008, N 20Управленческий учет и анализ с практическими примерами: учебное пособие/ Л. В. Попова, В. А. Константинов, И. А. Маслова, Е. Ю. Степанова — М: Дело и сервис, 2006. — 224с. Учет и анализ ассортимента: бухгалтерский и финансовоэкономический подходы (электронный ресурс)/ 12.
04.2008. — Режим доступа ;
http://www.retail.ru/articles/18 726.
Учет, анализ и финансовый менеджмент: учеб.
метод. пособие / В. В. Ковалев, Вит.
В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 688 с. Хамидуллина З. Ч. Бухгалтерский финансовый учет.
Часть 3. Учебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010.
Цель всякого предприятия — максимизация прибыли (электронный ресурс). — Режим доступа ;
http://directcosting.ru/index.php?file=cel_maxЧернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. 320 с. Черных И. Н. Бухгалтерский управленческий учетУчебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010.
Шеремет А. Д. Управленческий учет: Учебное пособие — 3-е изд., испр. — М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2008.
Приложения.
Приложение 1Система показателей управленческого учета в ООО «ТК «Фейм"2011;2012 гг.№п/пНаименование показателя.
Способ расчета.
Результат по годам.
Норматив/ расшифровка.
Источникинформации201 120 121 234 567.
Показатели эффективного управления организацией1. Доля собственного капитала.
К2 =Собственный капитал/ общий капитал2311/15 739=0,1 472 821/18582 =0,152Показывает, какая доля общего капитала находится в распоряжении предприятия длительное время.
Ф-1 «Бухгалтерский баланс"2Показатель затратоемкости продукции.
К3 = затраты на материал/ объем выпуска продукции1576/10 974=0,144 953/5672=0,168Показывает долю материальных затрат в общем объеме реализованной /выпущенной продукции. Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"Показатели успеха организации3Рентабельность капитала.
К1= прибыль/ капитал9230/15 739=0,5 864 596/18582=0,247Характеризует эффективность использования капитала.
Ф-1 «Бухгалтерский баланс», Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"4.Рентабельность собственного капитала.
К2=чистая прибыль/ собственный капитал740/2311=0,320−57/2821=-0,02Характеризует эффективность использования собственного капитала или показывает степень возмещения собственного капитала5. Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли.
К3 = чистая прибыль / валюта баланса740/15 739=0,047−57/18 582=-0,003Характеризует эффективность использования имущества (совокупных активов).
6Рентабельность производства.
По валовой прибыли.
К4=валовая прибыль/себестоимость9230/1576=5,864 596/953=4,82Показывает долю прибыли в расходах на производство.
Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"По прибыли от основной деятельности.
К = прибыль от реализации / себестоимость1140/1576=0,723−523/953=-0,549Показывает долю прибыли в расходах на производство.
Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"По чистой прибыли.
К = чистая прибыль / себестоимость740/1576=0,470−57/953=-0,060Показывает долю прибыли в расходах на производство.
Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"7Рентабельность продукции.
По валовой прибыли.
По прибыли от основной деятельности.
По чистой прибыли.
К5 = валовая прибыль/ выручка.
К = прибыль от реализации / выручка.
К = чистая прибыль/выручка9230/10 974=0,8 411 140/10974=0,104 740/10974=0,674 596/5672=0,810−523/5672= -0,092−57/5672= -0,010Отношение соответствующих показателей к выручке, показывает их долю на 1 руб. выручки.
Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"8Маржинальный доход (%)МД = маржинальная прибыль / выручка * 100%84,181,0Показывает долю маржинальной прибыли в выручке от продаж. Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"9Выручка в точке безубыточности.
Втб = пост.
затраты/ (1-переменные затраты / выручка).
9446,66 152,8Показывает выручку, необходимую для покрытия затрат фирмы. Показатели деловой активности10Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.
Коск = выручка / (с.490+630+640+650).
3,892,45Показывает скорость оборота собственного капитала.
Ф-1 «Бухгалтерский баланс», Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках"11Коэффициент оборачиваемости оборотных активов.
Кооа = выручка/ итог II0,730,54Показывает, какую выручку приносит каждый рубль капитала. Коэффициенты платежеспособности 12. Коэффициенты ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности.
К6= Итог II/Итог V1,120,67Характеризует обеспеченность предприятия оборотными средствами для своевременного погашения срочных обязательств организации Ф-1 «Бухгалтерский баланс"Коэффициент срочной ликвидности.
К = Оборотные средствазапасы / краткосрочные обязательства1,10 0,64 характеризует возможность погашения краткосрочной задолженности Коэффициент абсолютной ликвидности.
К = (денежные средства / краткосрочные обязательства0,20 0,06 показывает долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить сразу, не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов (≥ 0.1)Показатели оценки финансовой устойчивости предприятия13 Собственные оборотные средства организации.
Со =Оборотные средствакраткосрочные обязательства1589−5239Ф-1 «Бухгалтерский баланс"14Коэффициент автономии.
Кк = итог III / валюта баланса0,1470,152Показывает степень независимости предприятия от заемных средств (> 0.5)Ф-1 «Бухгалтерский баланс"15Коэффициент финансовой зависимости.
Кз = итог IV + итогV/ валюта баланса, Кз = 1- Кк0,8530,848Показывает степень зависимости предприятия от заемных средств (меньше 0.5)16Коэффициент маневренности собственного капитала.
Км = Со / итог III0,688−1,857Показывает долю собственных средств предприятия, вложенную в оборотные средства.
17Коэффициент устойчивого финансирования.
К уф = (итог III+ итог IV) / (итог I+ итог II)0,1470,152Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.
