Анализ себестоимости продукции на предприятии

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Приведенные в табл. 2.2 данные показывают, что основное внимание при дальнейшей детализации анализа должно быть уделено тем статьям, по которым допущены значительный незапланированный перерасход или существенная экономия. К таким статьям относятся дополнительная заработная плата производственных рабочих (58,78%), отчисления на социальный налог (54,65%), основная заработная плата производственных… Читать ещё >

Анализ себестоимости продукции на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Контрольная работа Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Тема Анализ себестоимости продукции

Исходные данные для выполнения расчетов

Выписка из бухгалтерского баланса в тыс. руб.


АКТИВ	Код	На начало	На конец
	строки	отчетного года	отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы в том числе:
— организационные расходы
— патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
Основные средства в том числе:		19Х168	24Х212
— земельные участки и объекты природопользования
— здания, машины, оборудование и другие основные средcтва		19Х168	24Х212
Незавершенное строительство…
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения.
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:		4Х612	5Х320
— сырье, материалы и другие аналогичные ценности		3Х903	4Х184
— затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
— готовая продукция и товары для перепродажи
— товары отгруженные
— расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:		2Х767	2Х956
— покупатели и заказчики		2Х122	2Х187
— векселя к получению
— задолженность дочерних и зависимых обществ
— задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
— авансы выданные
— прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства в том числе:
— касса
— расчетные счета
— валютные счета
— прочие денежные средства
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
ПАССИВ	Код	На начало	На конец
	стр.	отчетного года	отчетного периода

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал.
Добавочный капитал		18Х838	18Х838
Резервный капитал
Фонд социальной сферы…
Целевые финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет		2Х450
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года		х	7Х922
Непокрытый убыток отчетного года		х
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
в том числе:
— кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
— займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность		5Х427	5Х515
в том числе:
— поставщики и подрядчики		4Х310	4Х780
— векселя к уплате
— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
— задолженность перед персоналом организации
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами
— задолженность перед бюджетом
— авансы полученные
— прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС (сумма строк 490+510+690)

ВЫПИСКА ИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В тыс. руб.


Наименование показателя	Кодстр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года

I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		28Х821	23Х310
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы		3Х825	3Х025
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010−020−030−040))
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы		1Х914	1Х029
Прочие операционные расходы
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060−070+080+090−100+120−130))
Налог на прибыль и иные обязательные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (160+170−180)) .

Дополнительные данные в тыс. руб.


Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	25Х480	26Х925
2. Объем продукции в фактически действующих ценах	25Х480	29Х954
3. Объем продукции в трудовом измерителе (в нормо-часах)
4. Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	25Х310	26Х165
5. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг отчетного года, исходя из уровня затрат и цен предыдущего года	х
6. Удорожание себестоимости продукции вследствие изменения цен на использованные ресурсы	х
7. Средняя величина совокупного капитала (активов)
8. Средняя величина собственного капитала
9. Средняя величина финансовых вложений (долгосрочных и краткосрочных)
10. Средняя стоимость оборотных активов
11.Затраты на производство продукции, всего в том числе: а) материальные затраты б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды в) амортизация г) прочие затраты	14Х380 11Х255 9 976	15Х110 11Х415
12. Среднегодовая стоимость основных средств
13. Среднегодовая стоимость машин и оборудования
14. Среднегодовая стоимость основных средств и производственных нематериальных активов
15. Среднегодовая стоимость запасов
16. Расходы на оплату труда работников промышленно-производственного персонала, всего, в том числе	11Х48	16Х70
17. Расходы на оплату труда рабочих
18. Расходы на оплату труда служащих
19. Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел., в том числе
20. Среднесписочная численность рабочих, чел.
21. Среднесписочная численность служащих, чел.
22. Общее количество отработанных человеко-дней всеми рабочими за год	77Х50	7Х296
23. Общее количество отработанных человеко-часов всеми рабочими за год	54Х055	51Х160
24. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного года)	11Х255	11Х415
25.Общепроизводственные расходы, по плану фактически	х
26.Общехозяйственные расходы, по плану фактически	х 3Х025	3Х300 3Х825
27. Себестоимость окончательно забракованной продукции
28. Расходы по исправлению брака
29. Стоимость брака по цене использования
30. Удержания с виновных лиц и организаций
31. Производственная себестоимость выпущенной продукции	13Х176	15Х610
Показатели	На начало года	На конец периода
1. Величина просроченной дебиторской задолженности: краткосрочной долгосрочной	;	;
2. Величина просроченной кредиторской задолженности; в том числе: — перед бюджетом и внебюджетными фондами	2 130	3 569
3. Первоначальная стоимость основных средств	31Х750	37Х995
4. Накопленная амортизация (износ) основных средств
5. Поступило основных средств, в том числе новых	х х
6. Выбыло основных средств	х
7. Явочная численность рабочих в наибольшей смене, чел.


Показатели	За отчетный год
	По плану	Фактически
1.Объем продукции в плановых ценах, в том числе: изделие № 1 изделие № 2 изделие № 3	28Х600 5Х120	28Х990 5Х445
2.Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах, на начало года на конец года
3. Выручка (нетто) от продаж в плановых ценах	27Х520	27Х960
4. Производственная себестоимость продукции	14Х950	15Х610
5. Производственная себестоимость фактического выпуска продукции при фактическом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию	х	15Х370


Показатели	На фактический объем и структуру продукции отчетного года
	По плану	Фактически
1. Производственная себестоимость продукции (работ, услуг), всего в том числе: 1) сырье и материалы 2) возвратные отходы (вычитаются) 3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера 4) топливо и энергия на технологические цели 5) основная заработная плата производственных рабочих 6) дополнительная заработная плата производственных рабочих 7) отчисления в единый социальный налог производственных рабочих 8) расходы на подготовку и освоение производства 9) общепроизводственные расходы 10) общехозяйственные расходы 11) потери от брака 12) прочие производственные расходы	15Х625 6Х405 (1255) 3Х300	15Х610 6Х990 (1385) 6 217 12 994 3Х825

Выписка из калькуляции изделия № 3


Наименова;	Едини;	По плановой калькуляции	Фактически
ние материальных ресурсов	ца измере-ния	Количес-твенный расход на единицу изделия	Заготовительная себестоимость единицы материала, руб.	Сумма, руб.	Коли-чест-венный расход на еди-ницу изделия	Заготовительная себестоимость единицы материала, руб.	Сумма, руб.

А	кг	14,0	78,0		15,2	95,0
Б	шт		68,0			100,0
В	кг	2,0	170,0		3,0	140,0
Итого на единицу изделия № 3	х	х	х		х	х

Анализ затрат на предприятии себестоимость затрата потеря калькуляция Таблица 2.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство


Показатели	За предыдущий период	За отчетный период	Изменения
			в сумме	в % к предыдущему периоду
А
1.Затраты на производство продукции, всего;
в том числе: а) материальные затраты
б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды
в) амортизация
г) прочие затраты			— 1586	— 36
2.Объем продукции в действующих ценах без НДС и акцизов
3.Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп., всего (стр.1: стр.2×100) в том числе			— 4	х
а) материальные затраты			— 6	х
б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды			— 36	х
в) амортизация				х
г) прочие затраты			— 1	х

По данным табл. 2.1 на анализируемом предприятии затраты на производство продукции на 1 рубль продукции составляю 52 коп., что на 4 коп. меньше, чем в предыдущем периоде. Основная доля уменьшения приходится оплату труда, отчисления на социальные нужды и прочие расходы — 36 коп. Материальные затраты снизились на 4 коп., прочие затраты — на 1 коп., амортизация осталась неизменна.

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям, за исключением амортизации.

Таблица 2.2. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции


Статьи затрат	На фактический объем и структуру продукции	Экономия (-), перерасход (+)

	по плану	фактически	в сумме	в % к статье затрат	в % к плановой произв. себестоимости
А
1. Сырье и материалы				0,94	0,38
2. Возвратные отходы (вычитаются)				10,36	0,09
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера				26,63	0,51
4. Топливо и энергия на технологические цели				35,65	0,99
5. Основная заработная плата производственных рабочих				51,20	3,31
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих				58,78	0,29
7. Отчисления в единый социальный налог производственных рабочих				54,65	1,44
8. Расходы на подготовку и освоение производства				31,03	0,12
9. Общепроизводственные расходы				1,05	0,09
10. Общехозяйственные расходы				1,63	0,34
11. Потери от брака				18,52	0,02
12. Прочие производственные расходы			— 11 447	— 50,77	— 7,50
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг)			— 15	— 0,01	— 0,01

В целом, производственная себестоимость продукции снизилась на 15 тыс. руб. (0,01%) за счет снижения прочих производственных расходов.

Таблица 2.3. Исходные данные для анализа затрат на один рубль продукции по факторам


Показатели	По плану	При фактическом объеме и структуре продукции
		При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию	При фактическом уровне затрат
			При плановых ценах на ресурсы и продукцию	При фактических ценах на ресурсы
				При плановых ценах на продукцию	При фактических ценах на продукцию
А
1. Производственная себестоимость продукции, тыс. руб.
2. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.
3. Затраты на один рубль продукции, коп.	50,38	53,75	60,35	58,05	52,09

Изменение затрат на 1 руб. составило 52,09 — 50,38 = 1,71 коп. за счет изменения факторов:

1) изменения структуры продукции

53,75 — 50,38 = 3,37 коп.

52,09 — 50,38 = 1,71 коп.

2) изменения уровня затрат,

58,05 — 53,75 = 4,3 коп.

3) изменения цен на используемые ресурсы

60,35 — 53,75 = 6,6 коп.

60,35 — 50,38 = 9,97 коп.

4) изменения цен на продукцию

52,09 — 58,05 = -5,96 коп.

52,09 — 60,35 = -8,26 коп.

52,09 — 53,75 = -1,66 коп.

Таблица 2.4.Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие № 3


Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции	По отчетной калькуляции
		Количественный расход на одно изделие	Заготовительная себестоимость единицы материала, руб.	Сумма, руб.	Количественный расход на одно изделие	Заготовительная себестоимостьединицы материала, руб.	Сумма, руб.

А	кг	14,0	78,0	1092,0	15,2	95,0	1444,0
Б	шт		68,0	340,0		100,0	500,0
В	кг	2,0	170,0	340,0	3,0	140,0	420,0
Итого	х	х	х	1772,0	х	х	2364,0

Отклонение от плана по материальным затратам на изделие № 3 составило 2364 — 1772 = 592 руб. Это произошло за счет:

1) отклонений от планового удельного расхода материалов

— материал А

15,2 — 14 = 0,8 кг

— материал В

3 — 2 = 1 кг Материал Б — без отклонений.

2) отклонений от заготовительной себестоимости материалов

— материал А

1444 — 1092 = 352 руб.

— материал Б

500 — 340 = 160 руб.

— материал В

420 — 340 = 80 руб.

Отклонения по использованию материалов, как правило, контролирует начальник цеха. Причины этих отклонений заключаются в порче материалов при неосторожной погрузке или разгрузке, в закупке материалов низкого качества, хищениях, изменениях требований контроля качества или методов производства.

Неверно предполагать, что отклонение по заготовительной себестоимости материала всегда будет следствием плохой работы отдела закупок. Фактические цены могут превышать нормативные из-за изменений на рынке вследствие всеобщего повышения цен на материалы. Таким образом, отклонение по цене может быть вне контроля отдела закупок. В то же время неблагоприятное отклонение по цене может быть следствием просчетов отдела закупок при поиске наиболее выгодных поставщиков в ущерб качеству материалов.

Таблица 2.5 Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)


Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
А
1. Расходы на оплату труда работников ППП				0,45
2. Объем продукции в действующих ценах				0,16
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП	х	805,06	х	х

Абсолютное отклонение по расходам на оплату труда промышленнопроизводственного персонала составило 5022 тыс. руб. Относительное отклонение составило 0,45, т. е. увеличение по сравнению с предыдущим годом на 45%. Относительный перерасход по оплате труда работников ППП составил 805,06.

Таблица 2.6. Анализ расходов на оплату труда работников по факторам


Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А
1.Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе:

1.1. рабочих
1.2. служащих
2.Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе:
2.1. рабочих
2.2. служащих
3.Средняя оплата труда на 1 работника ППП	27,98	39,68	11,70
4.Средняя оплата труда 1 рабочего	25,60	36,81	11,21
5. Средняя оплата труда 1 служащего	44,00	57,82	13,82

Расходы на оплату труда всех работников увеличились на 5022 тыс. руб. за счет

1) изменения численности работников — + 8 чел., в том числе рабочих стало больше на 4 чел., служащих тоже на 4 чел.

2) Изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника — на 11,70 тыс. руб., в том числе рабочих — на 11,21, а служащих — на 13, 82 тыс. руб.

Таблица 2.7 Анализ расходов на обслуживание производства и управление


Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
		По плану (смете)	Фактически
А
1. Общепроизводственные расходы
2. Общехозяйственные расходы
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2)
4. Объем продукции, фактически в действующих ценах
5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп.	4,67	0,04	0,04
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп.	12,68	0,11	0,11
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп.	17,35	0,16	0,16

Расходы по обслуживанию производства и управлению превысили план отчетного года на 1019 тыс. руб. и увеличились по сравнению с предыдущим годом на 2014 тыс. руб. Это произошло за счет того, что общепроизводственные расходы превысили план отчетного года на 494 тыс. руб. и увеличились по сравнению с предыдущим годом на 1214 тыс. руб. и общехозяйственные расходы превысили план отчетного года на 525 тыс. руб. и увеличились по сравнению с предыдущим годом на 800 тыс. руб.

Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции соответствуют плану отчетного года, что свидетельствует о значительном снижении — 4,63 коп.

Таблица 2.8. Анализ потерь от брака


Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А
1. Себестоимость окончательно забракованной продукции
2. Расходы по исправлению брака
3. Итого затрат на брак (стр.1+стр.2)
4. Стоимость брака по цене использования
5. Удержания с виновных лиц и организаций
6. Итого компенсация затрат на брак (стр.4+стр.5)
7. Потери от брака (стр. 3 — стр.6)
8. Производственная себестоимость выпущенной продукции
9. Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, %	0,10	0,10

Затраты на брак в отчетном периоде составили 6400 тыс. руб., что на 276 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Потери от брака составили 160 тыс. руб., это на 31 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году.

Но удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции не изменился и составил 0,10%. Это свидетельствует о стабильности качества работы организаци.

Сокращение потерь от брака является важным резервом снижения себестоимости продукции.

Проведенный анализ себестоимости продукции показал, что в целом организация успешно справилась с выполнением задания по уменьшению себестоимости продукции, но при этом имеются значительные резервы за счет:

— рационального использования покупных изделий, полуфабрикатов и услуг сторонних организаций;

— своевременного проведения организационно-технических мероприятий и соблюдения технологического процесса;

— сокращения потерь от не планируемого брака;

— доведения до норм расходов по эксплуатации оборудования;

— сокращения работников или уменьшения зарплаты.

Мобилизация выявленных резервов позволила бы дополнительно уменьшить затраты на 1 руб. выпускаемой продукции.

Х = 2

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой