Рисунок 2 — Принципиальная схема управления издержками Филиала ООО «Марикоммунэнерго» «Звениговские тепловые сети"Данная процедура должна использоваться непрерывно в процессе деятельности хозяйствующего субъекта. На рисунке 6 представлена схема продаж системы непрерывного исследования и планирования затрат. Существенной частью этой системы является совместноеисследование двух дополнительных факторов: — производственных возможностей хозяйствующего субъекта (внутренний фактор); - цен и потребностей рынка (внешний фактор).Исследование.
Прогноз затрат и объема продаж.
Стадия сбора информации.
Сбор наиболее «свежей» информации о переменных издержках каждого вида продукции.
Прогноз величины постоянных затрат.
Стадия информации о постоянных затратах подразделений.
Исследование безубыточности и оценка прибыли.
Прогноз максимального объема выпуска.
Оценка производственных возможностей хозяйствующего субъекта.
Сбор наиболее «свежей» информации о ценах и возможностях рынка.
Рисунок 3 — Система непрерывного исследования и планирования.
Основныерасходы в Филиале.
ООО «Марикоммунэнерго» «Звениговские тепловые сети» должныпланироваться с учетомдвух факторов:-консервативный прогнозстоимости, т. е. частьпостоянных затрат, которые историческисформировалисьво время предыдущейдеятельности экономическогосубъекта;- прогноздополнительных объемовпостоянных затрат, которые являются следствиемдополнительныхпотребностейпредприятия. Выводы, сделанныена основеэтой процедуры, должны бытьисточникомнедовольстваорганизациейсвоими издержками. Основная философиядеятельности предприятиядолжна постоянностремитьсясократить свои расходыбезущерба для качества продукции. В то же время, необходимо организовать деятельностьпо ограничению и сокращениюиздержек. Для этогопредлагаетсяизучитьзатратыпроводниковв соответствии с таблицей18. Таблица 18- Таблица влияния проводников затрат на различные виды затрат.
Проводники затрат.
Издержки центра затрат.
Прямые материалы.
Прямой труд.
Общепроизводственные расходы.
Общехозяйственные расходы.
Объем партии сырья.
ХПериодичность поступления.
ХТехнологический маршрут.
Х…Количество рабочих в смене.
ХСуть этого подхода заключается висследованиипроводников (или носителей) расходов, то есть процессов, которыеприводяткзатратам. При использованииэтого подхода, наибольший эффектдостигается, когдаобъект исследованияописан как можно подробней. При исследованиипутей снижениязатрат за счетрасходовпроводниковнаиболее эффективнымспособом являетсялокализацияотдельного блокаанализа в рамках центра затрат, то есть отдельное юридическое лицохозяйствующего субъекта, производителятоваров илидочерней компании. В выбранномцентре затрат составляют списокосновныхпроводниковстоимости. Список расходовпроводниковпроизводитсяэкономистов цеха совместно с технологами. Типичныепроводникирасходывключают в себя:
количествосырья, способдвижения сырья длятехнологического маршрута, места и срокахранениясырьяв цехе, расположениеоборудования, производительностьи техническиехарактеристики оборудования, и т. д.Следующим шагом является составлениетаблицывлияниявыбранныхпроводниковнаконкретный элементзатратв соответствии с номенклатуройстоимостипроизводствазавода илилюбого другого подразделениясубъекта хозяйствования. Третий шаг состоит в заполненииэтой таблицы, то есть заполнение клеток, имеющих определенную взаимосвязь. На четвертом шагеиз многочисленныхвидов затрат, можно выбратьте, которые имеютбольшойструктурный компонентобщей стоимости. С помощью этогоисследования, в то же времяидентифицируютсянаиболее значимыепроводникистоимости. Следует отметить, что этот шагявляется весьма важным, поскольку первоначальные затратыобъемпроводников достаточно велики. Последний шаг является наиболее важным, потому что на нем происходитвыбор наиболее эффективныхспособовповлиять напроводникиисократитьсоответствующиерасходы. Следует подчеркнуть, что эта схемаописывает только"прямой путь"описанногоподхода. Методрасходовпроводниковобеспечивает обратную связьпри оценкеэффективности усилийхозяйствующего субъекта, направленныхна снижение затрат. Рисунок4показываетобщая блок-схемаподхода, основанногона стоимостипроводников. Составление списка проводников затрат.
Уточнение списка проводников затрат.
Составление таблицы влияния.
Заполнение таблицы влияния.
Исследование структуры затрат и выбор наиболее значимых.
Целенаправленное воздействие на проводники затрат.
ДаНет.
Рисунок 4- Структура процесса управления издержками.
Данная схема подчеркивает тот факт, что процесс управления издержками является замкнутым, т. е. никогда не останавливается. Эта особенность легко сопрягается с одним из принципов финансового учета, который предполагает, что предприятие будет функционировать неопределенно долго. Следует рекомендовать аналогичный принцип контроля затрат — процесс уменьшения затрат должен длиться неопределенно долго, ровно столько, сколько будет существовать предприятие. Для стратегического управления издержками Филиала ООО «Марикоммунэнерго» «Звениговские тепловые сети» необходимо разработать систему мониторинга (рис. 5).Рисунок 5 — Система мониторинга и сценарный анализ.
Основная задача системы мониторинга заключается в регулярной оценке состояния хозяйствующего субъекта, используя некоторый ограниченный набор финансовых показателей в отношении затрат.
Филиала ООО «Марикоммунэнерго» «Звениговские тепловые сети». Эти показатели должны наилучшим образом характеризовать состояние хозяйствующего субъекта на ограниченном промежутке времени. Мониторингиграет значительнуюрольв достижении стратегическихцелейкомпании, которыйможет быть представленав виде следующейпоследовательности действий: — определениестратегических целейпредприятия;- разработкатактических задач;-выбор показателейэффективности деятельностихозяйствующего субъекта;-определениенормативныхидопустимых уровнейпроизводительности;- оценка исравнение фактическихзначений снормативнымииприемлемыхуровнях;-управленческие решения икорректирующие действия;- контроль эффективностикорректирующих действий. Полномасштабнымисследованиембезубыточностипроизводствахозяйствующего субъектаявляетсядлительная процедура, требующаяподготовки и обработкибольшого количестваисходных данных. Частота такогоисследованиясоставляет примерно1−2 раза в год. Оперативное управление требует ежемесячного (илидаже еженедельного) контролясебестоимости продукцииисвоевременного принятиярешений. С этой цельюпредлагается ввестисистемуконтроля за безубыточностью. Предполагается, чтосистема мониторингана основеагрегированныхданных, полученных врамкахполномасштабногоисследования позволитрассчитатьосновные параметрыбезубыточностии пландля нуждматериальных и финансовыхресурсов. Входными параметрамисистемымониторингаявляютсяобъемы производства, издержки производстваи продаж, а также статистические данныебазовыхпоказателей. Рекомендуетсявключить вэтот наборнеустойчивыепараметры, такиекак рыночные ценына продукцию иресурсы. В этом случаесистема мониторингабудет включатьсценарноеисследованиебезубыточности, как это представленона рисунке8. Сценарный анализпозволяет оценитьрискпотерь в случаерезких измененийв условияхпроизводства и продаж. Таким образом, в данном пункте были рассмотрены основные пути оптимизации затрат. Используя мониторинг и контроль за затратами, можно повысить эффективность управления затратами.
Филиала ООО «Марикоммунэнерго» Звениговские тепловые сети.
Заключение
.
В ходе выполнения курсовой работы был проведен анализ процесса управления затратами Филиала ООО «Марикоммунэнерго» Звениговские тепловые сети. Предметом деятельности, основными целями и задачами филиала согласно лицензиям, выданным Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Республике Марий Эл являются производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии), а также обеспечение надежной и бесперебойной работы оборудования, установок, сооружений и передающих устройств, гарантирующие выполнение ООО «Марикоммунэнерго» основной задачи по удовлетворению потребностей народного хозяйства и граждан и тепловой энергией при минимальных затратах. За промежуток времени 2013;2016 гг. произошел рост выручки на 30 814 тыс.
руб. и себестоимости продаж на 35 319 тыс. руб. Деятельность Филиала ООО «Марикоммунэнерго» «Звениговские тепловые сети» была убыточной. За 2016 год убыток составил 12 405 тыс.
руб. Затраты в 2016 году по сравнению с 2013 годом увеличились на 35 391 тыс. рублей. Все элементы затрат увеличились, за исключением амортизации и прочих затрат. Затраты на оплату труда возросли с 39 455до 46 577 тыс.
руб. Соответственно увеличились отчисления на социальные нужды. За период 2013;2016 гг. произошел прирост всех статей материальных затрат. Основным элементом материальных затрат является статья «Сырье и материалы», удельный вес которых составляет более 70%.Общепроизводственные затраты в 2016 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 9753 тыс. руб. Затраты на оплату труда выросли 4572 тыс.
руб. Затраты на воду, электрои теплоэнергию возрастали пропорционально в связи с ростом тарифов. В итоге к 2016 г. затраты на воду возросли на 550 тыс.
руб., на электроэнергию — на 412 тыс. руб., на теплоэнергию — на 842 тыс. руб. Возросли расходы на услуги связи, в 2016 году они составили 290 тыс.
руб. Прочие расходы за промежуток времени 2013;2016 гг. снизились на 34 тыс.
руб. и составили 9108 тыс. руб. Для повышения эффективности управления затратами в Филиала ООО «Марикоммунэнерго» «Звениговские тепловые сети"необходимо вести систему непрерывного управления затратами. В основу данной схемы положен простой принцип: чтобы уметь управлять издержками, необходимо научиться их измерять и исследовать. Поэтому схема управления издержками включает две управляющие «линейки»: «измерение и исследование» и «контроль и снижение».Список использованной литературы.
Александров, О. А. Экономический анализ: Учебное пособие / О. А. Александров, Ю. Н. Егоров. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 288 c. Артеменко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 288 c. Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие / Н. М. Бобошко и др. — М.: ЮНИТИ, 2016.
— 383 c. Гарнова, В. Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н. Б. Акуленко, В. Ю. Гарнова, В. А. Колоколов; Под ред. Н. Б. Акуленко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 157 c. Гурышев А. П. Оценка эффективности деятельности предприятий/ А. П. Гурышев // Менеджмент в России и за рубежом. -.
2013. — № 3. — С. 15−17.Казакова, Н. А. Экономический анализ: Учебник / Н. А. Казакова.
— М.: ИНФРА-М, 2013. — 343 c. Ковалев, В. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. — М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2014. — 421 с. Киреева, Н. В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н. В. Киреева.
— М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 293 c. Когденко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Когденко. ;
М.: ЮНИТИ, 2015. — 392 c. Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. — М.: Дашков и К, 2016. — 248 c. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко.
— М.: ИНФРА-М, 2013. — 320 c. Любушин, Н. П. Экономический анализ: Учеб. Пособие / Н. П. Любушин. — М.: ЮНИТИ, 2016. ;
575 c. Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 536 c. Парахина, В. Н. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Н. Парахина, Е. В. Галеев, Л. Н. Ганшина. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 288 c. Плотникова, А. М. Экономический анализ (курс для бакалавров) / А. М. Плотникова, М. В. Слаутина. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 304 c. Прыкина, Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для бакалавров / Л. В. Прыкина. — М.: Дашков и К, 2016. — 256 c. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ.
учебник и практикум для академического бакалавриата / Е. Е. Румянцева. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 381 c. Савицкая, Г. В.
Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. — 14-е изд., перераб. и доп. ;
М.: ИНФРА — М, 2015. — 649 с. Скамай, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. ;
М.: ИНФРА-М, 2013. — 378 c. Стуканова, Н. П. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Н. П. Стуканова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 536 c. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c. Тысячникова, Н. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н. А. Тысячникова, Ю. Н. Юденков. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 720 c. Фролов, Н. К. Оценка эффективности хозяйствующего субъекта/ Н. К. Фролов // Финансовый менеджмент. — 2013. — № 4.
— С. 12−14.Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И. Н. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. ;
384 c. Шадрина, Г. В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров / Г. В. Шадрина. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 515 c.
