Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и (или) других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет. Начисление амортизации по НМА производится линейным методом.
4.3. Налоговый учет резервов. Организация создает резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ. Иные виды резервов для налогового учета не создаются.
4.4. Реализация ценных бумаг. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).
4.5. Метод учета процентов по сопоставимым долговым обязательствам. На основании ст. 269 НК РФ в целях определения предельного уровня процентов организацией используется метод расчета, основанный на определении среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным на сопоставимых условиях.
4.6. Отчетный период по налогу на прибыль. Уплата авансовых платежей. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
5. Налог на добавленную стоимость. Организация на основании ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.
5.1. Порядок нумерации счетов-фактур.Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года. Нумерация авансовых счетов-фактур производится с использованием префикса — буквенной приставки, идущей впереди основного номера документа, например: Ав N 1.
5.2. Форма используемого счета-фактуры.Вплоть до утверждения Правительством Российской Федерации типовой формы счета-фактуры организация использует форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», дополненную обязательным реквизитом «наименование валюты». Форма используемого счета-фактуры приведена в Приложении N 10 к настоящему Положению об учетной политике.
5.3. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость по расходам будущих периодов. Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ: — расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;
— товары, работы, услуги приняты к учету;
— имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом. Приложение 4Рабочий план счетов ООО «БРТ"№ счета (субстчета)Название счета (субстчета).
Основные средства.
Амортизация основных средств.
Вложения во внеоборотные активы.
Материалы Заготовление и приобретение материальных ценностей.
Отклонение в стоимости материальных ценностей.
НДС по приобретённым ценностям.
Основное производство.
Вспомогательные производства.
Общепроизводственные расходы.
Общехозяйственные расходы.
Обслуживающие производства, услуги ЖКХВыпуск продукции (работ, услуг) Товары Готовая продукция.
Расходы на продажу.
КассаРасчётный счётРасчёты с поставщиками и подрядчиками.
Расчёты с покупателями и заказчиками.
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам.
Расчёты по налогам и сборам.
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению.
Расчёты с персоналом по оплате труда.
Расчёты с подотчётными лицами.
Расчёты с персоналом по прочим операциям.
Расчеты с учредителями.
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.
Уставный капитал.
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Продажи.
Прочие доходы и расходы.
Расходы будущих периодов.
Прибыли и убытки.
Приложение 5Алгоритм процесса ведения бухгалтерского финансового учета ООО «БРТ"Обработка первичной документации Внесение данных в программу 1СФормирование бухгалтерских регистров Внутренний контроль бухгалтерских регистров Формирование бухгалтерской отчетности.
Анализ финансовых показателей.
Подшивка и архивирование первичных документов.
Приложение 6ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ПАО)ВЫПИСКАпо лицевому счету ООО"БРТ"№ 40 702 810 832 060 006 400 (RUR) «Расчет» за период с 18/01/2014 по 18/12 014.
Входящий остаток 18/10/2011:
1 227 403.
71 RUR Дата№Корреспондент.
ВОСодержание.
ОборотыБИКСчет.
НаименованиеДебет.
Кредит18/10/201 454 823 604 403 083 567 953 817 306 937 688 064ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО) Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ6КОМИССИЯ ЗА «ОПЕРАЦИИ ПЕРЕВОДА ДЕН. СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ РАСЧЕТНУЮ СЕТЬ ЦБ РФ И ИНЫХ КО — ВНУТРИРЕГ. ПЛАТЕЖИ ЮР. ЛИЦА В ЭЛЕКТРОН. ВИДЕ» ПО СЧЁТУ 40 702 810 832 060 006 400, ЗА 18 ОКТЯБРЯ 2010 Г. СОГЛАСНО ТАРИФОВ БАНКА. НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ. 45.
000.
0018/10/20 142 604 403 079 040 086 858 527 309 561 856ООО «АЙТЭК» 1ВОЗВРАТ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ДОГОВОРУ 01/07 ОТ 01.
07.10, ПЛ. ПОР 224 ОТ 15.
10.10 СУММА: 52 000;00, В Т.Ч. НДС (18.
00%): 7932−20. 52 000.
000.
0018/10/20 142 504 403 079 940 334 495 149 523 468 288ООО «РЕСУРС» 1ОПЛАТА ПОДОГ.10−09/4 ОТ 21.
09.2010 ЗА УСЛУГИ СУММА: 506 350−00, В Т.Ч. НДС (18.
00%): 77 239−83. 506 350.
000.
0018/10/20 142 404 403 079 941 303 358 178 396 733 440ООО «ТОРГМАРКЕТ» 1ОПЛАТА ЗА УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ 8/09−10 ОТ 03.
09.10 СУММА: 541 800−00, В Т.Ч. НДС (18.
00%): 82 647−46. 541 800.
000.
0018/10/20 102 104 500 577 240 249 329 234 250 563 584ООО «ЛОТАКС-СИБИРЬ» 1ОПЛАТА ЗА услуги ПО СЧЕТУ 1186 ОТ 15.
10.10, В Т.Ч. НДС 18% - 4991.
09 0.0032 719.
3618/10/201 475 204 403 071 325 815 192 144 366 796 800ООО АВАНГАРД1ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ 78 ОТ 20.
09.2010 ЗА товар. НДС — 18% 21 371,49 РУБ. 0.140 102.
0018/10/201 487 904 403 086 852 526 091 010 802 974 720ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ 'ПУЛЬСАР'1ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ № 2009;1 ОТ 20.
09.2010Г. ЗА МАТЕРИАЛЫ В Т.Ч. НДС (18%)79794−92 РУБ. 0.523 100.
00Итого1 100 195.
695 921.
36Показаны 1 — 7 из 7 Исходящий остаток 18/10/2012:
823 130.
07 RUR Приложение 7 ##################### +———-+ ОБЪЯВЛЕНИЕ N # 218 # -402 001;НА ВЗНОС НАЛИЧНЫМИ ##################### +———-+21 декабря 2014 г. ############ От кого ООО «БРТ» Для зачисл. # 21.
12.14. # на счет N # 9138 # ———————————————————————————#—————# Банк получателя Сбербанк России # # ——————————————————————————- # 25 600 # Получатель ООО «БРТ» # Сумма # ——————————————————————————- # цифрами # ############ Сумма прописью.
Двадцать пять тысяч шестьсот руб. _00_ коп. Источник взноса Касса___Санников Е.Ю.______________________________________________ Подпись вносителя Бухгалтер Иванова Н. П. Деньги принял кассир Ковалева А. П. ————————————————————————————————— ##################### +———-+ КВИТАНЦИЯ N # 612 # -402 001; ##################### +———-+21 декабря 2014 г. ############ От кого ООО «Приморская компания» Для зачисл. # # на счет N # # ———————————————————————————#—————# Банк получателя Сбербанк России # # ——————————————————————————- # 25 600 # Получатель ООО «БРТ» # Сумма # ——————————————————————————- # цифрами # ############ Сумма прописью.
Двадцать пять тысяч шестьсот руб. _00_ коп. Источник взноса Касса_________________Иванова.
Н.П.______________________Ковалева А.П.__ М. П. Бухгалтер Деньги принял кассир ————————————————————————————————— ##################### +———-+ ОРДЕР N # 48 # -402 001; ##################### +———-+21 декабря 2014 г. От кого ООО «БРТ» ДЕБЕТ Сумма ######################### #счет N 76 # # ############## # КРЕДИТ 50 # 25 600 # ————————————-############################## Общая # Банк получателя # код # ############Сбербанк России———- ############ #час—сим- # Получатель ООО «БРТ» # #тные-волы # # ############ # ———+——-¦ # ———+——-¦ # ———+——-¦ #счет N ———+——-¦ ——————————————————############################## Источник взноса Касса Бухгалтер Кассир Иванова Н. П. Ковалева А.П.Приложение 8Оценка состояния системы первичного учета ООО"БРТ"№ п/пВопросы.
Круг респондентов.
Ответ1Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании.
Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующие складами.
Да2Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов.
Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители всех участков бухгалтерии.
Да3Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота.
Главный бухгалтер, заведующие складами.
Нет4Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива.
Главный бухгалтер Нет5Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом Главный бухгалтер Да 6Когда в последний раз проводилась проверка кредитными учреждениями кассовой дисциплины Руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер по учету кассовых операций.
Не проводилась 7Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии.
Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы Да8Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦРуководитель, главный бухгалтер, руководитель договорного отдела.
Нет9Организуются ли главным бухгалтером в организации проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов и с целью выявления нарушений при оформлении документов.
Руководитель, главный бухгалтер Нет10Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов.
Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов99%Приложение 9Оценка внутреннего контроля денежных средств в ООО «БРТ"Вопрос.
ОтветДокументы дляпроверки.
АудиторскаяпроцедураБалл.
Кто подписывает приход-ные и расходные кассо-вые ордера в качестве бух-галтера?Гл. бухгал-теру.
Образец подписи главного бух-галтера.
Проверить наличие на при-ходных и расходныхкассо-выхордерах подпись глав-ного бухгалтера.
У4Кто подписывает расход-ные кассовые докумен-ты в качестве руководителя? Руково-дителю.
Образец подпи-си руководителя.
Проверка наличия на рас-ходныхкассовыхдокумен-тах подписей руководителя.
У4Ведется ли на предприятиях журнал регистрации при-ходных кассовых ордеров.
ДаЖурнал регис-трации приход-ных кассовых ор-деров.
Проверка соответствия при-ходных кассовых ордеров записям в журнале регист-рации приход.
касс. ордеров.
У4Ведется ли на предприятии журнал регистрации рас-ходных кассовых ордеров.
ДаЖурнал регист-рации расходных кассовых ордеров.
Проверка совпадения расхо-дных кассовых ордеров с жу-рналом регистрации У4 В каком размере банком ус-тановлен лимит денег в кассе70 тыс. руб. Лимит остатка де-нег в кассе, уста-новленный банком.
Проверка соблюдения уста-новленного банком лими-та остатка кассы.
У4Установлены ли приказом ру-ководителя сроки внезап-ной ревизии кассы.
Да, 1 раз в квартал.
Приказ об уста-новлении сроков внезапной ревизии.
У3Сменялся ли кассир в про-веряемом периоде.
НетУ4Назначена ли приказом ру-ководителя комиссия для про-ведения ревизии кассы.
ДаПриказ о назна-чениикомис-Сии по ревизии.
У4Соблюдались ли установлен-ные сроки внезапных реви-зий кассы.
Не всегда.
Акты внезапных ревизий кассы.
У2Заключен ли договор с касси-ром о полнойматериаль-ной ответственности.
ДаДоговор с кас-си-ром о материаль-нойответствен-ности.
Проверка правильности и сво-евременности гашения при-ложений.
У4Производит ли предприятие реализацию готовойпро-дукции, товаров, услуг на-селению за наличные.
ДаУ4Ведется ли на предприя-тии кассовая книга.
Да, но есть подчистки.
Кассовая книга.
Проверка совпадения вхо-дящего остатка по кас-се на каждый день с конеч-ным остатком за предыду-щий день; проверка ито-гов кассовых отчетов.
У3Ведется ли журнал выдан-ных доверенностей.
ДаЖурнал учета вы-данныхдове-ренностей.
Проверка журнала учета вы-данных доверенностей.
У4Ведется ли журнал ре-гистрации платеж-ных ведомостей.
ДаЖурнал регист-рации платеж-ных ведомостей.
Проверка полноты регистра-ции в журнале регистрации платежных ведомостей.
У4Имеется ли список лиц, ко-торым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный при-казом руководителя.
НетУ1При выдаче денег на хо-зяйственные нужды уста-навливается ли срок, на ко-торый они выдаются.
НетУ1Составляет ли кассир реестр депонированных сумм.
Да, но допу-щены ошибки.
Проверка соответствия пла-тежных ведомостей реест-рам депонированных сумм.
У3Ведется ли на предприя-тии журнал учета депо-нентов.
ДаЖурнал учета депонентов.
Проверка соответствия вы-писанных расходных кассо-вых ордеров журналу ре-гистрации депонентов.
У4На кого возложенаобязан-ность ведения книги регист-рации и картотеки депо-нентов.
На кассира.
У2Карточка счета 51 за 30 марта 2015 г. Приложение 10Выводимые данные:
БУ (данные бухгалтерского учета) Период.
ДокументАналитика ДтАналитика КтДебет.
КредитТекущее сальдо.
Счет Счет Сальдо на начало Д225 894,9430.
03.2015.
Выдача наличных НФБП-10 от 30.
03.2015 0:00:00Сдача наличных денег в банк, квитанция 959 999 от 30.
03.2015 г. 40 702 810 635 260 002 304, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)Прочее.
Прочее51 439 563,9850.
01Д665 458,9230.
03.2015.
Поступление на расчетный счет НФБП-207 от 30.
03.2015 10:29:31 по вх.д. 18 от 30.
03.201 540 702 810 635 266 686 976, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)Оплата от покупателей.
Северо-Зап. Пром. Комп-я, ООО№ 161 от 05.
03.2015 (руб.)Поступление на расчетный счет НФБП-207 от 30.
03.2015 10:29:315 139 235,0062.
02Д704 693,92…
30.03. 2015.
Выдача наличных НФБП-11 от 30.
03.2015 16:58:06Сдача наличных денег в банк, квитанция 960 339 от 30.
03.2015 г. 40 702 810 635 260 002 304, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)Прочее.
Прочее51 560 436,0250.
01Д1 693 030,67Обороты за период и сальдо на конец1 467 135,73 102 506,00Д1 590 524,67Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 1 квартал 2015 г. Выводимые данные:
БУ (данные бухгалтерского учета) Счет.
Сальдо на начало периода.
Обороты за период.
Сальдо на конец периода.
Банковские счета.
ДебетКредит.
ДебетКредит.
ДебетКредит51 213 961,06 15 701 183,8914 173 132,451 742 012,50 40 702 810 635 260 002 304, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)86 325,55 15 605 574,8913 949 887,941 742 012,50 40 702 810 726 000 451 584, в Ст-Петербургскийф-л ОАО «Промсвязьбанк» 127 635,51 95 609,223 244,51 Итого213 961,06 15 701 183,8914 173 132,451 742 012,50.
