Основные проблемы, связанные с внедрением бюджетирования работы с персоналом организации (на примере ООО

9. Основные параметры аудита трудовых ресурсов.

Несомненно, развитие аудита трудовых ресурсов способствует кадровым перестановкам, улучшающим качественный состав работающих, продвижению наиболее перспективных сотрудников и развитию их творческой активности; позволяет повысить роль служб по управлению персоналом, сблизить их деятельность с целями организации, заострить внимание на наиболее важных вопросах. Таким образом, аудит трудовых ресурсов — это предпринимательская деятельность по осуществлению независимых вневедомственных проверок экономических субъектов в сфере труда и трудовых отношений. В такой ситуации, когда имеет место необходимость снижения затарт по всем статьям, в частности на содержание персонала, внутрифирменный аудит рабочих мест организации, должностных обязанностей является эффективной мерой управления персоналом. Он позволяет выявить степень загруженности сотрудников, эффективность использования рабочего времени, дублирующие функции в процессе управленческой и торговой деятельности, эффективность и слаженность работы различных подразделений организации. По результатам данного мероприятия может быть принят целый ряд управленческих решений:

перераспределение обязанностей внутри отделом, — в случае неполной загрузки на рабочем месте совмещение обязанностей, — повышение квалификации, либо разовые семинары и тренинги для сотрудников, — улучшение психологической обстановки в коллективе, нацеленности на результат, выявление новых лидеров, — выявление факторов, способствующих потерям и неэффективному использованию рабочего времени. В большинстве ситуаций организационные изменения в части управления персоналом проводятся в сжатые сроки, что вызывает увеличение рабочей нагрузки на сотрудников. Часто это порождает сопротивление проводимым реформам и их саботаж. Для того чтобы преодолеть эту ситуацию, необходимо провести разъяснительную работу среди персонала, довести до него план действий, разработанную систему принятых управленческих решений и, возможно, создать некую систему вознаграждений, связанных с его выполнением. Это можно сделать как на общих собраниях, так и через руководителей отделов. Особое внимание при управлении персоналом необходимо уделить неформальным лидерам, негативно настроенным по отношению к проводимым управленческим решениям и мерам.

Таких сотрудников нужно убедить в необходимости и оправданности предпринимаемых действий. С кадровой проблемой в ходе повышения эффективности работы организации придется сталкиваться постоянно. Кроме того, следует повысить степень конфиденциальности всего, что касается финансового состояния предприятия и потенциальных изменений. Грамотная работа с персоналом поможет осуществить намеченные мероприятия и будет способствовать ликвидации непроизводительных затрат на предприятии. Разработка бюджетного регламента.

У предприятия ООО «Принт-Сервис» нет регламента взаимодействия при сборе и обработке информации для бюджета. Предприятию следует разработать и утвердить бюджетный регламент (Приложение 4), который бы увязывал ведином документе правила взаимодействия в рамках бюджетного процесса. Для этого специальным распоряжением руководства организации утверждаются форматы плановых и отчетных документов, а также процедуры их разработки и утверждения, что обеспечит повышение оперативности подготовки отчетности, бюджетного планирования и управления. Это связано с тем, что выбор форм занимает время специалистов, вовлеченных в процесс бюджетного планирования и управления, а когда формы стандартизированы процесс проходит быстрее. Предоставление информации о состоянии исполнения бюджета согласно разработанного бюджетного регламента даст возможность руководителям подразделений делать выводы о качестве исполнения планов. Эта информация необходима для дальнейших корректировок бюджетов и управленческих действий, которые позволят или принять необходимые оперативные меры по его исправлению ситуации, или усилить контроль и т. д.Таким образом, благодаря установлению правил управленческого учета, которые устанавливает бюджетный регламент, его ведение становится «прозрачным» для сотрудников и пользователей управленческой информации. Однако, в процессе оперативного планирования, ведения управленческого учета могут вноситься какие-либо предложения сотрудниками, также могут возникать непредусмотренные вопросы и проблемы, которые необходимо решать оперативно с учетом специфики деятельности данной организации. Система контроля бюджета.

Ошибки контроля исполнения сводного бюджета предприятия может возникнуть при отсутствии бюджетного регламента и понятных механизмов бюджетного контроля. Погрешности могут появиться из-за того, что в бюджетном регламенте:

может отсутствовать рациональная последовательность составления и предоставления данных для бюджета;

— могут быть ошибки в порядке корректировки бюджета, в сборе и обработке информации. Следует отметить, что на практике в ходе «план-факт» — анализа нередко происходит сравнение несопоставимых данных, поскольку рассматриваются данные, соответствующие разным объемам производства. Заключительным этапом в рамках исполнения бюджетов является анализ причин отклонений, методика которого достаточно изучена как отечественными, так и зарубежными учеными. Предлагаемый алгоритм регулирования, контроля бюджета и анализа возникших отклонений ООО «Принт-Сервис» покажем на рис.

10. ┌─────────────────┐ │ Вход │ └─────────┬───────┘ │/┌───────────────────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌──────────────────┐│Утвержденныйбюджет├───┤Расчет нормативных значений├──┤Расчетнормативных│└───────────────────┘ │ переменных расходов │ │ значений расходов│ └──┬────────────────────────┘ │по статьям бюджета│ │ └─────────────┬────┘ │ ┌──────────────────────┘ │ │/┌──────────────────────────┴────┐ ┌───────┴───────┐ ┌─────────────┐│ Данные об объеме производства ├─────┤ Формирование ├─────┤Корректировка││и реализации за отчетный период││гибкогобюджета│ │ бюджета │└───────────────────────────────┘ └───────────────┘ └───────┬─────┘ ┌───────────────┘ │/ ┌─────────────────────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐│Данные о фактических затратах├──┤ Расчет отклонений фактических ├────┐ │ за отчетный период │ │ данных от гибкого бюджета │ │ └─────────────────────────────┘ │в процентах и абсолютном значении│ │ └─────────────────────────────────┘ │┌─────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐ ┌────────────────┐ ││ Перечень ├──┤Разделение затрат на регулируемые├──┤ Перечень │ ││статейзатрат│ │(контролируемые) и нерегулируемые│ │ регулируемых │ │└─────────────┘ │ (неконтролируемые) │ │(контролируемых)│ │ └─────────────────────────────────┘ │ затрат │ │ └────────┬───────┘ │ ┌─────────────────────┘ │ │/ │ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ │ Установка лимитов отклонений │ │ └──────────────────────┬──────────────┘ │ │/ │ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ │ Определение «проблемных» статей │<────────────────┘ │ затрат │ └──────────────────────┬──────────────┘ │/ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ Анализ причин отклонений │ └──────────────────────┬──────────────┘ │/ ┌─────────────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ План мероприятий, позволяющих устранить (минимизировать) │ │ причину (причины) возникших отклонений │ └─────────────────────────────────┬─────────────────────────┘ │/ ┌─────────────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ Корректировка бюджетов на последующие периоды с учетом │ │ возникших отклонений и ожидаемой оценки эффективности │ │ разработанных воздействий по их устранению │ └─────────────────────────────────┬─────────────────────────┘ │/ ┌────────────┴────┐ │ Выход │ └─────────────────┘ Рис. 10. Алгоритм контроля за исполнением ООО «Принт-Сервис"Контроль позволит оценить эффективность работы организация в отчетном периоде. Кроме того, информация контроля позволяет понять основные проблемные, «узкие места» в бизнес-процессе и предоставить необходимые данные для корректировки деятельности подразделения, чтобы можно было выполнить намеченные цели. Система оперативного контроля на основании бюджетного регламента должна включать следующие этапы: контроль договорных отношений, контроль поступающих заявок, контроль исполнения договоров и их оплату (рис. 11).┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐│ Планирование │ │ Оперативный учет и контроль │ │ Прогнозирование │└────────┬────────┘ └──────────────┬──────────────┘ └────────┬────────┘ └──────────────────────┐ │ ┌──────────────────────┘ │/ │/ │/ ┌───┴────┴────┴───┐ │ Бюджетирование │ └───┬────┬────┬───┘ /│ /│ /│ ┌───────────────────┘ │ └───────────────────┐┌───────────┴───────────┐ ┌──────┴──────┐ ┌───────────┴───────────┐│ Коммуникационная роль │ │ Мотивация │ │ Устранение конфликтов │└───────────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────────────┘Рис. 11.

Качественные составляющие процесса бюджетирования.

Таким образом, оперативный контроль должен быть своевременным и являться связующим звеном между плановыми и фактическими данными, определяет отклонения плановых и фактических показателей и служит источником планирования следующих периодов.

3.2. Экономическая эффективность разработанных рекомендаций.

В целом с помощью бюджетного планирования и управления ООО «Принт-Сервис"достигается эффективная ритмичная работа всего сложного организма фирмы, устраняется отрицательный эффект неопределенности будущего, обеспечивается более полное использование имеющегося производственного потенциала. Уровень и качество плана определяются такие показатели как: — компетентностью и экономической грамотностью руководства фирмы;

— соответствующей квалификацией специалистов в подразделениях;

— наличием информационной базы и возможности компьютерной техники. Наличие плана позволяет объективно оценивать результаты производственно-хозяйственной деятельности, предотвращать ошибочные решения, своевременно принимать защитные меры против разного рода рисков, помогает адаптироваться в изменяющихся внешних условиях. Планирование в общем виде подразумевает выполнение следующих этапов:

постановка целей и задач;

— составление программы действий;

— выявление необходимых ресурсов и их источников;

— доведение планов до их непосредственных исполнителей и контроль за их исполнением. Отвнедрение бюджетного планирования и управления планируется сократить затраты на 4%, что является суммарным эффектом от внедрение эффективного контроля на всех участках работы. Таблица 22 Показатели2013г2014г (бюджетирование)Изменение 20 142 013, тыс. руб. Темп роста 20 132 012, %Выручка тыс. руб.

195 430 200 000+4570102,33Полная себестоимость, тыс. руб.

172 680 166 000−668 096,13Итак, экономический эффект от внедрения бюджетирования планируется в сумме сокращения затрат на 6680 тыс. руб. Разработка и внедрение бюджетного регламента при бюджетном планировании и управлении позволит исключить дублирование функций при планировании и высвободить 1 бухгалтера — экономиста (0,5 ставки). Расчет экономии по статье затрат «затраты на оплату труда» по подразделению администрация представим в табл. 23. Таблица 23 Расчет экономии по статье затрат «затраты на оплату труда"по подразделению администрация.

Статьи издержек обращения Затраты на оплату трудав 2013 г (до внедрения мероприятий) тыс.

руб. Затраты на оплату труда 2014(после внедрения мероприятий) тыс.

руб. Отклонения в суммев % затраты на оплату труда280 235 -45 000−16По данным таблицы экономический эффект от применения административному подразделению мероприятий по сокращению персонала составил 45 тыс. руб., или 16% от нынешней суммы затрат на оплату труда. Выводы по третьему разделу:

Таким образом, можно сделать выводсделаем заключительный выводы по данному параграфу, что оперативное планирование в форме бюджетирования ООО"Принт-Сервис"необходимо, как минимум по следующим причинам: 1. Планирование является средством коммуникации, доносящим до заинтересованных сторон сегодняшнее видение целей и путей их достижения. Компании создаются ради удовлетворения потребностей различных заинтересованных сторон. Таким образом, в рамках корпоративного планирования должен быть получен ответ на вопрос «как руководство компании намеревается реализовывать стратегические цели собственников компании.

2. Планирование является механизмом распределения ограниченных ресурсов, необходимых для достижения определенных целей. Ограниченность любого вида ресурсов является, пожалуй, одной из предпосылок возникновения планирования, конкуренции и, как следствие, развития и прогресса. Также планирование является важным элементом системы обратной связи и, как следствие, средством обучения и накопления опыта, бюджетирование является инструментом для достижения поставленных предприятием целей. В целях совершенствования процесса бюджетирования.

ООО"Принт-Сервис"предложен план обучения сотрудников на 2014 г, который повысит их экономическую грамотность, понимание процесса бюджетированияи его значения на предприятие.

предложено провести внутрифирменный аудит рабочих мест3.

разработан бюджетный регламент, четко закрепляющий функции сотрудников в процессе бюджетирования и сроки предоставления отчетности.

4. предложен новый алгоритм проведения контроля выполнения бюджетных показателей.

Заключение

.

В настоящее время современное и инновационное предприятие разрабатывает свою систему управленческого учета исходя из собственных потребностей, специфики работы, масштаба бизнеса, требований собственников компании, квалификации персонала, имеющихся ресурсов и многих других параметров. Поэтому в разных компаниях уровень постановки управленческого учета различен и может осуществляться собственными усилиями или с помощью специализированных фирм. Таким образом, выполнение поставленных исследовательских задач позволило получить следующие основные результаты исследования:

1.Дана краткая характеристика.

ООО"Принт-Сервис", исследован кадровый состав и система управления.

2.Рассмотренпроцесс внедрение бюджетирования.

ООО"Принт-Сервис".

3.Проанализировано построение системы бюджетов.

4.Исследован процесс взаимодействия сотрудников в процессе бюджетирования.

5. Выявлены основные проблемы в бюджетировании.

ООО"Принт-Сервис".Перспективы исследования данной проблемы состоят в необходимости: а) более детального рассмотрения развития бюджетного планирования и управления; б) в более глубоком выявлении основных проблембюджетирования, методов и бюджетного управления в современной России. Так как некоторые внешние и внутренние факторы функционирования организации меняются в процессе бюджетирования, следует оперативно учитывать эти изменения. Например, при подготовке отчетов по бюджетам важно принимать во внимание изменчивость затрат, так как некоторые затраты меняются в зависимости от изменений уровня деятельности. Другими словами, неверно сравнивать фактические затраты при одном уровне деятельности с плановыми затратами при другом уровне. Первоначальный план должен быть скорректирован по фактическому уровню деятельности. Анализ исполнении бюджетов позволяет менеджерам применять систему управления по отклонениям, когда внимание менеджера концентрируется на показателях, которые имеют значительные отклонения от плановых. В заключение отметим, что хотя для предприятия комплексное применение системы бюджетирования, основанное на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей, таких как расходование дополнительных средств на постановку автоматизированной комплексной системы бюджетирования и связанный с ней пересмотр структуры управления. Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия.

ООО «Принт-Сервис», основной проблемой является обеспечение текущей деятельности и проведение необходимых для этого мероприятий, а бюджетирование является инструментом оперативного планирования для достижения поставленных предприятием целей. В условиях финансового кризиса особое значение имеют вопросы формирования и рационального использования ресурсов, что оказывает влияние на эффективность функционирования организаций, следовательно, и на экономический рост в макроэкономических масштабах. Использование методического инструментария в форме бюджетированиянаталкивается на ряд трудностей. В заключение отметим, что применение системы бюджетного планирования и управления производством полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис», контроль исполнения сводного бюджета, основанный на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей. В процессе внедрения и дальнейшего применения бюджетного планирования и управления производством выявляются «узкие» места, недоработки, требующие совершенствования. Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности. Для предприятия ООО «Принт-Сервис» разработан бюджетный регламент, который обеспечит более четкое взаимодействие и порядок выполнения обязанностей в процессе бюджетирования. ИСТОЧНИКИ И ЛИТЕРАТУРАИсточники:

Трудовой кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой РФ 21 декабря 2001 года. С поправками, внесенными 1 декабря 2008 г. — М.: Республика, 2009.

Веснин В. Р. Менеджмент. — М.: Проспект, 2006. — 504 с. Горнев А. З. Проблемы управления персоналом.

— М.: Бином, 2009.-356 с. Царев В. В. Внутрифирменное планирование. ;

СПб.: Питер, 2010. 34с. Афитов Э. А. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие. — Мн.: Высшая школа, 2011. 47с. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие в 2 ч. — Мн.: Новое знание, 2011.

141 с. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2012. 49с.

5.Абрамова И. Ресурсы на будущее. Постановка бюджетирования в компаниях: основные аспекты и проблемы // Бухгалтер и компьютер. — 2012. — N 7. Владимирова Л. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб.

пособие. — М., 2012. N 2. Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. — М.: НИЦ «Экономика», 2009. 67с. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 383с.

11. Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом «Максимум», 2011. 149с.

12. Райн Б. Стратегический учет для руководителей. — М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2010. 152с. Экономика предприятия./ Под ред. В. П. Грузинова. — М.: ЮНИТИ, 2011.-123 Интернет-ресурсы.

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.

http://print-house.spb.ru официальный сайт ООО «Принт-Сервис"ПРИЛОЖЕНИЯ.