Таким образом, главная причина убыточности УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России» — высокая себестоимости почтовых услуг и слишком быстрый рост себестоимости торговой деятельности. Для уточнения последнего вывода проведем факторный анализ себестоимости с помощью метода цепной подстановки:
СС = Спс+Стд+Сдп+Спд, где Спс — себестоимость услуг почтовой связи, Стд — себестоимость торговой деятельности, Сдп — себестоимость денежного посредничества, Спд — себестоимость прочей деятельности. Переменная с индексом 0 будет относиться к 2015 г., с индексом 1 — к 2016 г. Расчет методом цепной подстановки будет выглядеть следующим образом (таблица 2.23)Таблица 2.23Анализ влияния факторов на себестоимость.
ФакторФормула.
Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость услуг почтовой связи.
Сусл 1= Спс1+Стд0+Сдп0+Спд0Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость торговой деятельности.
Сусл 2= Спс1+Стд1+Сдп0+Спд0Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость денежного посредничества.
Сусл 3= Спс1+Стд1+Сдп1+Спд0Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость прочей деятельности.
Ниже в таблице 2.24 представлен расчет влияния факторов на себестоимость товаров продукции, работ и услуг УФПС Ненецкого АО. Таблица 2.24Расчет влияния факторов на себестоимость.
ФакторОценка влияния, руб.%Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость услуг почтовой связи.
Сусл 1=120 903 069,265 880 585,2527,8%Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость торговой деятельности.
Сусл 2=133 570 747,1412 667 677,8860%Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость денежного посредничества.
Сусл 3=135 165 895,161 595 148,027,6%Изменение себестоимости за счет изменения себестоимость прочей деятельности980 482,134,6%Итого21 123 893,28 100%Таким образом, как показал факторный анализ себестоимости, ее резкое увеличение в 2016 г. связано с закупкой большого количества товаров для перепродажи, что увеличило себестоимость торговой деятельности на 422%, а это увеличение дало 60% роста общей себестоимости в 2016 г. Косвенным подтверждением этого вывода является рост стоимости запасов на 21% и соответственно, снижение их оборачиваемости. Чрезмерный рост запасов и себестоимости торговой деятельности привели к тому, что уже имеющийся убыток у УФПС Ненецкого АО увеличился более чем в два раза. В этой связи, решением проблемы убыточности деятельности УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП Почта России может быть ускорение оборачиваемости запасов (избавление от товарных излишков) и сокращение себестоимости услуг почтовой деятельности и товарной деятельности. Выводы по главе 2Анализ динамики и структуры активов показал, что их стоимость растет, но быстрее роста выручки и себестоимости. Причем стоимость внеоборотных активов снижается, растет фондоотдача. Следовательно, рост стоимости активов вызван ростом стоимости оборотных активов. Анализ динамики и структуры оборотных активов УФПС Ненецкого АО показал, что растет стоимость запасов и дебиторской задолженности, что приводит к снижению оборачиваемости активов. Если рост дебиторской задолженности связан с задержкой поступлений из головного предприятия, то рост стоимости запасов вызван наращиванием торговли товарами. Анализ финансовых результатов показал, что УФПС Ненецкого АО -филиал ФГУП «Почта России» является убыточным в течение анализируемых трех лет. Причем если в 2015 г.
убыток удалось сократить, в 2016 г. он серьезно вырос. Это связано, прежде всего, с более высокими темпами прироста себестоимости, из-за чего уже валовая прибыль предприятия оказывается меньше нуля. В виду того, что дополнительные источники дохода у УФПС Ненецкого АО практически отсутствуют, чистая прибыль также меньше нуля (убыток).Кроме того, большую долю в себестоимости занимают почтовые услуги, которые приносят большую долю выручки, но являются убыточными, причем сумма убытков растет. Покрыть убытки от почтовых услуг за счет высокой прибыльности других видов деятельности, в частности торговой, не получается: себестоимость товаров растет быстрее, чем выручка от их продажи. В качестве дальнейших шагов предлагается несколько способов решения проблемы убыточности данного предприятия. Рекомендации по оптимизации финансовых результатов УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России"В главе 1 были определены пути повышения прибыльности УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России». Рассмотрим каждый из них с точки зрения реализуемости и эффективности.
увеличение объема предоставляемых услуг;
улучшение качества предоставления услуг;
продажа лишних основных средств или сдача в аренду;
диверсификация услуг;
оптимизация затрат, снижение себестоимости услуг;
повышение технического уровня предприятия. Увеличение объема предоставляемых услуг.
Как показал анализ, УФПС Ненецкого АО оказывает услуги почтовой связи, денежного посредничества, осуществляет торговую деятельность. Правда, видна тенденция сокращения доли услуг почтовой связи в общей структуре деятельности почты. Это связано также с тем, что ценность письма снижается из года в год. Согласно данным компании Accenture, количество писем на душу населения сокращается на 2−3% в год[20].
Практически исчезла личная переписка по почте, деловая переписка между предприятиями. Большинство коммунальных организаций постепенно переходят на электронный документооборот. Поэтому ожидается, что количество почтовых отправлений будет снижаться минимум на 2% в год. Наш анализ также показал, что услуги почтовой связи сокращаются (75% от общей выручки в 2014 г., 63% - в 2016 г.). Единственными серьезными пользователями услугами почтовой связи остаются органы власти, которые не могут обойтись без бумажного варианта письма, в том числе направляемого населению. Концепция развития «Почты России» предусматривает к 2020 г. сокращение бумажного документооборота между органами государственной и муниципальной власти.
Другими словами, взамен бумажного письма «Почта России» будет доставлять почтовые оправления в электронной форме, сохраняя его юридическую значимость. В этой связи, увеличение объема предоставляемых услуг почтовой связи вряд ли возможно, скорее наоборот, наблюдается тенденция к их сокращению. Увеличение объема торговой деятельности представляется более вероятным. УФПС Ненецкого АО, особенно его сельские почтовые отделения, активно продают различные товары, пользующиеся спросом в сельской местности, где ощущается нехватка магазинов. К таким товарам относятся канцелярские товары, книги, журналы, газеты, и даже продовольственные и сопутствующие товары, бытовая химия.
По данным руководителя «Почты России», в некоторых сельских почтовых отделениях доля продажи товаров в выручке достигает 90%. К тому же, как показал анализ, торговая деятельность является практически единственным видом деятельности, постоянно приносящей прибыль. В 2016 г. объем торговли вырос практически в три раза, а рентабельность торговой деятельности УФПС Ненецкого АО достигла 36%. Единственной проблемой остается повышенные темпы роста себестоимости из-за роста стоимости запасов. При грамотном управлении запасами и увеличении в среднем на 25% объема продаж различных товаров можно получить дополнительную прибыль (таблица 3.1). Рассчитаем прогнозную прибыль методом прямого счета. Таблица 3.1 Прогноз прибыли от увеличения объемов торговой деятельности, млн. руб.(база расчета 2016 г) Показатель.
Прогноз выручкина 2017.
Прогноз себестоимостина 2017.
Прогноз прибылина 2017.
Торговая деятельность3,056 (+25%)18,018 (+15%)12,542 (+70%)При плановых показателях роста выручки на 25%, а себестоимости — на 15% прирост прибыли составит +70%.На наш взгляд, данный способ наращивания прибыли и оптимизации финансовых результатов является подходящим для УФПС Ненецкого АО, особенно для сельских почтовых отделений, где предоставление других услуг вряд ли возможно. Улучшение качества предоставляемых услуг.
В сфере предоставления почтовых услуг важнейшими характеристиками качества является скорость доставки корреспонденции. Сегодня в условиях перехода на электронный документооборот, фактор времени стал важным лишь в доставке грузов (посылок, бандеролей и т. д.). В 2015 г. рынок доставки посылок отличался высокой конкуренцией (более 600 компаний в России, не считая мелких курьерских служб). Если в случае с электронной почтой основной движущей силой инноваций являются предприниматели, придумывающие новые продукты, то в случае с электронной коммерцией сами потребители устанавливают новые стандарты обслуживания.
Основные клиенты почты — это интернет-магазины. Они требовательны, ждут высокого качества сервиса, а их аппетиты в отношении скорости и надежности доставки практически безграничны. В результате «Почта России» теряет рынок. Она работает слишком медленно для того, чтобы удовлетворять лидеров интернет-коммерции. Надежность доставки тоже слишком низкая, а ведь каждый оплаченный и недоставленный вовремя заказ — это удар по имиджу интернет-магазина и проблема, требующая решения. В целом по стране доля недорогих и некачественных услуг «Почты России» еще внушает уважение, это около 40%. Но в городах-миллионниках ее доля уже упала до 9%, а в двух крупнейших городах, Москве и Санкт-Петербурге доля составляет всего 4%, то есть где-то на уровне статистической погрешности. Конечно, интернет торговля в Ненецком АО еще развивается, но используя ресурсы УФПС Ненецкого АО — филиала «Почты России» можно обеспечивать доставку товаров интернет магазинов из других регионов или стран. Данная деятельность учитывается в прочих видах услуг, доля которой составляет всего 5% от выручки предприятия в 2016 г. Правда, повышение скорости доставки посылок лежит в сфере компетенций головного предприятия ФГУП «Почта России», так как для этого необходимо выстраивать логистику, автоматизировать пункты приемки и доставки, т. е. необходимы дополнительные инвестиции.
В этой связи, данный путь является перспективным, но нереальным в условиях одного отдельного филиала ФГУП «Почта России».Продажа избыточных основных средств или сдача их в аренду. Учитывая специфику организационно-правовой формы «Почты России» — унитарное предприятие, все имущество принадлежит государству в лице Минкомсвязи. Другим словами, самостоятельно продавать имущество УФПС Ненецкого АО не имеет право. При этом «Почта России» располагает огромной сетью из свыше 40 000 отделений, многие из которых (например, в Ненецком АО) находятся в малонаселенных пунктах. Многие здания нуждаются в ремонте, к тому же требуются средства на их эксплуатацию, сумма которых может быть значительной в условиях сложных климатических условиях Ненецкого АО. Однако решение этого вопроса также лежит вне компетенции УФПС, а, следовательно, данный вариант оптимизации финансовых результатов не рассматривается. Повышение технического уровня предприятия.
Внедрение современных IT технологий, роботизация процессов приемки, сортировки, выдачи посылок приведет к быстрому улучшению имиджа «Почты России» в целом, и каждого филиала в частности. Это не только увеличит скорость обработки посылок и корреспонденции, но позволит оптимизировать кадровые ресурсы, например, освободить работников от ручной обработки и сортировки корреспонденции. Это также приведет к сокращению затрат по предоставлению услуг почтовой связи, а значит, к улучшению финансовых результатов УФПС Ненецкого АО. Однако данный способ требует изначальных крупных инвестиций, а также разрешения головного предприятия ФГУП «Почта России». Стратегией развития «Почты России» предусмотрены вопросы технического перевооружения, но они в любом случае находятся вне компетенции и вне финансовых возможностей УФПС Ненецкого АО. Таким образом, данный способ также не подходит для данного предприятия. Диверсификация услуг.
Одним из важнейших вариантов диверсификации услуг является почтовая реклама. Это может быть информирование о проведении распродаж, скидок, акций, праздников, различных маркетинговых мероприятий. Благодаря доступу во все дома и населенные пункты автономного округа УФПС Ненецкого АО может таргетировать рекламу, выбирая любую территорию, хотя критерии таргетирования могут быть расширены (например, выбор жилья исходя из стоимости квадратного метра).Данные услуги в целом предлагаются малому и среднему бизнесу, однако, усиление этого направления может улучшить финансовые результаты УФПС Ненецкого АО. Диверсифицировать рекламные услуги можно за счет выхода в интернет и организации массовых рассылок (директ мейлинг), как от имени бизнеса, причем даже крупного, так и от имени органов государственной власти и местного самоуправления, различных государственных организаций и служб. По прогнозам руководства «Почты России» почтовая реклама может принести дополнительно 150 млн. рублей выручки [32]. Если предположить, что хотя 0,5% этого дохода придется на Ненецкий АО, то это добавит выручке УФПС 750 000 рублей при себестоимости практически равной нулю. Таблица 3.2Прогноз прибыли от увеличения объемов почтовой рекламы (база расчета 2016 г) Показатель.
Прогноз выручки.
Прогноз себестоимости.
Прогноз прибыли.
Прочая деятельность5 853 790,94 (+15%)6 908 206,92−1 054 415,98Таким образом, при небольшом приросте выручки от прочей деятельности за счет развития почтовой рекламы, убыток снизится до 1 млн. рублей. С учетом того, что данная деятельность в течение всех трех рассматриваемых периодов была убыточной, сразу нарастить прибыль и сделать этот вид деятельности рентабельным невозможно. Оптимизация затрат на оказание почтовых услуг.
Проведенный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности показал, что предоставление услуг почтовой связи является убыточным в течение всего трехлетнего периода. Одним из объяснений этому является высокая себестоимость этих услуг. Из-за этого руководство «Почта России» вынуждено держать высокие тарифы, и даже регулярно их повышать. Сегодня тарифы на почтовую связь, которые сегодня являются одними из самых высоких в мире. Причем по данным «Почта России» [33] тарифы постоянно повышались, хотя экспертам известно, что повышение тарифов на 1% приводит к падению спроса на услуги почты на 3% [33]. Как уже было отмечено, роль бумажной корреспонденции снижается, в том числе из-за ее высокой стоимости.
Главными потребителями этой услуги остаются государственные структуры, органы власти и местного самоуправления. Стратегией развития «Почты России» предусматривается переход на оказание услуг по доставке почтовых отправлений в электронном виде с сохранением его юридического статуса. Другими словами, вместо бумажного носителя, «Почта России» направляет в соответствующий орган власти электронное письмо с документом, имеющим такое же юридическое значение, как и бумажная версия. Барьером для внедрения электронного документооборота может стать отсутствие доступа в интернет, однако проникновение интернета в России растет с каждым года (по итогам 2015 г — 70,4%) [19]. Таким образом, увеличение объема предоставляемых услуг может идти по пути предоставления услуг почтовой связи в электронном виде.
Это позволит привлечь в качестве клиентов органы государственной власти или органы местного самоуправления. Вместе с тем, это приведет к снижению к снижению себестоимости оказываемых услуг, а значит, к снижению тарифов и росту спроса на услуги почты. По данным специалистов, при правильном переходе на оказание услуг почтовой связи в электронном виде, можно добиться сокращения издержек на 40%.Предположим, что постепенный переход на электронный оборот поможет сократить затраты на 20%, тогда при условном сохранении такой же выручки финансовый результат улучшится (таблица 2.27)Таблица 3.3Прогноз финансовых результатов при снижении себестоимости почтовых услуг (база расчета 2016 г) Показатель.
Прогноз выручки.
Прогноз себестоимости.
Прогноз прибыли.
Услуги почтовой связи69 277 492,4 184 564 749,28(-20%)-15 287 256,87(-58%)Другими словами, при прочих равных данных, убыток по услугам почтовой связи сократится на 58%. Конечно, сразу добиться положительного результата сложно, но при сохранении тенденции и использовании других способов УФПС Ненецкого АО может выйти на рентабельность. Оптимизация затрат при оказании услуг почтовой связи возможна и при участии государства. Поскольку услуга почтовой связи нередко носит социальный характер (доставка корреспонденции в труднодоступные и малонаселенные районы), то необходимо принять закон о предоставлении льгот по аренде помещений и земельных участков, а также квот на перевозку почтовых грузов железной дорогой или самолетами. Таким образом, из предложенных способов оптимизации финансовых результатов УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России» целесообразно остановиться на трех: увеличение объема предоставляемых услуг, диверсификация услуг и оптимизация затрат. Сводные данные по эффективности всех трех способов представлены в таблице 2.
27. Предполагается, что соотношение выручки и себестоимости услуги по денежному посредничеству не изменится.
Таблица 3.4 Прогноз изменения финансового результата предприятия.
ПоказательПрогноз выручки.
Прогноз себестоимости.
Прогноз прибыли.
Торговая деятельность30,560 (+25%)18,018 (+15%)12,542 (+70%)Услуги почтовой связи69,27 784,564(-20%)-15,287(-58%)Денежное посредничество+1,910Прочая деятельность5,854 (+15%)6,908−1,054Итого валовая прибыль (убыток)(1,889)Изменение убытка-25,654Новое значение чистой прибыли (убытка)(7,636)Из таблицы видно, что при условии реализации предложенных мер произойдет уменьшение убытка предприятия до 1 889 157 рублей. В итоге убыток по предприятию снизится при прочих равных условиях до 7 636 251 рубля. Таким образом, данные способы оптимизации финансовых результатов деятельности УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почты России» можно считать эффективными. Остальные предлагаемые способы не подходят для данного предприятия в виду того, что УФПС является филиалом ФГУП и не имеет право распоряжаться имуществом, а также не имеет средств для финансирования проектов по автоматизации или роботизации деятельности предприятия. Выводы по главе 3. Их предложенных шести способов оптимизации финансовых результатов только три оказались подходящими для УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России». При этом речь идет скорее о наращивании прибыли и превращении предприятия в рентабельное. Это возможно благодаря оптимизации затрат на оказание услуг почтовой связи, росту объема продаваемых в почтовых отделения товаров, а также за счет диверсификации деятельности путем внедрения интернет почтовой рекламы. Конечно, полностью сократить убыток не возможно на данном этапе, однако, при сохранении тенденции, помощи государства и успешной реализации Стратегии развития «Почты России» вполне реально сделать УФПС Ненецкого АО прибыльным и соответственно рентабельным предприятием.
Заключение
.
Анализируемое предприятие УФПС Ненецкого АО — филиал ФГУП «Почта России» оказывает различные почтовые услуги, денежные переводы, приемку подписки, осуществляет розничную торговлю. В течение последних трех лет предприятие остается убыточным. К главным финансовым результатам мы будем относить чистую прибыль и рентабельность. Для выяснения причин появления убытков необходимо провести анализ уровня и динамики финансовых результатов, а также факторный анализ с целью выявления и количественной оценки факторов, влияющих на финансовые результаты. На основе полученных результатов будут предложены способы их оптимизации. Поскольку УФПС Ненецкого АО является убыточным, то задача сводится, прежде всего, к наращиванию прибыли и выходу на рентабельность. Были определены несколько путей повышения прибыльности предприятия, хотя в виду убыточности предприятия речь шла о сокращении убытков. Прогноз финансовых результатов будет осуществлять методом прямого счета. Анализ динамики и структуры активов показал, что их стоимость растет, но быстрее роста выручки и себестоимости. Причем стоимость внеоборотных активов снижается, растет фондоотдача. Следовательно, рост стоимости активов вызван ростом стоимости оборотных активов. Анализ динамики и структуры оборотных активов УФПС Ненецкого АО показал, что растет стоимость запасов и дебиторской задолженности, что приводит к снижению оборачиваемости активов.
Если рост дебиторской задолженности связан с задержкой поступлений из головного предприятия, то рост стоимости запасов вызван наращиванием торговли товарами. Анализ финансовых результатов показал, что УФПС Ненецкого АО -филиал ФГУП «Почта России» является убыточным в течение анализируемых трех лет. Причем если в 2015 г. убыток удалось сократить, в 2016 г. он серьезно вырос. Это связано, прежде всего, с более высокими темпами прироста себестоимости, из-за чего уже валовая прибыль предприятия оказывается меньше нуля. В виду того, что дополнительные источники дохода у УФПС Ненецкого АО практически отсутствуют, чистая прибыль также меньше нуля (убыток).Кроме того, большую долю в себестоимости занимают почтовые услуги, которые приносят большую долю выручки, но являются убыточными, причем сумма убытков растет. Покрыть убытки от почтовых услуг за счет высокой прибыльности других видов деятельности, в частности торговой, не получается: себестоимость товаров растет быстрее, чем выручка от их продажи.
В качестве дальнейших шагов предлагается несколько способов решения этой проблемы. Из предложенных шести способов оптимизации финансовых результатов только три оказались подходящими для УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России». При этом речь идет скорее о наращивании прибыли и превращении предприятия в рентабельное. Это возможно благодаря оптимизации затрат на оказание услуг почтовой связи, росту объема продаваемых в почтовых отделения товаров, а также за счет диверсификации деятельности путем внедрения интернет почтовой рекламы. Конечно, полностью сократить убыток не возможно на данном этапе, однако, при сохранении тенденции, помощи государства и успешной реализации Стратегии развития «Почты России» вполне реально сделать УФПС Ненецкого АО прибыльным и соответственно рентабельным предприятием.
Список использованных источников
.
Гражданский кодекс РФ. [Электронный ресурс]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/(дата обращения: 26.
03.2017).Федеральный закон № 161-ФЗ от 14.
11.2002 г. «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях». Электронный ресурс]URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39 768/(дата обращения: 14.
03.2017).Анализ финансовой отчётности / О. В. Ефимова, М. В. Мельник, В. В.
Бердников, Е. И. Бородина. — Омега-Л, 2012. — 400 с.
Анализ финансовой отчетности. Учебник для бакалавров / Кирьянова З. В. Седова Е. И. — 2-е изд., испр. и доп. -.
М.: ЮРАЙТ, 2012. — 428 с. Анализ баланса, или Как понимать баланс. В. В. Ковалев, Вит.
В. Ковалев. — Изд.: Проспект, 2012. — 784 с.
Анализ финансовой отчётности организации: учеб. Пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учёт. Анализ и аудит» (80 109), слушателей по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. ;
583 с. Мельник М., Герасимова Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2017.
— 208 сКанке А. Кошева И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
М.: Инфра — М, 2017 — 288 с. Прибыль показала рост. / Г. Зайцева // Деловая неделя.
— 2007. — № 3, с.18−21.Прибыль выше эффективности. / Г.
Зайцева // Деловая неделя. — 2008. — № 12. — с. 28−33.Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.
М.: Инфра-М, 2016. — 608 с. Сергеев И. В., Веретенникова И. И. Экономика организации (предприятия).
— Юрайт. — 2014 г.
— 672 с. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. / Райзберг Б.
А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. — М.: ИНФРА-М, 2007. -.
495 с. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов / Алексей Герасименко. — Альпина Паблишер, 2012. — 440 с. Финансовая устойчивость предприятия. Критерии и методы оценки в рыночной экономике / А.
Н. Грачев. — Изд.: Дело и сервис, 2010. -.
400 с. Финансовые результаты и их достоверность. / И. Елисеева, Я. Соколов // Вопросы экономики. — 2010.
— № 10. — с. 90−101.Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. пособие / Ковалев В. В. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. — 336 с.
Хольнова Е. Г. Основные направления оптимизации финансовой политики в деятельности предприятия // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 6. Ч. 3 [Электронный ресурс].
URL:
http://web.snauka.ru/issues/2015/06/54 575 (дата обращения: 26.
05.2017).Шеремет А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2017. — 374 с Компания GFK[Электронный ресурс]. URL:
https://www.gfk.com/fileadmin/user_upload/dyna_content/RU/Documents/Press_Releases/2016/Internet_Usage_Russia_2015.pdf (дата обращения: 10.
05.2017).Консалтинговая компания Accenture,[Электронный ресурс]. URL:
https://www.accenture.com/ru-ru/(дата обращения: 10.
05.2017).Федеральная служба статистики [Электронный ресурс]. URL: www.gks.ru (дата обращения: 20.
05.2017).Портал «Банки, деньги, инвестиции — выбор инвестора». [Электронный ресурс]. URL: (.
http://www.bankmib.ru/3244). (дата обращения: 05.
04.2017). Портал «Бухгалтерия.RU». [Электронный ресурс]. URL:
http://www.buhgalteria.ru. (дата обращения: 17.
03.2017).Портал «Корпоративный менеджмент». [Электронный ресурс]. URL:
http://www.cfin.ru. (дата обращения: 16.
04.2017).Портал Корреспонден.
Т.net [Электронный ресурс]. URL:
http://blogs.korrespondent.net.Портал «Финансовый анализ. Профессиональная система финансового анализа». [Электронный ресурс]. URL:
http://1fin.ru. (дата обращения: 16.
05.2017).Портал «Финансы-кредит.
рф"[Электронный ресурс]. URL:
http://economics.studio/. (дата обращения: 30.
05.2017). Портал «Финансы сегодня». [Электронный ресурс]. URL:
http://msk-stone.ru. (дата обращения: 16.
05.2017).Официальный сайт компании «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. URL:
http://www.consultant.ru/. (дата обращения: 16.
05.2017).Российский налоговый портал. [Электронный ресурс]. URL:
http://taxpravo.ru/. (дата обращения: 09.
04.2017).ФГУП «Почта России» [Электронный ресурс]. URL: www.pochta.ru.
http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=28188(дата обращения: 28.
05.2017).Приложение АОрганизационная структура УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России"Приложение Б. Финансовая отчетность УФПС Ненецкого АО — филиала ФГУП «Почта России».
