В феврале предполагается продать 2100 единиц активной добавки, то есть будущий объем продаж в феврале равен 2100 * 20 = 42 000 руб.
21 000 руб. будет получена в феврале наличными и пишется в февральской графе «Выручка от продаж», а другая половина (21 000 руб.) будет получена в марте и впишется в мартовской графе «Поступления от должников».В феврале произведено же будет 1800 единиц активной добавки «Витол».Себестоимость этой продукции равна 1800 * 10 = 18 000 руб. Эта сумма впишется в мартовской графе «Оплата кредиторской задолженности».Таким образом, февральский «Баланс на конец месяца» = Баланс на начало месяца + Поступления — Выплаты = 30 000 + (21 000 + 25 000) — (30 000 + 20 000 + 5000) = 21 000 руб. Эта сумма пишется в мартовской графе «Баланс на начало месяца».Далее составляется смета текущих расходов, чтобы запланировать управление запасами, дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью за нужный период деятельности компании. Смета текущих расходовсоставляется на основании таблицы16, таблицы 17 и таблицы 18. Таблица 16 — Сметазапасов за январь — июль, руб. Запас на начало периода0+ Производство (по себестоимости).
191 000- Продажи (по себестоимости).
181 000= Запас на конец периода10 000.
Таблица 16 заполняется следующим образом. Всего будет произведено 3000 + 1800 + 3000 + 3600 + 4000 + 3700 = 19 100 единиц активной добавки «Витол». Их себестоимость равна 19 100 * 10 = 191 000 руб. Всего будет продано 2500 + 2100 + 3000 + 3300 + 3800 + 3400 = 18 100 единиц активной добавки «Витол». Их себестоимость равна 18 100 * 10 = 181 000 руб. Соответственно, запас на конец периода равен 0 + 191 000 — 181 000 = 10 000 руб. Таблица 17 — Смета дебиторской задолженности за январь — июль, руб. Дебиторская задолженность на начало периода0+ Продажа в кредит181 000- Поступления от должников147 000= Дебиторская задолженность на конец периода34 000.
Таблица 17 заполняется следующим образом. Всего будет продано 18 100 единиц активной добавки «Витол». Поэтому объем продаж равен 18 100 * 20 = 362 000 руб. Отсюда продажа в кредит равна 362 000 / 2 = 181 000 руб. Из кассовой консолидированной сметы получаем, что поступления от должников = 0 + 25 000 + 21 000 + 30 000 + 33 000 + 38 000 = 147 000 руб. Тогда дебиторская задолженность на конец периода равна 0 + 181 000 — 147 000 = 34 000 руб. Таблица 18 — Смета кредиторской задолженности за январь — июль, руб. Кредиторская задолженность на начало периода0+ Закупки в кредит191 000- Оплата кредиторской задолженности154 000= Кредиторская задолженность на конец периода37 000.
Таблица 18 заполняется следующим образом. Себестоимость произведенной продукции равна 191 000 руб. При этом компания ООО «Сатурн» воспользуется кредитом при закупке сырья. Из кассовой консолидированной сметы получаем, что оплата кредиторской задолженности равна 0 + 30 000 + 18 000 + 30 000 + 36 000 + 40 000 = 154 000 руб. Тогда кредиторская задолженность на конец периода равна 0 + 191 000 — 154 000 = 37 000 руб. И, в заключении, на основании сметы текущих расходов по запасам, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, составляется сметный отчет о прибылях и убытках (таблица 19).Таблица 19 — Сметный отчет о прибылях и убытках за январь — июнь, руб. Объем продаж362 000.
Себестоимость проданной продукции181 000.
Валовая прибыль181 000.
Расходы.
Зарплата120 000.
Реклама30 000.
Амортизация11 000 161 000.
Чистая прибыль20 000.
Изъятие капитала.
Нераспределенная прибыль20 000.
Таблица 19 заполняется следующим образом. Себестоимость проданной продукции берем из сметы запасов. Валовая прибыль = объем продаж — себестоимость проданной продукции. Зарплата = 6 * 20 000 = 120 000 руб. Реклама = 6 * 5000 = 30 000 руб. При равномерном начислении износа ежегодное начисление на износ = (первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость)/ (период эксплуатации) = (180 000 + 40 000 — 0)/ 10 = 22 000 руб. Так как у нас промежуток времени полгода, то амортизация = 22 000/ 2 = 11 000 руб. Чистая прибыль = валовая прибыль — расходы = 181 000 — 161 000 = 20 000 руб. Нераспределенная прибыль = чистая прибыль — изъятие капитала8.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Написанная курсовая работа позволяет сделать выводы о том, что финансовая структура достаточно сложная система, поскольку совмещает в одной структурной единице (ЦФО) ответственности за выполнение функциональных обязанностей и финансовой ответственности одновременно. Следовательно, такой подходдает большие возможности управления:
в первую очередь, планирование, — а затем, контрольза выполнением деятельности, причем во всех уровнях (снизу доверху), во всех разрезах (по продуктам, регионам, технологиям) и на всех этапах (от закупок до продаж).Таким образом, сразу после деления компании на центры затрат и центры прибыли переходят к планированию ее хозяйственной деятельности. Финансовая смета является подробной программой распределения ресурсов компании, с которой сравниваются фактические результаты ее деятельности, и в пределах планового периода делается регулярный пересмотр и корректировка плана из-за возможных непредвиденных событий. Данные об объемах продаж, закупок и запасов, дебиторской и кредиторской задолженностиобъединяется в общую финансовую смету, которая состоит из кассовой консолидированной сметы, сметного отчета о прибылях и убытках и сметного баланса. Кассовая консолидированная смета отражает всю будущую деятельность предприятия в виде входящих и исходящих потоков денежной наличности. При подходе к составлению сметы сверху вниз за основу берутся данные о затратах и выручке за прошлые годы с добавлением определенного процента на инфляцию и рост. Это приростной (дополнительный) подход к составлению сметы. Он не позволяет определить те участки, где возможно повышение производительности. При составлении кассовой консолидированной сметы исходят из прогноза деятельности предприятия в будущем. На основании нормативов, полученных по средним показателям за прошлые годы или заимствованных из сопоставимых отраслей бизнеса, прогнозируют будущие поступления и выплаты, а также балансы на начало и конец периода. Таким образом, можно сделать вывод, что наилучший результат достигается при параллельном использовании обоих подходов, как снизу вверх, так и сверху вниз. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.
07.98 № 34н);Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.
10.2008 № 106н);Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99(утв. приказом Минфина России от 06.
07.1999 г. № 43н);Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.
05.99 № 32н);Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.
05.99 № 33н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01(утв. приказом Минфина России от 09.
06.2001 г. № 44н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.
03.2001 № 26н);Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (утв. приказом Минфина России от 18.
09.2006 № 116н).Приказ Минфина России от 02.
07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;Приказ Минфина России от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (ред. от 08.
11.2010);Анализ хозяйственной деятельности, учебное пособие / под редакцией Бариленко В. И., Москва: Эксмо, 2011 г.;Герасимова Л. В., Управленческий учет. Теория и практика, Издательство: Феникс, 2011 г.;Головко Н. А., Швецкая В. М., Бухгалтерское дело, учебник, Москва, Издательско торговая корпорация «Дашко!иК», 2010 г.;Егорова Л. И., Бухгалтерский (управленческий) учет, Москва, ЕАОИ, 2008.
г.;Ивашкевич В. Б., Практикум по управленческому учету и контроллингу, Издательство: Финансы и статистика, Инфра-М, 2009 г.;Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, Учебник / Н. П. Кондраков, Москва: Проспект, 2009 г.;Соколов Я. В., Управленческий учет, Издательство: Инфра-М, Магистр, 2010 г.;Лисовская И. А., Стратегическое управление финансовым состоянием компании, // Вестник ДИТУД, Димитровград: Издательство Димитровградского института технологии, управления и дизайна, 2009 г., № 2 (40);Лисовская И. А., Финансовая стратегия компании: эффективное управление результативностью бизнеса, // Инициативы ХХI века, 2009 г., № 3.ПРИЛОЖЕНИЕ 1Бухгалтерский баланс ООО «Сатурн"Актив.
ПассивСтатьи баланса.
На начало отчетного года.
На конец отчетного года.
Статьи баланса.
На начало отчетного года.
На конец отчетного года1. Внеоборотные активы:
Нематериальные активы.
Основные средства.
Незавершенное строительство.
Долгосрочные финансовые вложения31 331 963 080 069 309 890 462 977 359 872.
Капитал и резервы:
Уставный капитал.
Добавочный капитал.
Резервный капитал.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
10 062 832 347−100 598 271 011 919.
Итого по разделу 16 472 062 926.
Итого по разделу 363 279 619 472.
Оборотные активы:
Запасы, в том числе:
сырье, материалыготовая продукциязатраты в незавершенном производстверасходы будущих периодов.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Дебиторская задолженность.
Денежные средства.
Краткосрочные финансовые вложения14 601 354 103−3 341 223 168−298 429 082 711 388 425 073 721 344.
Долгосрочные обязательства:
Займы и кредиты.
Отложенные налоговые обязательства——Продолжение приложения 1Итого по разделу 22 412 525 852.
Итого по разделу 4—5.Краткосрочные обязательства:
Займы и кредиты.
Кредиторская задолженность.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
Доходы будущих периодов.
Прочие краткосрочные обязательства12 424 237 449 324 432−2 641 691 324-Итого по разделу 52 556 626 831БАЛАНС8 884 588 778БАЛАНС8 884 588 778ПРИЛОЖЕНИЕ 2Анализ бухгалтерского баланса ООО «Сатурн» по экономическим элементам.
АктивПрошлый год.
Отчетный год.
ИзменениеСумма, тыс. руб. Удельный вес, %Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %1. Основной капитал6 472 072,856292670,88−1794−1,972. Оборотный капитал2 412 527,152585229,1 217 271,97Итого имущество организации8 884 510 088 778 100−67−3. Собственный капитал1000,111 000,11—4. Добавочный капитал6 283 270,725982767,39−3005−3,335. Резервный капитал3470,3 920 202,2816731,896. Заемный капитал2 556 628,782683130,2 212 651,44долгосрочный заемный капитал———краткосрочный заемный капитал2 556 628,782683130,2 212 651,44Итого капитал организации8 884 510 088 778 100−67-ПРИЛОЖЕНИЕ 3Анализ отклонений плановых и фактических значений.
ООО «Сатурн"Фактический результат.
Плановый результат.
Общее отклонение маржинальной прибыли.
Отклонение по факторам.
Объем реализации факт.
Объем реализации план.
ВыручкаПеременные расходы.
Маржинальная прибыль.
ВыручкаПеременные расходы.
Маржинальная прибыль.
Общее отклонение.
Ценовое отклонение.
Отклонение расходов.
Отклонение количества.
Алерт220 002 000 011 000 032 320 458 959 970 800 509 124 608+7200—+7200Н-Алерт24 000 250 001 560 004 118 308 261 422 125 829 813 436 416−19 600−12 000*-2400**-5200***Транквил12 000 800 054 000 164 502 664 398 945 831 092 224+15600+6000−2400+12 000.
Транквил Ф120 001 400 096 000 161 961 720 870 970 397 470 752 768−26 000−12 000+1200−15 200.
Итого:
7 000 067 000 416 000 529 567 372 120 075 721 540 605 313 024−22 800−18 000−3600−1200.
