Оценка финансово — хозяйственной деятельности предприятия на примере (Общеобразовательного учреждения)

Рентабельность собственного капитала при достаточно высоком значении имеет снижение в 2012 и 2013 годах.

На рис. 2.2 представлена динамика прибыли ООО «Паскаль», а на рис. 2.3- динамика рентабельности за 2012;2013 годы.

Рис. 2.2-Динамика прибыли ООО «Паскаль» в 2011;2013 годах.

Рис. 2.3- Динамика рентабельности ООО «Паскаль» в 2012;2013 годах Приведенные данные показывают рост всех видов рентабельности капитала в отчетном периоде, что свидетельствует о наличии работы, проводимой в данном направлении.

2.

5.Анализ финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Паскаль» по абсолютным показателям проведен в табл. 2.

7.

Таблица 2.7-Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям.

№ Показатели Усл.обозн. Расчет и строка в балансе на конец 2011 года на конец 2012 года на конец 2013 года 1. Величина запасов и затрат Взз стр.

1210+.

с1220 554 730 907 Запасы стр.

1210 554 730 907 НДС стр.

1220 0 0 0 2. Собственные оборотныесредства Сос С1300-с1100 1295 2970 4380 Капитал и резервы стр.

1300 6215 8461 9953 Внеоборотные активы стр.

1100 4920 5491 5573 3. Перманентный капитал ПК (с 1300+с1400)-с1100 1295 2970 4380 Капитал и резервы стр.

1300 6215 8461 9953 Внеоборотные активы стр.

1100 4920 5491 5573 Долгосрочные обязательства стр.

1400 0 0 0 4. Все источники И (с 1300+с1400+.

с 1510)-с1100 1295 2970 4380 Капитал и резервы стр.

1300 6215 8461 9953 Внеоборотные активы стр.

1100 4920 5491 5573 Долгоср. обязательства стр.

1400 0 0 0 Займы и кредиты стр.

1510 0 0 0 5. Излишек (недостаток)собственных обор. средств Исос Сос-Взз 741 2240 3473 6. Излишек (недостаток)перманентного капитала Ипк Пк-Взз 741 2240 3473 7. Излишек (недостаток)всех источников Иви И-Взз 741 2240 3473 8. Тип финансовой устойчивости Фу [1, 1, 1] [1, 1, 1] [1, 1, 1].

Приведенные данные показывают, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение предприятия за 2011;2013 годы можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое финансовое состояние, при котором у предприятия достаточно всех средств для покрытия запасов и затрат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности частной общеобразовательной школы ООО «Паскаль». Материал, изложенный в работе позволяет сформировать выводы и оценить состояние организации:

1) Анализ структуры имущества и источников финансирования ООО «Паскаль» выявил, что в активе предприятия в 2011;2012 годах наибольший удельный вес приходится на внеоборотные средства. В источниках финансирования наибольший удельный вес приходится на собственные средства.

2)Анализ ликвидности баланса и коэффициентов платежеспособности показал, что баланс предприятия ликвиден, уровень платежеспособности можно оценить как высокий.

3)Динамика выручки и прибыли за период показывает при росте объемов реализации услуг наблюдается рост прибыли от реализации и чистой прибыли, что показывает, что предприятие осуществляет прибыльную деятельность.

4)Анализ рентабельности показывает рост всех видов рентабельности предприятия (за исключением рентабельности собственного капитала) на протяжении периода исследования, что свидетельствует о росте конечной эффективности деятельности.

Проведенный анализ ООО «Паскаль» показал, что финансово-хозяйственную деятельность лицея можно оценить как прибыльную и рентабельную. Анализ показал, что предоставление качественных общеобразовательных услуг пользуется спросом, что сказывается на прочном финансовом и экономическом положении организации в течение 2011;2013 годов.

Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2012 г.).

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.

09.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

10.2013).

Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.-234 с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 208с.

Бобылёва А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. М., 2009;443с.

Бондарчук Н.В., Грачева М. Е., Ионова А. Ф., Карпасова З. М., Селезнева Н. Н. Экономика — М.: Издательский дом «Информ.

Бюро", 2010. — 304 с.

Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. — 536с.

Гаврилова А.Н., Попов, А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: Кно.

Рус, 2009.-604с.

Гинзбург А. И. Экономический и финансовый анализ.

СПб: Питер, 2009.-с. 480с.

Валевич, Р. П. Экономика предприятий / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдов, Е. А. Белоусова и др. — Мн.:БГЭУ, 2010. — 267 с.

Богомолова И.П., Трунова Е. Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2010. № 21.

Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы, 2011. № 1.

Приложение 1.

Таблица 1.1-Группировка активов баланса по степени ликвидности и пассивов баланса по срочности их погашения Состав актива Обоз;

начение Состав пассива Обоз-начение Наиболее ликвидные активы:

— краткосрочные финансовые вложения.

— денежная наличность А1 Наиболее срочные обязательства:

— кредиторская задолженность.

— ссуды, не погашенные в срок;

— просроченные платежи П1 Быстро реализуемые активы:

— дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

— товары отгруженные.

— налоги по приобретенным ценностям А2 Краткосрочные пассивы:

— займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

П2 Медленно реализуемые активы:

— производственные запасы;

— незавершенное производство;

— готовая продукция. А3 Долгосрочные пассивы:

— долгосрочные кредиты банка и займы;

П3 Трудно реализуемые активы:

— основные средства;

— нематериальные активы;

— долгосрочные финансовые вложения;

— незавершенное строительство;

— расходы будущих периодов;

— долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более.

А4 Постоянные, или устойчивые, пассивы:

— собственный (акционерный) капитал, П4.

Таблица 1.2-Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия Показатель Характеристика Строка баланса Рекомендуемый критерий Коэффициент автономии Ка=СК/ВБ.

с. 1300/ с1700 > 0,5 Коэффициент коэффициент долга КД=ЗК/ВБ (с.1400+с.1500)/.

с. 1300.

< 0,4 Коэффициент финансового риска Ка=ЗК/СК.

(с.1400+с.1500):

с. 1300 < 0,7 Коэффициент финансовой устойчивости=.

Кфу=(СК+ДЗК)/ВБ (с. 1300 + с. 1400)/ с. 1700.

0,8−0,9 Коэффициент маневренности собственных источников.

Км=(СК-ВА)/СК (с.1300-с.1100)/ с. 1300,.

0,2−0,5 Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств К ус=(ОА-КО)/ОА (c1200-с.1500)/.

с. 1200.

— Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками Ко=(СК-ВА)/ (с. 1300 — с. 1100)/ с. 1200.

> 0,1.

Таблица 1.3-Показатели деловой активности предприятия Наименование коэффициента Порядок расчета Характеристика Коэффициент общей оборачиваемости активов или коэффициент ресурсоотдачи (раз) Ко.а. Вреал. / А =Бaн.г+Бa к.г./2 Показывает эффективность использования имущества предприятия, отражает скорость оборота всего капитала предприятия за отчетный период, то есть сколько раз за год совершится полный цикл обращения, приносящий эффект в виде прибыли. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (раз) Ко. мс=.

Вреал /ОА Показывает скорость оборота всех оборотных средств на предприятии как материальных, так и денежных. Фондоотдача ФО= Вреал/ОС Показывает, эффективность использования основных средств предприятия. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (раз) Ko. cc=Вреа /СС Показывает, скорость оборота собственного капитала, то есть сколько руб. выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала. Время обращения запасов (дней) Ко. тз = ((ТЗн.г +ТЗк.г)/2) / одн. ТО Показывает среднее число дней пребывания товаров в организации от момента поступления до момента продажи.

Примечание:

В реал — выработка от реализации; Асреднегодовая общая стоимость активов;

ОА — среднегодовая стоимость оборотных активов;

ОС — среднегодовая стоимость основных средств;

СС — среднегодовая стоимость собственного капитала; ТЗ — товарные запасы.

Таблица 1.4-Показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность) работы предприятия Показатель Формула расчета Экономическое содержание.

1.Рентабельность продаж.

R1 Отношение прибыли от продажи продукции (работ, услуг) к выручке от продажи Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

2.Общая рентабельность отчетного периода (экономическая рентабельность).

R2 Отношение балансовой прибыли к средней за период стоимости активов Показывает, сколько денежных единиц затрачено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источников привлечения средств 3. Рентабельность собственного капитала.

R3 Отношение величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к средней за период величине собственного капитала Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика показателя оказывает влияние на уровень котировки акций.

4.Рентабельность внеоборотных активов.

R4 Отношение величины чистой прибыли после уплаты налога на прибыль к средней за период стоимости внеоборотных активов. Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, служит измерителем величины чистой прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов.

5.Рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек).

R5 Отношение величины чистой прибыли к себестоимости реализованной продукции Показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль затрат. 6. Рентабельность постоянного капитала, рентабельность инвестиций.

R6 Отношение величины балансовой прибыли к средней за период величине постоянного капитала Показывает эффективность использования капитала, инвестированного в деятельность предприятия на длительный срок. 7.Фондорентабельность.

R7 Отношение величины балансовой прибыли к средней за период стоимости основных средств Показывает эффективность использования основных средств.

Приложение 2.

Бухгалтерский баланс ООО «Паскаль».

на 31 декабря 20 13 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001.

Дата (год, месяц, число) 31 12 2013.

Организация ООО «Паскаль» по ОКПО 74 472 163.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 734 516 970/773001001.

Вид деятельности Общеобразовательные услуги по ОКВЭД 45.

25.4 Общество с Ограниченной Ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес) Россия, Санкт-Петербург, пр. Пархоменко, дом 8 384.

АКТИВ Кодпоказателя На 31.

12.2013 года На 31.

12.2012 года На 31.

12.2011 года 1 2 3 4 5 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 1110 0 0 0 Основные средства 1150 5573 5491 4920 Итого по разделу I 1100 5573 5491 4920 II. Оборотные активы 0 Запасы 1210 907 730 554 в том числе: материалы 12 101 524 410 231 готовая продукция и товары для перепродажи 12 103 383 320 323.

Налог на добавленную стоимость 1220 0 0 0 Дебиторская задолженность 1230 38 32 28.

Финансовые вложения 1240 0 0 0 Денежные средства 1250 4111 2915 3706.

Прочие оборотные активы 1260 Итого по разделу II 1200 5056 3677 4288 БАЛАНС 1600 10 629 9168 9208.

ПАССИВ Кодстроки На 31.

12.2013 года На 31.

12.2012 года На 31.

12.2011 года 1 2 3 4 5 III. Капитал и резервы Уставный капитал 1310 10 10 10 Добавочный капитал 1320 0 0 0 Резервный капитал 1330 0 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

8451 6205 Итого по разделу III 1390 9953 8461 6215 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 1410 0 0 0 Итого по разделу IV 1400 0 0 0 V. Краткосрочные обязательства 0 Займы и кредиты 1510.

Кредиторская задолженность 1520 676 707 2993 в том числе: 0 поставщики 15 202 392 388 2687 задолженность перед персоналом организации 15 203 100 210 160.

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 15 204.

задолженность по налогам и сборам 15 205 177 105 134 прочие кредиторы 15 206 0 0 Итого по разделу V 1500 676 707 2993 БАЛАНС 1700 10 629 9168 9208.

Отчет о финансовых результатах ООО «Паскаль».

за период с 01 января по 31 декабря 20 13 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 001.

Дата (год, месяц, число) 31 12 2013.

Организация ООО «Паскаль» по ОКПО 74 472 163.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 734 516 970/773001001.

Вид деятельности Общеобразовательные услуги по ОКВЭД 45.

25.4 Общество с Ограниченной Ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес) Россия, Санкт-Петербург, пр. Пархоменко, дом 8 384.

Показатель За 2013 год За 2012 год наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2110 186 012 179 964 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 168 778 164 781 Валовая прибыль 2100 17 234 15 183 Коммерческие расходы 2210 9101 8290 Прибыль (убыток) от продаж 2200 8133 6893 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 2412 2001 Прочие доходы 2340 Прочие расходы 2350 106 100 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 5615 4792 Отложенные налоговые активы 2430 0 0 Отложенные налоговые обязательства 2450 0 0 Текущий налог на прибыль 2410 1123 958 Штрафы 2460 0 0 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 4492 3834.

Отчет о прибылях и убытках ООО «Паскаль».

за период с 01 января по 31 декабря 20 12 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 001.

Дата (год, месяц, число) 31 12 2012.

Организация ООО «Паскаль» по ОКПО 74 472 163.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 734 516 970/773001001.

Вид деятельности Общеобразовательные услуги по ОКВЭД 45.

25.4 Общество с Ограниченной Ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес) Россия, Санкт-Петербург, пр. Пархоменко, дом 8 384.

Показатель За 2012 год За 2011.

год наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2110 179 964 167 000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 164 781 154 803 Валовая прибыль 2100 15 183 12 197 Коммерческие расходы 2210 8290 6270 Прибыль (убыток) от продаж 2200 6893 5927 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 2001 1973 Прочие доходы 2340 Прочие расходы 2350 100 98 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 4792 3856 Отложенные налоговые активы 2430 0 0 Отложенные налоговые обязательства 2450 0 0 Текущий налог на прибыль 2410 958 771 Штрафы 2460 0 2931 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 3834 3085.

2011 год.

Чистая прибыль.

Прибыль от продаж.

2012 год.

2013 год.