Страховые брокеры могут осуществлять другую не запрещённую законом деятельность, которая связанна со страхованием, за исключением деятельности в роли страхового агента, перестраховщика, страховщика. Получается, что заключение договоров перестрахования через страховых брокеров — это нарушение установленного законом порядка заключения договоров перестрахования. К каким налоговым последствиям приведёт это нарушение? Согласно ст. 294 Налогового кодекса страховые компании могут отнести на расходы сумму страховых премий по рискам, переданным в перестрахование. Но на основании ст. 252 Налогового кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на произведённые расходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком.
Значит, подтвердить затраты, которые связаны с передачей страховых премий по перестрахованию, могут только договоры перестрахования, заключённые согласно действующему законодательству. Частое нарушение — это не соблюдение страховыми компаниями положений правил страхования, утверждённых органами страхового надзора при заключении договоров страхования. Часто в договоры страхования вносятся изменения или дополнения и оформляются дополнительные соглашения, при этом самая распространённая ошибка — это не указание даты вступления в силу дополнительного соглашения, стороны ограничиваются фразой о том, что соглашение выступает неотъемлемой частью договора. Не редкостью являются ошибки при отражении в налоговом учёте страховых премий, например, страховые компании применяют понижающие коэффициенты к базовым тарифам страхования наземного транспорта. Это увеличивает количество заключённых договоров, при этом может появиться риск претензий со стороны налоговых органов, если факт использования корректирующих коэффициентов не имеет обоснования. Налоговый орган может потребовать признать суммы понижения страховой премии по данным договорам в сумме понижающих коэффициентов в качестве доходов в бухгалтерском и налоговом учёте или договоры страхования недействительными. Иногда страховые компании несвоевременно отражают страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Бухгалтерам страховых компаний при анализе кредиторской задолженности по договорам перестрахования необходимо обращать внимание на своевременность перечисления премии по данным договорам. В случае нарушения сроков перечисления премии появляется налоговый риск непринятия этих расходов в роли перестраховочных премий. Связано это с тем, что из-за неисполнения условий договора об оплате он будет признан не вступившим в силу. Очень часто по договорам добровольного медицинского страхования застрахованными выступают несколько человек. В таком случае к договорам страхования прилагаются списки застрахованных лиц с указанием страховой суммы и страховой премии на каждого. Застрахованные по таким договорам лица разбиваются на группы зависимо от занимаемой должности и для каждой категории предусмотрена определённая страховая сумма.
Такая специфика договоров добровольного медицинского страхования приводит к превышению страховых выплат над страховой суммой, которая предусмотрена в договоре добровольного медицинского страхования. Велик риск того, что налоговый орган не признает сумму превышения страховых выплат над страховыми суммами с целью исчисления налога на прибыль. Встречаются случаи выплаты страхового возмещения по договорам страхования имущества физических лиц по списку, не отражённому в договоре страхования — это является грубейшей ошибкой. Бухгалтер страховой компании должен сделать акцент на порядке отражения в налоговом учёте резерва незаработанной премии. Типичной ошибкой, которая ведёт к неправильному начислению налога на прибыль, является не формирование стабилизационного резерва, когда он должен быть сформирован в обязательном порядке, и, наоборот, его формирование, когда такого не требуется. Как правило, ошибки при ведении бухгалтерского учёта в страховых компаниях появляются из-за неправильного применения норм законодательства. К старым ошибкам прибавляются новые, которые связаны с изменениями в нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учёт.
Заключение
.
Страхование является специальным, сложным сектором экономики, который не только универсален, но и оптимален для защиты интересов всех категорий граждан и юридических лиц. Грамотное ведение бухгалтерского учёта позволяет страховым компаниям не только следить за своим финансовым состоянием, но и делает определённую компанию прозрачной и надёжной для потенциальных клиентов и инвесторов. Грамотный бухгалтерский учёт — это залог успешного функционирования компании на страховом рынке. Законодательство в России регулярно обновляется, вносятся изменения, дополнения и ужесточения, поэтому необходимо постоянно следить за изменениями, изучать правила бухгалтерского учёта и изучать типичные ошибки бухгалтерского учёта, делая определённые выводы и исключая появление данных ошибок в своей деятельности.
Список использованных источников
.
Гражданский кодекс РФ часть 2 от 26.
01.1996 № 14-ФЗ, в ред. от 29.
06.2015.
Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.
08.00г.№ 117-ФЗ, в ред. от 25.
12.2012 № 33-ПФедеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ, ред. от 04.
11.2014 «О бухгалтерском учёте"Закон РФ от 27.
11.1992 № 4015−1, ред. от 28.
11.2015, с изм. от 30.
12.2015 «Об организации страхового дела в Российской Федерации"Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н (ред. от 08.
11.2010)"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"ПБУ 4/99, утверждены Приказом Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н (ред. от 08.
11.2010)ПБУ 9/9, утверждены Приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 32н (ред. от 06.
04.2015)ПБУ 10/99, утверждены Приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 33н (ред. от 06.
04.2015)ПБУ 18/02, утверждены Приказом Минфина России от 19.
11.2002 № 114н (ред. от 06.
04.2015)ПБУ 19/02, утверждены Приказом Минфина России от 10.
12.2002 № 126н (ред. от 06.
04.2015)Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях. М.: 2013.
Красова О. С. Бухгалтерский учёт в страховых компаниях. М.: 2014.
http://www.consultant.ru- справочно-правовая система Консультант Плюс.
http://www.klerk.ru — всё о бухгалтерском учёте, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации.
