Современный механизм налогового контроля за банками

С другой стороны, в долгосрочной перспективе, количество налоговых проверок должно быть оптимизированно, что бы они не препятствовали стабильному экономическому развитию коммерческих предприятий. Данная позиция соответствует Концепции долгосрочного социальноэкономического развития РФ на период до 2020 года, разработанной Минэкономразвития и одобренная в последствии Распоряжением Правительства РФ от 17.

11.2008 г. № 1662-р. [2] Согласно этой концепции одним из основных стратегических направлений развития налоговой политики государства должно являться повышение стимулирующего эффекта от налоговой системы на развитие экономики, с одновременным выполнением фискальной функции. Согласно «Основным направлениям налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» изменения налогового курса в целом не предусматривается [3].

При этом основной упор ставиться на создании более комфортных условий для налогового администрирования. Направлением совершенствования налоговых проверок является полная автоматизация процедуры налогового контроля, начиная с процесса получения отчетной документации налогоплательщика и завершая выдачей результатов по налоговым проверкам. В полной мере автоматизированными являются камеральные проверки. Тогда как процедура планирования и сопровождения выездного налогового контроля автоматизирована не достаточно. Необходимо активно внедрять информационные технологии, которые полностью автоматизируют процесс отбора налогоплательщиков для выездного контроля на основании использования четко установленных критериев, что позволит с максимальной достоверностью выявлять налогоплательщиков, совершивших налоговые правонарушения. С помощью таких специализированных программ будет учитываться отраслевая специфика налогоплательщика. Налоговики смогут проводить сопоставительный анализ уровней отдельных показателей, содержащихся в отчетности, с определенными значениями аналогичных показателей для соответствующей отрасли.

В результате налоговые органы смогут более эффективно оценивать реальный размер его налоговых обязательств. Внедрение в процедуру выездных налоговых проверок автоматизированных систем сопровождения существенно повысит оперативность и качество их проведения. Переход к автоматизации выездных налоговых проверок позволит налоговым инспекторам с помощью компьютерных программ контролировать правильность и достоверность формирования показателей налоговых деклараций (расчетов) на основании данных бухгалтерского и налогового учета [5, c. 164].

Налоговые органы получат возможность рассчитать суммы налогов на основе данных результатов аналогичной деятельности других налогоплательщиков. Также налоговые инспектора смогут определить вероятную налоговую базу проверяемого налогоплательщика на основе косвенных методов ее определения и др. В связи с этим важнейшим фактором повышения эффективности налоговых проверок является совершенствование действующих процедур налогового контроля [6]: — системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок; - использование системы оценки работы налоговых инспекторов; - форм и методов налоговых проверок. Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Таким образом, основные направления совершенствования налоговых проверок должно быть направлено на повышения результативности налогового контроля. В первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля.

При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области. Для этого необходимо развивать систему предпроверочного анализа информации о налогоплательщиках. Также важным является повышение эффективности на уровне региона Единого электронного информационного хранилища данных. Кроме того, необходимо осуществить переход к широкомасштабному применению современных информационных технологий с целью более полной автоматизации процедуры выездных налоговых проверок.

Заключение

.

Современный налоговый контроль в Российской Федерации предусматривает реализацию фундаментальной задачи пополнения бюджета государства на любом уровне своевременно и полном объеме. Налоговый контроль дисциплинирует налогоплательщиков, его наиболее эффективной формой являются камеральные и выездные проверки, наряду с введенным недавно мониторингом. Проведенный анализ проведенных контрольных мероприятий налоговыми органами за период 2013;2015 годов показал эффективность мер налогового контроля, так как были выявлены нарушений и до начислены сумм платежей по результатам выездных и камеральных проверок. Список используемой литературы.

Налоговый кодекс Российской Федерации Закон РФ от 21.

03.1991 N 943−1 «О налоговых органах Российской Федерации» Комарова Е. И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. — 2015. — № 1 С. 12 Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение — М.: Юрайт, 2015.

Мосейкин В. В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования РФ // Вестник Омского университета. Серия «Экономика» .- 2014. — № 1. С.163−167. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение — М.: Юрайт, 2015.

Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 2015.

Парыгина Ю. А., Тедеев А. А. «Налоговое право Российской Федерации», Учебник, книга, учебное пособие, Феникс, 2012.

Орлов М. Ю., Шахмаметьев А. А., Белова М. С., Хрешкова В. В., Якшин И. Н., «Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие», Учебник, книга, учебное пособие, Юстицинформ, 2013.

Сальникова Л. В., «Налоговое право России: Учебник для вузов» Учебник, книга, учебное пособие, Юстицинформ, 2014.

Козырин А.М. «Финансовое право России», учебное пособие, ЦППИ, 2014.

Ялбулганов А. А., «Налоговое право России в вопросах и ответах», Учебник, книга, учебное пособие, Юстицинформ, 2007.

Журнал «Налоги и финансовое право"Журнал «Налоговый вестник», 2015www.nalog.ruwww.consultant.ruwww.garant.ruЗакон РФ от 21.

03.1991 N 943−1 (ред. от 02.

04.2014) «О налоговых органах Российской Федерации» Комарова Е. И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки. — 2015. — № 1−1.Лейс Т. А., Генер Л. Г. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на микроуровне. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://elar.usfeu.ru/bitstream/123 456 789/687/2/Leys.pdf (дата обращения: 03.

04.2016)Налоговая аналитика: официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 03.

04.2016)Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям. — форма: № 4-НМ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL:

https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_ana lytics/ forms/(дата обращения: 03.

04.2016)Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей. — форма: № 1-НМ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL:

https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analyti cs /forms/ (дата обращения: 03.

04.2016)Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля- форма: № 2-НК. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL:

https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 03.

04.2016)Положение о Федеральной налоговой службе (утверждено постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506).Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http//www.gks (дата обращения: 03.

04.2016)Чулкова Л. Мероприятия налогового контроля. Судебная практика // Налоговый вестник. 2014. №.

4.Маркова И. Д. Проблемы и перспективы использования в Российской Федерации положительного опыта организации и методики налоговых проверок США / А. Н. Гамонина, И.

Д. Маркова // Молодой ученый. — 2013.

— № 1. — С. 100−102. Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. N 1662-р О Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года (с изменениями и дополнениями) // Электронный ресурс: Система ГАРАНТ:

http://base.garant.ru/194 365/#ixzz47Znfop2o Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // Электронный ресурс: Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации:

http://minfin.ru/ru/document/?id₄=62 450&area_id=4&pa ge_id=2104&popup=Y#ixzz47ZoEUDMZ Отчет по форме № 2-НК за 2015 год Республика Мордовия // электронный ресурс:

https://www.nalog.ru/ rn13/related_activities/ statistics_and_analytics/forms/ 5 489 233/ 5 Мамиек Л. А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля / Л. А. Мамиек // Экономическая наука и практика: материалы III междунар. науч. конф. (г. Чита, апрель 2014 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2014. ;

С. 161−165. Неуймина О. С. Совершенствование механизма планирования и подготовки выездной налоговой проверки / О. С. Неуймина // V Международная студенческая электронная научная конференция форум" 15 февраля — 31 марта 2013 года // Электронный ресурс:

http://www.scienceforum.ru/2013/227/6631.