Анализ кредиторской задолженности

2120 ++ Стр. 2210 +Стр.2220) формы № 2 21 738 / (870 478 +243 844 + + 92 776) = 0,018.

(2 коп.) 81 294/(829 691 + 108 689 +91 637)=0,079.

(8 коп.) Рентабельность перманентного капитала (R7). Стр. 2400 формы № 2 / (Стр. 1300 формы № 1 + Стр. 1400 формы № 1) 21 449/((31 662 + 21 404)/2) + (736+ 1191)/2=0,780.

(78 коп.) 16 914/((14 748+31662)/2 + (332+736)/2)=0,615.

(62 коп.).

Выводы Расчет показателя рентабельности продаж R1 показывает, что в 2015 г. (базисный период) на 1 руб. реализованной продукции приходилось в среднем 7 коп. прибыли от продаж до исчисления налога на прибыль организаций, а в 2016 г. (отчетный период) — 2 коп., тенденция отрицательная.

Расчет показателя общей рентабельности R2 показывает, что в 2015 г. на 1 руб. выручки-нетто от продаж в среднем приходилась 2 коп. общей суммы прибыли фирмы до налогообложения прибыли, включая прибыль, полученную от прочих видов деятельности фирмы, а в 2016 г.- 2,2 коп. Тенденция положительная.

Расчет показателя чистой рентабельности R3 свидетельствует о том, что в 2015 г. на 1 руб. выручки-нетто от продаж приходилось 2 коп. чистой прибыли, а в 2016 г., соответственно, 2 коп.

Расчет показателя экономической рентабельности R4 свидетельствует о том, что в 2015 г. 1 руб. общей суммы активов в среднем обеспечивал получение 8 коп. чистой прибыли, а в 2016 г. — 9 коп. Тенденция положительная, свидетельствующая о повышении степени отдачи активов в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Расчет показателя рентабельности собственного капитала R5 свидетельствует о том, что 1 руб. собственного капитала фирмы в 2015 г. в среднем обеспечивал получение 73 коп. чистой прибыли, а в 2016 г., соответственно, 81 коп. Тенденция положительная, свидетельствующая о повышении степени отдачи собственного капитала фирмы в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Расчет показателя «Затратоотдача» R6 свидетельствует о том, что в 2015 г. на 1 руб. общей суммы затрат на производство и реализацию готовой продукции в среднем приходилась 8 коп. прибыли от продаж, а в 2016 г., соответственно, 2 коп. Тенденцияотрицаательная, свидетельствующая о повышении степени окупаемости фирмой затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Расчет показателя «Рентабельность перманентного капитала» R7 свидетельствует о том, что в 2015 г. 1 руб. величины перманентного капитала фирмы в среднем обеспечивал получение 62 коп. чистой прибыли, а в 2016 г., соответственно, 78 коп. Тенденция положительная, свидетельствующая о повышении степени отдачи перманентного капитала в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Анализ величины показателей R1-R7 в целом показывает повышение уровня рентабельности в отчетном периоде, так как по большинству показателей рентабельности имеет место положительная тенденция роста величины этих показателей в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

Несмотря на указанную положительную тенденцию, в целом имеет место невысокое значение показателей рентабельности как в базисном, так и в отчетном периодах (можно заметить, что величина рассматриваемых показателей в большинстве случаев не превышает 10 коп., особенно за 2015 г.). Указанная ситуация объясняется сравнительно высокой величиной расходов фирмы (себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы, прочие расходы, проценты к уплате и др.).

Соответственно, менеджерам фирмы необходимо разработать и проанализировать возможные направления снижения указанных видов расходов.

ЗАДАНИЕ 7.

По данным Бухгалтерского баланса сделать расчет и анализ величины чистых активов по состоянию на 31.

12.2014 г., 31.

12.2015 г. и 31.

12.2016 г. Сформулировать выводы.

Пример 7.

Составление аналитической таблицы.

Таблица 15.

Расчет величины чистых активов Активы и пассивы, принимаемые в расчет Код строки бухгалтерского баланса Величина актива (пассива) на 31.

12.14 31.

12.15 31.

12.16 АКТИВ.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в том числе: 1.

1. Нематериальные активы 1110 0 0 128 1.

2. Основные средства 1150 6584 13 403 19 581 1.

3. Финансовые вложения 1170 340 0 0 1.

4. Отложенные налоговые активы 1180 0 0 14 1.

5.Прочие внеоборотные активы 1190 1748 90 9443 1.

6. ИТОГО внеоборотных активов, принимаемых к расчету 1100 8672 13 493 29 166 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в том числе: 2.

1. Запасы 1210 65 564 86 134 44 451 2.

2. НДС по приобретенным ценностям 1220 462 764 413 2.

3. Дебиторская задолженность (за исключением суммы дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал) 1230 113 368 143 451 129 654 2.

4. Краткосрочные финансовыые вложения 1240 — - - 2.

5. Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 6446 2455 20 558 2.

6. Прочие оборотные активы 1260 293 312 160 2.

7. ИТОГО оборотных активов, принимаемых к расчету 1200 186 133 233 116 195 236 ИТОГО АКТИВОВ, ПРИНИМАЕМЫХ К РАСЧЕТУ (п. 1.

6.+п. 2.7) 1600 194 805 246 609 224 402 ПАССИВ.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в том числе: 4.

1. Отложенные налоговые обязательства 1410 332 736 1191 4.

2. ИТОГО долгосрочных обязательств, принимаемых к расчету 1400 332 736 1191 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в том числе: 5.

1. Краткосрочные заемные средства 1510 16 656 10 590 0 5.

2. Кредиторская задолженность 1520 161 462 202 328 198 791 5.

3. Оценочные обязательства 1540 1607 1293 3016 5.

4. ИТОГО краткосрочных обязательств, принимаемых к расчету 1500 179 725 214 211 201 807 ИТОГО ПАССИВОВ, ПРИНИМАЕМЫХ К РАСЧЕТУ (п. 4.2+п. 5.4) 1700 180 057 214 947 202 998 ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (ИТОГО активов, принимаемых к расчету минус ИТОГО пассивов, принимаемых к расчету) Стр. 1600 минус Стр. 1700 14 748 31 662 21 404.

Разность между величиной чистых активов и величиной уставного капитала Величина чистых активов минус Стр. 1310 формы № 1 14 738 31 652 21 394.

Разность между величиной чистых активов и суммой уставного и резервного капитала Величина чистых активов минус (Стр. 1310 + Стр. 1360) 14 738 31 652 21 394.

Выводы.

К концу 2016 г. по сравнению с концом 2014 г., величина чистых активов возросла на 6656 тыс. руб., соответственно. Тенденция положите6льная, так как свидетельствует о том, что в конце 2016 г. по сравнению с концом 2014 г. собственные средства обеспечивали большую величину внеоборотных и оборотных активов.

Величина чистых активов превышает величину уставного капитала на конец всех отчетных периодов: на конец 2014 г. 14 738 тыс. руб.; на конец 2015 г. — на 31 652 тыс.

руб., а на конец 2016 г. — на 21 394 тыс. руб. Требование о необходимости превышения чистыми активами величины уставного капитала всегда выполняется, и поэтому в исследуемой организации отсутствует необходимость уменьшения величины уставного капитала до величины чистых активов.

Стоимость чистых активов на конец всех исследуемых периодов превышает минимальный размер уставного капитала для ООО. Поэтому компания по данному критерию не подлежит ликвидации.

На 31.

12.2014 г. величина чистых активов превышает сумму уставного и резервного капитала на 14 738 тыс. руб., на 31.

12.2015 г., соответственно, — на 31 652 тыс. руб., на 31.

12.2016 г., соответственно, — на 21 394 тыс.

руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово — хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Приказ Минфина России от 02.

07.2015 № 66н (ред. от 06.

04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.

08.2015 № 18 023).

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.

12.1995 № 208-ФЗ (с изменениями).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями).

Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.

12.98 № 14-ФЗ (с изменениями).

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.

10.2002 № 127-ФЗ.

Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.

Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие / Н. М. Бобошко и др. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 383 c.

Гарнова, В. Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н. Б. Акуленко, В. Ю. Гарнова, В. А. Колоколов; Под ред. Н. Б. Акуленко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 157 c.

Любушин, Н. П. Экономический анализ: Учеб. Пособие / Н. П. Любушин. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 575 c.

Когденко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В. Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 392 c.

Попова, Л. В. Экономический анализ: Учебное пособие / Л. В. Попова, И. А. Маслова, Б. Г. Маслов. — М.: ДиС, 2013. — 336 c.

Савицкая, Г. В. Экономический анализ: Учебник / Г. В. Савицкая. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 649 c.

Шадрина, Г. В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров / Г. В. Шадрина. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 515 c.

ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «Кондитерская фабрика «Нева».

на 31.

12.2016 года.

Пояснения Наименование показателя Код На 31.

12.2016.

На 31.

12.2015.

На 31.

12.2014 АКТИВ.

I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 1110 128 — - п. 1.2 Основные средства 1150 19 581 13 403 6584.

Финансовые вложения 1170 — - 340 Отложенные налоговые активы 1180 14 — - Прочие внеоборотные активы 1190 9443 90 1748.

Итог по разделу I 1100 29 166 13 493 8672 п. 2.1 II. Оборотные активы Запасы 1210 44 451 86 131 65 564 НДС по приобретенным ценностям 1220 413 764 462 п. 2.2 Дебиторская задолженность, в том числе:

— дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 1230.

1231 — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 1232 129 654 143 451 113 368.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 — - - Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 20 558 2455 6446.

Прочие оборотные активы 1260 160 312 293 Итог по разделу II 1200 195 236 233 116 186 133 БАЛАНС 1600 224 402 246 609 194 805 ПАССИВ.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 1310 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 (-) (-) (-) Переоценка внеоборотных активов 1340 — - - Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — - - Резервный капитал 1360 В том числе:

— резервы, образованные в соответствии с законодательством 1361 — - - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 1362.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 21 394 31 652 14 738.

Итог по разделу III 1300 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 — - - Отложенные налоговые обязательства 1420 1191 736 332 Оценочные обязательства 1430 — - - Итог по разделу IV 1400 1191 736 332 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА п. 5.1 Заемные средства 1510 0 10 590 16 656 п. 5.1 Кредиторская задолженность 1520 198 791 202 328 161 462.

Доходы будущих периодов 1530 — - - Оценочные обязательства 1540 3016 1293 1607.

Прочие обязательства 1550 — - - Итог по разделу V 1500 201 807 214 211 179 725 БАЛАНС 1700 224 402 246 609 194 805.

Приложение 2.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ООО «Кондитерская фабрика «Нева».

Наименование Код 2016 2015.

Выручка 2110 1 228 826 1 111 311.

Себестоимость продаж 2120 (870 478) (829 691) Валовая прибыль (убыток) 2100 358 348 281 620.

Коммерческие расходы 2210 (243 844) (108 689) Управленческие расходы 2220 (92 766) (91 637) Прибыль (убыток) от продаж 2200 21 738 81 294.

Доходы от участия в других организациях 2310 — - Проценты к получению 2320 — - Проценты к уплате 2330 (171) (1544) Прочие доходы 2340 18 554 19 647.

Прочие расходы 2350 (13 287) (78 777) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 26 834 20 622.

Текущий налог на прибыль 2410 (4942) (3296) В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 — - Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 — - Изменение отложенных налоговых активов 2450 — - Прочее 2460 — - Чистая прибыль (убыток) 2400 21 449 16 914 СПРАВОЧНО результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 — - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 — - Совокупный финансовый результат периода 2500 21 449 16 914.

Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910 — ;