(СМ опер.
25) 50 51 521 000 34 Платёжная ведомость Выдана из кассы зар/плата (см.25т32) 70 50 447 800 35 Выписка из р/счёта Перечислено с р/счёта: - НДФЛ; 68 51 61 200 — во внебюджетные фонды 69 51 159 250 36 Ведомость распределения Списаны общехозяйственные расходы на основное производство 20 26 236 230 37 Накладная № 6−8 Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (незавершённое пр-во 18 000 руб.) 43 20 784 480 38 Приказ-накладная № 4−6 Реализуется готовая продукция: - фактическая себестоимость; 90 43 1 400 000 — продажная стоимость, включая НДС (наценка 25% от факт. себестоим.) 62 90 1 750 000 — начислен НДС от реализации 90 68 315 000 — отражены транс-портные расходы по доставке продукции до станции. 44 60 1400 39 Счёт-фактура № 39 Оплачены с расчётного счёта транс-портные расходы по доставке продукции до станции. 60 51 1400 40 Справка № 6 Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции (см.
опер. 38) 90 44 1400 41 Выписка из р/счёта Поступила выручка за реализованную продукцию (см. опер. 38, п. б) 51 62 1 750 000 42 Расчёт Определён финансовый результат от реализации.
90 99 33 600 43 Выписка из р/счёта Поступили средства от краткосрочных финансовых вложений 51 58 30 000 44 По объявлению на взнос наличными внесено из кассы на р/счёт (сверхлимит) 45 Справка № 8 Начислен налог на прибыль.(6250+33 600)*0,2 99 68 7970 46 Справка № 9 Закрываются все субсчета, открытые к счёту 90. &# 160; 47 Справка № 10 Закрываются все субсчета, открытые к счёту 91. 91 99 6250 48 Справка № 11 Закрывается счёт 99 на счёт 84. 99 84 77 979.
Разнести операции в журналы-ордера и ведомости.
01 «Основные средства» 213 380 94 400 0 24 000 24 000 0 9 600 0 14 400 50 000 50 000 0 49 000 0 1 000 150 000 150 000 0 15 000 0 135 000 150 000 0 0 0 0 2 400 0 2 400 468 400 452 800 228 980 02 «Амортизация» 65 075 0 0 0 0 9600 0 0 0 0 0 49 000 0 0 0 0 0 15 000 0 0 0 0 0 0 6 250 2400 0 0 0 76 000 6 250 4 675 04 «Нематериальные активы» 18 000 4300 0 8800 0 13 100 0 31 100 05 «Амортизация нематериальных активов» 9 800 0 0 0 0 0 0 9 800 08 «Вложения во внеоборотные активы» .
10 «Материалы» 36 371 21 000 0 2500 0 0 20 000 0 600 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 300 500 0 0 0 0 0 0 0 24 000 21 900 38 471 19 «НДС по приобретенным ценностям» .
2 340.
3 780.
4 230.
14 400.
8 100.
28 718.
5 408.
25 650.
26 «Общехозяйственные расходы» 600 0 16 380 0 150 000 0 48 750 0 16 000 0 4500 0 0 236 230 236 230 236 230 0 43 «Готовая продукция» 711 008 0 700 784 480 0 0 1 400 000 784 480 1 400 700 94 788 44″ Расходы на продажу" 1400 0 0 1 400 1 400 1 400 0 50 «Касса» 4 180 0 0 0 0 0 18 860 2480 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 521 000 0 0 447 800 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 523 480 466 660 61 000 51 «Расчетный счет» .
18 650.
27 730.
4 300.
2 537.
521 000.
61 200.
159 250.
1 400.
1 831 840.
777 530.
1 072 960.
58 «Финансовые вложения» 40 000 0 30 000 0 30 000 10 000 60″ Расчеты с поставщиками" .
19 639.
21 000.
3 780.
2 500.
4 000.
94 400.
14 400.
2 246.
2 537.
29 000.
16 000.
8 100.
4 500.
1 400.
38 617.
206 601.
187 623.
62 «Расчеты с покупателями» 19 200 0 0 1 440 0 0 200 000 0 1 750 000 0 0 1 750 000 1 950 000 1 751 440 217 760 0 66 «Краткосрочные кредиты банка» 20 000 0 0 0 34 000 0 0 0 0 0 0 0 34 000 54 000 68 «Расчеты по налогам и сборам» .
15 377.
36 000.
404,2 372 881.
1 062.
61 200.
315 000.
7 970.
66 608.
421 330.
370 099.
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0 30 000 0 0 0 110 500 0 48 750 159 250 0 0 0 0 0 159 250 159 250 0 30 000 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 11 920 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 300 0 0 0 340 000 0 150 000 0 31 000 61 200 0 3000 0 9000 0 447 800 0 521 000 521 300 12 220 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 797 0 0 0 0 0 18 860 0 0 16 380 0 2 480 18 860 18 860 797 0 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 600 0 16 400 0 0 16 400 0 3 000 0 0 16 400 19 400 0 3 000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 0 13 830 0 0 0 0 0 0 0 9 000 0 9 000 0 22 830 80 Уставный капитал 800 000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 800 000 82 Резервный капитал 30 000 0 0 0 0 30 000 83 Добавочный капитал 48 421 0 0 0 0 48 421 84 «Нераспределенная прибыль» 0 25 905 0 77 979 0 77 979 0 103 884 90 Продажи 1 400 000 0 0 1 750 000 315 000 0 1400 0 33 600 0 1 750 000 1 750 000 0 0 91 «Прочие доходы и расходы» 1000 0 300 0 98 0 0 500 0 898 135 000 0 0 200 000 36 000 0 29 000 0 0 6 250 0 5 900 2400 0 1062 0 2438 0 6250 0 213 548 213 548 0 0 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 1300 0 700 0 14 400 0 0 16 400 16 400 16 400 0 97 «Расходы будущих периодов» 21 000 0 9 500 0 9 500 11 500 98 Доходы будущих периодов 0 0 150 000 6250 0 0 8 800 5900 0 12 150 158 800 146 650 99 «Прибыли и убытки» 0 15 559 898 0 0 29 000 0 2 438 0 0 0 33 600 7970 0 0 6 250 77 979 0 86 847 71 288 0 0.
Составить оборотный баланс.
№ счета Наименование счетов Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 213 380 0 468 400 452 800 228 980 02 Амортизация основных средств 0 65 075 76 000 6 250 -4 675 04 Нематериальные активы 18 000 0 13 100 0 31 100 05 Амортизация нематериальных активов 0 9 800 0 0 0 9 800 08 Вложения во внеоборотные активы 0 0 250 946 248 700 2 246 10 Материалы 36 371 0 24 000 21 900 38 471 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2 340 0 28 718 5 408 25 650 20 Основное производство 20 000 0 782 480 784 480 18 000 26 Общехозяйственные расходы 0 0 236 230 236 230 0 0 43 Готовая продукция 711 008 0 784 480 1 400 700 94 788 44 Расходы на продажу 0 0 1 400 1 400 0 0 50 Касса 4 180 0 523 480 466 660 61 000 51 Расчетные счета 18 650 0 1 831 840 777 530 1 072 960 58 Финансовые вложения 40 000 0 0 30 000 10 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 0 19 639 38 617 206 601 187 623 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 19 200 0 1 950 000 1 751 440 217 760 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 0 20 000 0 34 000 54 000 68 Расчеты по налогам и сборам 0 15 377 66 608 421 330 370 099 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0 30 000 159 250 159 250 0 30 000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 0 11 920 521 000 521 300 12 220 71 Расчеты с подотчетными лицами 797 0 18 860 18 860 797 0 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 600 0 16 400 19 400 2 400 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 0 13 830 0 9000 22 830 80 Уставный капитал 0 800 000 0 0 0 800 000 82 Резервный капитал 0 30 000 0 0 0 30 000 83 Добавочный капитал 0 48 421 0 0 0 48 421 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 0 25 905 0 77 979 103 884 90 Продажи 0 0 1 750 000 1 750 000 0 0 91 Прочие доходы и расходы 0 0 213 548 213 548 0 0 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 0 0 16 400 16 400 0 0 97 Расходы будущих периодов 21 000 0 0 9 500 11 500 98 Доходы будущих периодов 0 0 12 150 158 800 146 650 99 Прибыли и убытки 0 15 559 86 847 71 288 0 Итого 1 105 526 1 105 526 9 870 754 9 870 754 1 813 252 1 813 252.
Составить баланс по форме № 1 на 31.
12.16 г. (конец года).
Заключение
Предприятие при взаимодействии с поставщиками и подрядчиками в расчетах может применять следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; аккредитивами; чеками; по инкассо. При этом банки не вмешиваются в договорные отношения партнеров. Расчетными документами при осуществлении указанных форм являются: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
ТМЦ по неотфактурованной поставке приходуют по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные ТМЦ приходуют по рыночным ценам. Рыночную стоимость определяют как сумму денежных средств, которая может быть получена от продажи этих активов. Такие правила установлены в пункте 39 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и пункте 9 ПБУ 5/01. В учете делают проводку Дебет 10 (41) Кредит 60 — учтены ТМЦ, поступившие по неотфактурованным поставкам.
Если после поступления товаросопроводительных документов окажется, что фактическая себестоимость ТМЦ другая, вносят исправления в бухгалтерский учет. Порядок внесения исправлений зависит от того, в какой момент были получены эти документы.
Если расчетные документы были получены до утверждения отчетности за календарный год, в котором произошла неотфактурованная поставка, корректируют цену поступивших материалов и уточняют расчеты с поставщиком (п. 40, 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). При этом корректировку лучше производить не на разницу сумм, а сторнированием стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам: Дебет 10 (41) Кредит 60 — сторнирована стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам; Дебет 10 (41) Кредит 60 — учтена стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам при поступлении товаросопроводительных документов.
При получении товаросопроводительных документов по неотфактурованным поставкам корректируют: себестоимость материалов; себестоимость продукции, изготовленной из этих материалов; себестоимость реализованной продукции, которая была изготовлена из этих материалов.
В учете при этом отражают следующие проводки: Дебет 10 (15) Кредит 60 — сторнирована стоимость материалов по неотфактурованным поставкам; Дебет 10 (15) Кредит 60 — учтена стоимость материалов при поступлении товаросопроводительных документов; Дебет 20 (23, 29…) Кредит 10 (15) — сторнирована стоимость материалов, списанных в производство; Дебет 20 (23, 29…) Кредит 10 (15) — учтена стоимость материалов, списанных в производство, при поступлении товаросопроводительных документов.
В согласии с содержанием 73 пункта Положения по ведению бухгалтерской отчетности и учета на территории РФ, абсолютно все «расчеты с дебиторами и кредиторами должны отображаться каждой стороной в проводимой ими бухгалтерской отчетности в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются корректными». Это значит, что та задолженность, которая отражена в бухгалтерском учете, должна подтверждаться договором, первичной документацией, приказом и т. п. Тем не менее, она не всегда может соответствовать с данными контрагентов. Из этого следует, что составление и последующее согласование актов сверки финансовых расчетов не выступает в качестве обязательного действия, при осуществлении процедуры инвентаризации задолженности. Исключение могут составлять только расчеты с бюджетными организациями и банковскими учреждениями.
Инвентаризация дебиторской задолженности, как и кредиторской либо проведение инвентаризации текущих расчетов с кредиторами и дебиторами, что, по сути, является одним и тем же, должна осуществляться в таких случаях, в обязательном порядке (п. 27 Положения по ведению бух. учета отчетности в РФ, утвержд. Приказом Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998 года): перед составлением ежегодной бухгалтерской отчетности; в случае смены материально-ответственного лица (к примеру, главного бухгалтера или руководителя); в случае стихийных бедствий, наводнений, пожаров и прочих чрезвычайных ситуаций, вызванных стихией; при ликвидации компании или при осуществлении ее.
Перед составлением ежегодной бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской задолженности, как и кредиторской должна осуществляться на последний день года, то есть на 31 декабря включительно (Письмо Министерства финансов России от 09 января 2013 года рег. № 07−02−18/01). Из этого следует, что работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после даты 31 декабря, а, следовательно, вся нормативная и бухгалтерская документация, которая оформляется при проведении процедуры инвентаризации, будет датирована немного поздними датами. Тем не менее, при проведении учета, некоторые конечные результаты инвентаризации, к примеру, списание задолженности, у которой истекли сроки исковой давности либо списание задолженности, которая не подтверждена никаким документальным образом, должны отражаться тем числом, по состоянию на которое проводилась инвентаризация, то есть на последний день отчетного года (4 пункт 11 статья Закона рег. № 402-ФЗ).
Сверка расчетов с банковскими учреждениями и бюджетными организациями, в обязательном порядке, должна осуществляться ежегодно, накануне составления годовой отчетности. Таким образом, «отражаемые в бухгалтерском учете суммы по расчету с банковскими учреждениями, бюджетными организациями должны быть полностью согласованы с соответствующими организациями. Оставление на бухгалтерском балансе к концу отчетного года неурегулированных сумм по таким расчетам не допустимо».
Список использованной литературы Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.
12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.
07.2016).
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.
05.2016) «О бухгалтерском учете» .
Федеральный закон от 08.
02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.
07.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью» .
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» .
Приказ Минфина РФ от 29.
07.1998 N 34н (ред. от 24.
12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.
08.1998 N 1598).
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» .
Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет: учебник / Г. И. Алексеева. — М.: Маркет ДС, 2016.
Анализ финансовой отчетности / под ред. М. А. Бахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2016.
Анализ финансовой отчетности / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. — М.: Омега-Л, 2014.
Арабян К. К. Существенность в бухгалтерской отчетности / К. К. Арабян. О. В. Попова // Бухгалтерский учет. ― 2016. ― № 3. ― С. 84―88.
Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Ю. А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2016.
Баканов, М. И., Шеремет, Л. Д. Теория экономического анализа / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2016.
Барнгольц, fc Б., Мельник, М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С. Б. Барнгольц, М. В. Мельник. — М.: Финансы и статистика, 2015.
Басовский, Л. Е. Теория экономического анализа / Л. Е. Басовский. — М.: Инфра-М, 2014.
Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т. Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2016.
Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / пер. с англ. / Научн. ред. перевода И.
И. Елисеев / Л. А. Бернстайн. — М.: Финансы и статистика, 2016.
Бреши, Р., Майерс, С. Принципы корпоративных финансов / пер с англ. / Р. Брейли, С. Майерс. — М.: Тройка-Диалог, 2015.
Бримсон, Дж. и др. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании / Дж. Бримсон, Дж. Антоне, Дж. Коллинз. — М.: Вершина, 2016.
Войтоловский, Н. В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник. 3-е изд.
/ Н. В. Войтоловский. — М.: Юрайт, 2015.
Гиляровская, Л. Т. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д.
А. Ендовицкий. — М.: ТК Велби; Изд-во Проспект, 2016.
Донцова, Л. В., Никифорова, Н. А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Л. В.
Донцова, Н. А. Никифорова. 7-е изд. — М.: Дело и Сервис, 2014.
Еженедельник «Экономика и жизнь». 2014—2016.
Ендовицкий, Д. А., Бочарова, И. В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учеб.
практ. пособие / Д. А. Ендовицкий, И. В. Бочарова. 2-е изд. — М.: КНОРУС, 2016.
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондра-ков. — М.: Инфра-М, 2016.
Мощенко, Н. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / Н. П. Мощенко. — М., 2013.
Пантелеев, А. С. Бухгалтерский и налоговый учет совместной деятельности / А. С. Пантелеев. — М.: Бухгалтерский учет, 2016.
Парментер, Д. Ключевые показатели эффективности / Д. Пар-ментер. — М.: Олимп-Бизнес, 2014.
Попова, Л. В. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / Л. В. Попова. — М.: Дело и Сервис, 2016.
Пошерстник, Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.
практ. пособие / Н. В. Пошерстник. — М.: Проспект, 2016.
Разгулин, С. Годовой отчет 2016 / С. Разгулин, В. Буланцева, Н. Ковязина. — М.: Актион-Медиа, 2016.
Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании[Текст]: Учебное пособие / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — c. 58.
