Транспортный налог. 
Экономика предприятий агропромышленного комплекса

Плательщики транспортного налога — организации, на которых зарегистрированы транспортные средства. По общему правилу, транспортное средство регистрируется на его собственника.

Транспортный налог является региональным, перечень льготных категорий плательщиков должен быть установлен законами субъектов РФ. Льготы по транспортному налогу может применять сельскохозяйственная организация, у которой есть специальные сельскохозяйственные автомашины, даже если показатели деятельности организации не соответствуют критериям сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания) не являются объектом обложения транспортным налогом при одновременном выполнении двух условий:

• — если они используются при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции;
• — если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе па арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции, при условии что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год.

Объекты налогообложения. Виды транспортных средств, с которых нужно платить транспортный налог — это самоходные наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и т. д.), воздушные (самолеты, вертолеты и др.) и водные (теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и т. д.) транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога.

Налоговая база. Налоговой базой по транспортному налогу являются:

• — мощность двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);
• — валовая вместимость в регистровых тоннах — для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
• — паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы — для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;
• — единица транспортного средства — для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах. Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, то его нужно пересчитать по формуле Мощность двигателя, кВт ¦ 1,35 962.

Налоговые ставки. Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз. Региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска.

Расчет транспортного налога. Чтобы рассчитать транспортный налог, необходимо определить налоговую базу и ставку налога.

Сумма налога = Налоговая база • Налоговая ставка ¦ К, где К — коэффициент владения транспортным средством.

Пример

17 января 2013 г. ООО «Нива» зарегистрировало в органах ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 лошадиных сил. 14 ноября 2013 г. организация сняла с регистрации указанный транспорт в связи с его продажей.

Законодательным органом субъекта РФ, где находится ООО «Нива», ставка транспортного налога в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил включительно установлена в размере 35 руб. с каждой лошадиной силы.

Месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации при расчете транспортного налога ООО «Нива» принимается за полный месяц. Следовательно, сумма налога по нему будет определена с учетом коэффициента, равного 0,92 (11 мое.: 12 мес).

Тогда транспортный налог за 2013 г. организация должна заплатить в размере 3864 руб. (120 л. с. • 35 руб/л. с. • 0,92).

Налоговый период. Налоговая отчетность. Налоговый периодгод. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При определении срока уплаты транспортного налога (авансового платежа) следует руководствоваться региональным законом. В целом транспортный налог нужно платить по местонахождению транспортных средств, т. е. месту их регистрации.