Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормы. В 2016 году каждый рубль кредиторской задолженности был обеспечен лишь 1 коп.
денежных средств предприятия. Коэффициент «критической оценки» показывает, какую часть обязательств можно погасить текущими активами за минусом запасов. По значению этого показателя можно сделать вывод о том, что в случает критического положения предприятия, когда не будет возможности продать запасы, краткосрочные обязательства предприятия будут погашены в полном объёме. Коэффициент текущей ликвидности на конец исследуемого периода составил 1,87. То есть на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности приходится 1 рубль 87 коп.
оборотных средств. В таблице 30 представлена динамика показателей рыночной учтойчивости. Таблица 30 — Динамика показателей рыночной устойчивости.
ПоказательРекомендуемые значения, тенденции201 420 152 016.
Отклонение1. Коэффициент автономииболее 0,50,730,560,47−0,262. Коэффициент заемного капиталаменее 0,50,260,430,520,263. Мультипликатор собственного капитала 1,221,782,291,074. Коэффициент финансовой зависимости 0,320,741,050,735. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости 0,810,650,61−0,26. Коэффициент структуры долгосрочных вложений 0,150,210,330,187. Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций 0,570,670,660,098.
Коэффициент обеспеченности собственными средствамиболее 0,1 0,620,210,10−0,529. Коэффициент маневренности0,2−0,5 финансового маневрирования0,360,420,670,31Для наглядности показатели финансовой устойчивости представлены в виде графиков (см. рисунки 5,6,7,8).Рисунок 5. Динамика показателей финансовой устойчивости.
Рисунок 6. Динамика показателей финансовой устойчивости.
Рисунок 7. Динамика показателей финансовой устойчивости.
Рисунок 8. Динамика показателей финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии в идеале должен быть больше 1 (минимально допустимое значение — 0,5). С экономической точки зрения это означает, что в случае, если кредиторы потребуют свои средства одновременно, предприятие, реализовав активы, сможет расплатиться с обязательствами и сохранить за собой права владения предприятием. В анализируемом предприятии коэффициент автономии на конец исследуемого периода составляет 0,47. Следовательно, предприятие реализовав свои активы может расплатиться лишь с 47% обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования имеет отрицательное значение и говорит о том, что текущие активы профинансированы не из собственного капитала. Коэффициент финансовой зависимости за анализируемый период увеличился и стал больше 1, следовательно можно говорить о том, что предприятие покрывает собственными средствами заёмные. Можно говорить, что на предприятии реализуется принцип самофинансирования.
15. Анализ вероятности банкротства организации.
Анализ вероятности банкротства организации представлен в таблице 31. Таблица 31 — Анализ вероятности банкротства.
ПоказательЗначение показателя201 420 152 016.
Фактический уровень показателя.
Коли-чество баллов.
Фактический уровень показателя.
Коли-чество баллов.
Фактический уровень показателя.
Коли-чество баллов1. Коэффициент абсолютной ликвидности0,1180,0300,002.Коэффициент промежуточной ликвидности1,27 180,6860,6663.
Коэффициент текущей ликвидности2,6316,51,7310,51,8713,54.Коэффициент автономии0,73 170,56120,4765.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,62 150,2160,1016.
Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом0,3000,6030,9312ИТОГО:
74,537,538,5Степень финансового рискаII классIV классIV класс.
Степень финансового риска — IV класс. Это означает, что предприятие с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты.
16. Разработка плана мероприятий по улучшению показателей деятельности организации.
В данном разделе курсовой работе будет разработан план мероприятий по улучшению деятельности организации. В таблице 32 представлены основные риски для предприятия. Таблица 32 — Описание основных рисков для предприятия.
Финансовые риски.
Степень влияния.
Вероятность появления риска.
ИнфляцияСредняя.
ВысокаяВалютные риски.
НизкаяВысокая.
Риски валютного регулирования.
НизкаяВысокая.
Риски банковского сектора.
СредняяВысокая.
Риск изменения процентных ставок.
СредняяВысокая.
Невыполнение обязательств контрагентами.
ВысокаяСредняя.
Риски антимонопольного законодательства.
НизкаяНизкая.
Риски изменения налоговой системы.
ВысокаяВысокая.
Анализ факторов внешней и внутренней сети проводится с помощью таблиц 33 и 34. Таблица 33 — Анализ факторов внешней среды.
Внешние факторы.
ВозможностиУгрозы.
ЭкономическиеПовышение доли организации на рынке; выход на новые географические рынки;
обслуживания дополнительных групп потребителей.
Ожесточение конкуренции;
— Появление конкурентов с дешевыми товарами;
— Ослаблениеростарынка. ПолитическиеСнижение налогового бремени.
Ухудшение политической ситуации в стране;
— Введение в действие новых законодательных актов, ухудшающих ситуацию для предприятия. ТехнологическиеЗакупка более современного оборудования;
— Усовершенствование технологий;
— Создание новых и сохранение традиционных рецептур.
Появление более совершенного оборудования и технологий у конкурентов. СоциальныеУвеличение количества потребителей;
— хорошие отзывы об организации в СМИУхудшение демографической ситуации в стране. Финансовые — Развитая банковская система — Кризис неплатежей Таблица 34 — Анализ внутренних факторов.
Внутренние факторы.
ПреимуществаНедостатки.
ПроизводствоВысокое качество продукции; продукции. — Серьезных сбоев в работе и простоев не наблюдается.
Необходимость частых ремонтов и проверки технического состояния оборудования. ПерсоналВысокий уровень компетентности и подготовки высшего руководства организацииНизкая текучесть персоналаНизкая квалификация рабочих кадров. Организация управленияИнтенсивное развитие культуры организации;
система принятия решений;
надежное управление.
Недостаток контроля и неточное распределение функций на некоторых должностях.
МаркетингПризнанный рыночный лидер;
— Высокая конкурентоспособность;
качество производимой продукции;
в международных выставках и ярмарках.
Высокая стоимость на рекламу и маркетинговые исследования;
политика продвижения. ФинансыНедоступность финансов, необходимых для изменения стратегии;
— недостаточно устойчивое финансовое положение предприятия.
В результате проделанной работы необходимо провестиSWOT-анализ.Таблица 35 — SWOT-анализ.
Благоприятные факторы (О)Неблагоприятные факторы (Т)Увеличение продаж Рост стоимости материалов и комплектации Изменение текущего законодательства.
Существенна зависимость от продажи сырья Изменение требований к технологиям.
Снижение темпа инфляции, но наблюдается небольшой рост цен.
Высокие требования к качеству продукции.
Рост конкуренции между производителями.
Уровень оплаты труда и социального благополучия на рынке.
Изменение требований к технологиям Постоянное повышение требований к квалификации работников.
Сильные стороны организации (S)Слабые стороны организации (W)Наличие собственных финансовых средств для дальнейшего развития компании Слабо развиты технологии ручного производства нового вида продукции.
Высокая рентабельность продаж.
Отсутствие модернизации производства.
Известность бренда Узкий ассортимент.
Высокое качество продукции.
Лояльность потребителей.
По результатам проведенного анализа можно предложить следующие мероприятия:
Расширение базы возможных поставщиков сырья для производства дрожжей.
Рассмотрение возможности модернизации и технического перевооружения производства.
Проведение непрерывного повышения квалификации и обучения рабочих предприятия.
Реализация более обширных маркетинговых мероприятий (проведение рекламных мероприятий в средствах массовой информации, сети Интернет) Рассмотреть возможность производства новых видов продукции с целью увеличения выручки от продаж.
Заключение
В работе проведен анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ПАО «Комбинат пищевых продуктов».По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что многие из анализируемых показателей имеют отрицательную динамику, многие показатели находятся за пределами нормы. Увеличение чистой прибыли является основным положительным фактором деятельности редприятия. Существует два возможных подхода к дальнейшему увеличению чистой прибыли: мероприятия, обеспечивающие разовый эффект и мероприятия с повторяющимся эффектом. К мероприятиям с разовым эффектом, повышающим уровень прибыли относятся: реализация части активов; досрочное погашение обязательств; реструктуризация задолженности; ликвидация производственных запасов и запасов готовой продукции и т. д. Постоянно использовать подобные мероприятия невозможно, поэтому наиболее предпочтительно в планы финансового оздоровления включить мероприятия с повторяющимся эффектом. В отношении прибыли это: сокращение текущих затрат предприятия на производство продукции; увеличение выручки от реализации продукции. Примерами таких мероприятий могут служить: повышение уровня конкурентоспособности продукции; освоение выпуска новой продукций; активизация рекламы; создание материальной заинтересованности персонала сбытовых подразделений; расширение аренды недвижимости, принадлежащей предприятию; ресурсосберегающие технологии, в том числе: экономия затрат на оплату коммунальных услуг, экономия сырья и материалов, экономия топлива и энергии и т. п.; сокращение налогов за счет применения процедур налогового планирования; остановка и консервация нерентабельного производства. В области мероприятий с повторяющимся эффектом возможности предприятия ограничены. Для того, чтобы обеспечить хотя бы небольшой прирост реализации или немного сократить затраты, нужны значительные усилия. Тем не менее, повторяющийся эффект этих мероприятий, их направленность на повышение эффективности текущей деятельности делают их чрезвычайно важными в рамках стратегии финансового оздоровления. Одно из главных условий при этом — издержки, сопровождающие данные мероприятия, не должны превышать размер выгоды от них, в противном случае темпы прибыли не будут отвечать заявленным требованиям. Поэтому необходимо проводить постоянный мониторинг эффективности проводимых мероприятий и осуществляемых затрат. Реализация перечисленных мероприятий поможет предприятию повысить показатели финансовых результатов и, следовательно, повысить эффективность деятельности предприятия и все показатели, характеризующие его финансовое состояние.
Список использованных источников
.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.
07.99 № 43н.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.99 № 32н.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.99 № 33н.Приказ Минфина РФ от 24.
11.03 № 105н. «О формах бухгалтерской отчетности».Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРАМ, 2009.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчётности. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2016.
Канке А.А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИД «ФОРУМ» — ИНФРА-М, 2017.
Лиференко Г. Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие /Г.Н. Лиференко.— М: Издательство Экзамен, 2015. —160 с. (Серия Учебное пособие для вузов) Любушин Н. П., Лещёва В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб.
пособие / Б. И. Герасимов, Т. М. Коновалов, С. П. Спиридонов, Н. И. Саталкина. — Тамбов: Изд-во Тамб.
гос.техн.
ун-та, 2011. — 160 с. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М.
И. Баканова. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2015, — 536 с: ил. Титаева А. В. Анализ финансового состояния предприятия,.
http://titaeva.ru, 2010.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2015.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 366 с. — (Классический университетский учебник).Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций: учеб.
пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.
экон.
ин-т. — Красноярск, 2014.
Приложение 1. Основные положения учетной политики ПАО «Комбинат пищевых продуктов"2.
1.Учетная политика для целей бухгалтерского учета.
2.1.
1.Бухгалтерский учет на комбинате осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. Бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности с использованием программ 1С.
2.1.
2.Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
2.1.
3. Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.
2.1.
4.Активы стоимостью до 40 000 руб. списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
2.1.
5. Ежегодная переоценка основных средств не производилась.
2.1.
6. При списании оценка материалов и товаров производится по способу средней себестоимости.
2.1.
7. Предприятие создавало резерв по сомнительным долгам и резерв на отпуска. 2.2 Учетная политика для целей налогового учета.
2.2.
1.Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат :1) день отгрузки товаров (работ услуг) имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.
2.2. 2 В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль комбинат использует метод начисления.
2.2.
3. В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод оценки по средней стоимости.
2.2.
4. Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.№ 1.
2.2.
5. По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом.
2.2.
6.Активы стоимостью до 100 000 руб. списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
2.2.
7. Предприятие создавало резерв по сомнительным долгам и резерв на отпуска.
2.2.
8. К прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль относятся следующие виды расходов:
расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых производством дрожжей, а также начисления на их заработную плату.
стоимость сырья и вспомогательных материалов для производства дрожжей, Прямые расходы списываются в уменьшении доходов при начислении налога на прибыль по мере реализации соответствующей продукции. Оценка незавершенного производства производится исходя из прямых расходов. Прямыерасходы распределяются на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном основном сырье (патоки) в количественном выражении.
2.2.
9.Доходы от сдачи имущества в аренду признаются в целях налогообложения доходом от реализации.
2.2.
10. Предприятие формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники.
