∆ФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск =ФЗПф — (ФЗПпл.пер • Квп + ФЗПпл. пост) где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты. ФЗПф — фонд зарплаты фактический. ФЗПск — фонд зарплаты плановый. скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. ФЗПпл. пер и ФЗПпл. пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты. Квп — коэффициент выполнения плана по производству продукции. Таблица 9-Анализ использования фонда заработной платы Составфондазаработнойплаты.
ПланФакт.
Переменнаячасть ФЗП, руб.
Постояннаячасть ФЗП, руб.
Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 0.905 (11 299 / 12 480). Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП: ∆ФЗПабс = 1139 — 1285 = -146 руб. ∆ФЗПотн = 1139 — (483 * 0.905 + 802) = -100.
293 руб. Следовательно, на указанном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 100.
293 руб. В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВ), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели: 1) ФЗП = ЧР • ГЗП 2) ФЗП = ЧР • Д • ДЗП 3) ФЗП = ЧР • Д • П • ЧЗП где ЧР — среднегодовая численность работников. Д — количество отработанных дней одним работником за год. П — средняя продолжительность рабочего дня. ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.
ДЗП — среднедневная зарплата одного работника. ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника. Таблица 10-Факторный анализ фонда заработной платы.
ФакторыПлан.
ФактИзменение.
Среднегодоваячисленностьработников550Количество отработанных дней одним работником за год2 522 564.
Средняяпродолжительностьрабочегодня891Среднегодоваязарплатаодногоработника257 227.
8−29.2Изменение фонда оплаты труда произошло за счет: среднегодовой численность работников ∆ФЗПчр = 0 * 252 * 8 * 127.
48 = 0 руб. количества отработанных дней одним работником за год ∆ФЗПд = 5 * 4 * 8 * 127.
48 = 20 396.
825 руб. средней продолжительности рабочего дня ∆ФЗПп = 5 * 256 * 1 * 127.
48 = 163 174.
603 руб. среднечасовой зарплаты одного работника ∆ФЗПчзп = 5 * 256 * 9 * -28.609 = -329 571.
429 руб. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв): Iзп= ГЗП1 / ГЗП0 = 227.
8 / 257 = 0.886 Iгв = ГВ1 / ГВ0 = 2259.
8 / 2496 = 0.905 Приведенные указанные свидетельствуют о том. что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен Коп = Iгв / Iзп = 0.905 / 0.886 = 1.021 Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: Эфзп= ФЗПф • (Iзп — Iгв) Эфзп = 1139 * (0.886 — 0.905) = -21.626 руб. Таким образом более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 21.626 руб. Таблица 11-Показатели эффективности использования фонда оплаты труда Показатель.
ПрошлыйгодОтчетныйгод: План.
Отчетныйгод: Факт.
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.
9.719.
920.
21Выручка на рубль зарплаты, руб.
9.719.
920.
21Судя по указанным таблицы предприятие не смогло добиться повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На 1 руб. зарплаты в отчетном году произведено больше продукции получено меньше валовой и чистой прибыли, что следует оценить отрицательно. После этого устанавливаются факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. Таблица 12-Факторный анализ фонда заработной платы.
ФакторыПлан.
ФактОтклонение.
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
47.9246.
79−1.13Средняя продолжительность рабочего дня, ПД891Количество отработанных дней одним рабочим за период, Д2 522 564.
Производство продукции на рубль заработной платы в плановом периоде ВП0 / ФЗП0 = 47.917 * 8 * 252 * 60 / 257 = 225.
525 Производство продукции на рубль заработной платы в отчетном периоде ВП1 / ФЗП1 = 46.788 * 9 * 256 * 60 / 227.
8 = 283.
933 Изменение равно 58.408 (283.
933 — 225.
525) руб. Таблица 13-Изменение по факторам.
В том числе за счет:
Расчет.
Значениесреднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.-1.128 * 8 * 252 * 60 / 257−5.31средней продолжительности рабочего дня, ПД46.788 * 1 * 252 * 60 / 25 727.
53количества отработанных дней одним рабочим за период, Д46.788 * 9 * 4 * 60 / 2573.
93удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд46.
788 * 9 * 256 * 0 / 2570.
Наибольшее виляние на рост показателя оказало прирощение среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП Таблица 14-Влияние факторов.
ФакторыПлан.
ФактОтклонение.
Соотношение реализованной и произведенной продукции, УТ110Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
47.9246.
79−1.13Средняя продолжительность рабочего дня, ПД891Количество отработанных дней одним рабочим за период, Д2 522 564.
Выручка на рубль зарплаты в отчетном году: В1 / ФЗП1 = 1 * 46.788 * 9 * 256 * 60 / (227.
8 * 100) = 283.
933 Выручка на рубль зарплаты изменилась на 58.408 (283.
933 — 225.
525) Таблица 15-Влияние факторов.
В том числе за счет:
Расчет.
Значениесоотношения реализованной и произведенной продукции, УТ0 * 47.917 * 8 * 252 * 60 / (257 * 100).
0среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
1 * -1.128 * 8 * 252 * 60 / (257 * 100)-5.31средней продолжительности рабочего дня, ПД1 * 46.788 * 1 * 252 * 60 / (257 * 100).
27.53количества отработанных дней одним рабочим за период, Д1 * 46.788 * 9 * 4 * 60 / (100 * 2573.
93удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд1 * 46.788 * 9 025 6000(257 * 100).
0Наибольшее виляние на рост показателя оказало прирощение среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП Таблица 16-Влияние факторов от рентабельности (прибыли)Факторы.
ПланФакт.
ОтклонениеРентабельностьRрп0.
040.
027−0.013соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ110среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
47.9246.
79−1.13средней продолжительности рабочего дня, ПД891количества отработанных дней одним рабочим за период, Д2 522 564.
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты в плановом году: П0 / ФЗП0 = 0.0399 * 1 * 47.917 * 8 * 252 * 60 / (257 * 100) = 8.999 руб. Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты в отчетном году: П1 / ФЗП1 = 0.0271 * 1 * 46.788 * 9 * 256 * 60 / (227.
8 * 100) = 7.689 руб. Изменение равно 7.689 — 8.999 = -1.31 руб. В том числе за счет изменения: Таблица 17-Факторный расчет.
РентабельностьRрп-0.0128 * 1 * 47.917 * 8 * 252 * 60 / (257 * 100)-2.89соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ0.0271 * 0 * 47.917 * 8 * 252 * 60 / (257 * 100).
0среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
0.0271 * 1 * -1.128 * 8 * 252 * 60 / (257 * 100)-0.14средней продолжительности рабочего дня, ПД0.0271 * 1 * 46.788 * 1 * 252 * 60 / (257 * 100).
0.75количества отработанных дней одним рабочим за период, Д0.0271 * 1 * 46.788 * 9 * 40600(2 570 100).
0.11удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд0.0271 * 1046.
78 809 * 25 6000(257 * 100).
0Наибольшее виляние на рост показателя оказало прирощение удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, УдТаблица 18-Факторный расчет по доле чистой прибыли в общей величине выручки.
ФакторыПлан.
ФактОтклонение.
Доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, Дчп1 001 000.
РентабельностьRрп0.
040.
027−0.013Соотношение реализованной и произведенной продукции, УТ110Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
47.9246.
79−1.13Средняя продолжительность рабочего дня, ПД891Количество отработанных дней одним рабочим за период, Д2 522 564.
Размер чистой прибыли на рубль заработной платы в плановом году: ЧП0 / ФЗП0 = 100 * 0.0399 * 1 * 47.917 * 8 * 252 * 60 / (257 * 100 * 100) = 8.999 Размер чистой прибыли на рубль заработной платы в отчетном году: ЧП1ФЗП1 = 100 * 0.0271 * 1 * 46.788 * 9 * 256 * 60 / (227.
8 * 100 * 100) = 7.689 Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы равно -1.31 (7.689 — 8.999) В том числе за счет изменения: Таблица 19-Факторный расчет по изменениямдоли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, Дчп0 * 0.0399 * 1 * 47.917 * 80 252 060 / 2570рентабельность, Rрп100 * -0.0128 * 1 * 47.917 * 8 * 252 * 60 / 257−2.89соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ10 000.
0271 * 0 * 47.917 * 8 * 252 * 60 / 2570среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
100 * 0.0271 * 1 * -1.128 * 8 * 252 * 60 / 257−0.14средней продолжительности рабочего дня, ПД10 000.
0271 * 1 * 46.788 * 1 * 252 * 6 002 570.
75количества отработанных дней одним рабочим за период, Д10 000.
0271 * 1 * 46.788 * 9 * 4 * 60 / 2570.
11удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд100 * 0.0271 * 1 * 46.788 * 9 * 256 * 0 / 2570.
Наибольшее виляние на рост показателя оказало прирощение среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП. Таким образом, у предприятия необоснованно вырос фонд оплаты труда (заработной платы), рост которого не коррелирует со снижением объема прибыли на предприятии. Повышение эффективности формирования и использования фонда оплаты труда ООО «Орфей"Оптимизация существующей системы формирования и использованияфонда заработной платы предполагает построение системы премиального стимулирования на базеуже имеющихся внутренних локальных актов и является менее расходной. В границах работы с учетом малого фонда оплаты труда фирмы был применен этот способ. Для его проведениябыла сформирована методика развития системы использования фонда заработной платы. Первый этап исследования — опросник административно-управленческого и рабочего персонала для целей определения оптимального реестрапремиальных (мотивационных) выплат. В ходе проведения опросаработникамбыл предложенреестр из 60единиц премиальной выплаты мотивационного характера. Работники, которые принялиучастие в исследовании, должны были проранжировать важность каждой из указанных в перечне 60 выплаты, отобрав1 из 4 предложенных вариантов оценки, что соответствовало рассчетномуобъему баллов:
оплата «не имеет значения» — 0 баллов;
оплата «малозначимая» — 1 балл;
оплата «значимая» — 2 балла;
оплата «имеет очень большое значение» — 3 балла. В итоге письменного опросника были определены как мнение каждого работника относительно ценности различных мотивационных выплат в фонде заработной платы, так и усредненные расчеты всех сотрудниковфирмы. На втором этапе, для усеченияреестра до наиболее значимых мотивационных выплат, был использованных факторный анализ методом центральных компонентов по средствам компьютерного пакета «Statistika5.5″. Указанный анализдал возможность увидеть, что ценность для сотрудников представляют лишь 30 из 60вариантовисследуемых характеристикмотивационныхкомпонентов в фонде заработной платы. Далее, на базеуказанных факторного метода из реестра были усечены те выплаты, „вес“ каких имел несущественные характеристики (менее 0,7) для работниковфирмы. На следующемже шаге был выявлен „вес“ каждой из стимулирующих оплат с учетом их различной ценности, по средствам экспертной оценки (в качестве эксперта выступил руководитель фирмы). Для каждой подгруппы условно переменных"значение» было определено процентным интервалом, который представлен в таблице далее. Таблица 20-Определение процентного интервала.
Группа выплат, по степени важности"Вес" указанной характеристики.
Размер % от оклада сотрудникапервая0,91 — 1,0035% - 50%вторая0,81 — 0,9020% - 35%третья0,70 — 0,805% -20%Рисунок9- Схема преимуществ системы разработки перечня стимулирующих выплат.
Указанная структура в положении о фонде заработной платыдает возможность учесть итоги фактического труда работников, так как оценка итоги деятельности привязана к конкретным критериям, какие были определеныпо средствам самих же работников. По анализу экспертом, применение лучших премиальных компонентов в год дает прирост рентабельности до 15%. Следовательно, при применении этого мероприятия плановая рентабельность составит 2,3%*1,15=3,1% или при той же выручке 350,27 тыс. руб. Использование предлагаемой методики даст возможностьвырастить выручку и, соответственно, чистую прибыль фирмы, — как итог, прирост эффекта будет равен+44,27 тыс. руб.
Заключение
.
Фонд заработной платы представляет собой систему отношений между работником и работодателем, которая связана с тем, чтобы работодатель осуществлял выплаты работникам за их непосредственный труд, согласно закону РФ, иным оптимальным правовым актом, коллективным договором, соглашением, локальным оптимальным актом и трудовым договором. Центральной место в такой системе отношений принадлежит заработной плате, выступающая вознаграждением за труд работника, на ее размер влияет квалификация работника, сложность, количество, качество и условия выполняемой работы, а также выплаты, которые входят в состав заработной платы — это компенсационные и стимулирующие выплаты. Анализ компонентов фонда заработной платы сотрудников любого предприятиявыделяет вероятность буквально вскрыть предпосылки образования перерасхода и узнать резервы экономии фонда оплаты труда, расценить эффективность его применения, обнаружить непродуктивные выплаты. Сведения о составе фонда оплаты труда дают возможность ввести, в какой мере применяются в фирмы поощрительные формы оплаты труда, стимулирующие прирощение его производительности. В процессе анализа нужно квалифицировать моменты абсолютного и условного отклонений по фонду заработной платы. Также необходимо изучить предпосылки конфигурации неизменной части фонда заработной платы, куда входят заработная плата рабочих-повременщиков, а еще все виды доплат. Фонд зарплатыуказанных категорий сотрудников находится в зависимости от их количества и среднего заработка за определенный этап времени. Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков, не считая этого, находится в зависимости ещё от числа дней, отработанных одним работником за год, средней длительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. В процессе анализа нужно изучить выполнение важности событий по понижению трудозатратности продукции, произведенных работ, предложений, своевременность пересмотра общепризнанных измерений выработок и расценок, корректность оплаты по тарифам, корректность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы и другое. Далее необходимо также при анализе формирования и использования фонда заработной платы еще ввести соотношение между темпами прироста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения выгоды и рентабельности надо, чтобы темпы прироста производительности труда опережали темпы прироста его оплаты. В случае если подобный принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, прирощение себестоимости продукции, произведенных работ, предложений и в соответствии с этим сокращение суммы выгоды. Все поставленные в работе задачи и общая цель выполнены.
Список использованных источников
.
Александрова, Н. А. Основы кадровой политики и кадрового планирования: курс лекций для направления 80 400.
62 «Управление персоналом» / Н. А. Александрова, О. Ю. Брюхова. — Екатеринбург: издательство УрГУПС, 2016. ;
181 с. Апенько, С. Н. Управление персоналом команд проектов [Электронный ресурс]: учебное пособие / С. Н. Апенько, М.
А. Романенко. — Омск: [б. и.], 2016. — 1 эл. опт. диск (CD-ROM). — Загл.
с этикетки диска. Богдан, Н. Н. Основы кадровой политики и кадрового планирования: учебное пособие для студентов всех форм и технологий обучения по направлению подготовки 38.
03.03 «Управление персоналом» (квалификация (степень) «бакалавр») / Н. Н. Богдан, И. П. Бушуева; Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте Рос.
Федерации, Сиб. ин-т упр. — 2-е изд., испр. и доп. — Новосибирск: СИУ, 2017. — 107, [1] с. Габидуллина, Г. Р.
Планирование и организация карьеры: учеб. пособие по направлениям 38.
03.03 «Управление персоналом» и 42.
03.01 «Реклама и связи с общественностью» / Г. Р. Габидуллина, Т. А. Пономарева. — Стерлитамак: Стерлитамакский филиал Баш.
ГУ, 2015. — 131 с. Гладкова, Л. А.
Управление карьерой персонала: учебное пособие / Л. А. Гладкова, С. И. Морозова; М-во сел. хоз-ва Рос.
Федерации, Рос. гос. аграр. ун-тМСХА им. К. А. Тимирязева.
— Москва: Издательство РГАУ-МСХА, 2017. — 161 с. Гончарова, С. Флай-планнер: управляй своим временем: [12+] / Света Гончарова. — Москва: Э, 2016.
— [ 189] с. Горбачев, В. П. Управление эффективностью труда в фирмы на основе бюджетирования расходов на персонал / Горбачев Василий Павлович. — Саратов: КУБиК, 2017.
— 129, [1] с. Горбачев, В. П. Управление эффективностью труда в фирмы на основе бюджетирования расходов на персонал / Горбачев Василий Павлович. — Саратов: КУБиК, 2016. — 129, [1] с. Кадровое прогнозирование и планирование на железнодорожном транспорте / В.
А. Антропов, В. С. Паршина, А.
П. Макаридина [и др.]. — Москва: Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте, 2016. — 187 с. Кови, С. Р. Суперработа, суперкарьера: как найти работу мечты и построить блестящую карьеру: [16+] / Стивен Р. Кови; [пер.
с англ. М. Мацковской]. — Москва: Э, 2017. — 285, [1] с. Ланских, М.
В. Планирование, отбор и оценка персонала: учебное пособие / М. В. Ланских, Е. А. Викторова, А.
В. Ланских. — Белгород: Белгород, 2016. ;
147, [1] с. Лукашин, И. А. Управление развитием территории / И. А.
Лукашин; М-во образования и науки Рос. Федерации, Забайкал. гос. ун-т. — Чита: Заб.
ГУ, 2015. — 220 с. Миропольский, Д. Ю. Очерки теории продукта: потенциальные формы капитала и плана эпохи до разделения труда / Д. Ю. Миропольский; М-во образования и науки Рос. Федерации, С.-Петерб.
гос. экон. ун-т, каф. общ. экон. теории и истории экон. мысли. — Санкт-Петербург: Издательство СПбГЭУ, 2015. — 278 с. Оптимизация использования материальных и трудовых ресурсов при проектировании производственных процессов на машиностроительных предприятиях серийного типа / В. Ю.
Анцев, С. А. Васин, М. В. Грязев, В.
А. Курский; М-во образования и науки Рос. Федерации, Тул. гос. ун-т. — Тула: Издательство Тул.
ГУ, 2016. — 195 с. Основы кадровой политики и кадрового планирования: [учеб.
метод. пособие по направлению подготовки 38.
03.03 «Управление персоналом» ] / [сост. О. Х. Аршолоева]. — Улан-Удэ: Издательство Бурятского госуниверситета, 2015. — 159 с. Основы кадровой политики и кадрового планирования: учебное пособие / Баранников А.
Л., Дудников С. В., Равкин В. Н. [и др.]; Моск. акад. рынка труда и информ. технологий. — Москва: МАРТИТ, 2016.
— 291 с. Платов, В. Я. Стратегическое планирование: осознание проблем: страсти по стратегиям, куда идет король…, стратегии регионов, факторы, угрозы, эффективность подразделений, инструментарий: управленческие тренинги, деловые и стратегические игры / В. Я.
Платов. — Москва: Спутник+, 2016. — 351 с. Повышение качества подготовки кадров в современных условиях развития образования: теоретико-методические основы формирования аппарата научного исследования в профессиональном образовании, планирование экспериментальной работы: сборник научных статей / М-во образования Моск. обл.,.
Моск. гос. обл. ун-т, фак. технологии и предпринимательства; [редкол.: С. А.
Кленикова, Л. Н. Анисимова]. — Москва: МГОУ, 2016. — 103 с. Ревенко, А. Ф.
Учет и планирование трудовых ресурсов в новых экономических условиях / А. Ф. Ревенко, Н. О. Ивашкина; АН УССР, Ин-т экономики. ;
Киев: Наук. думка, 2015. — 143 с. Саванович, С. В.
Основы кадровой политики и кадрового планирования: учеб.
метод. пособие по фирмысамостоят. работы, вып. контрольной работы для заоч. формы обучения направления 38.
03.03 «Управление персоналом» / С. В. Саванович; Калинингр. гос. техн. ун-т, Балт. гос. акад. рыбопромыслового флота. — Калининград: Издательство БГАРФ, 2016. ;
66 с. Сербулов, Ю. С. Управление распределением и потенциалом трудовых ресурсов фирмы при оптимизации структур сетевых моделей / Ю. С.
Сербулов, О. А. Коновалов, О. В.
Курипта; М-во образования и науки Рос. Федерации, Воронеж. гос. лесотехн. акад. — Воронеж: ВГЛТА, 2016. ;
190 с. Тютрин, В. И. Людские ресурсы регионального ОПК: проблемы подготовки на основе индикативного планирования / В. И. Тютрин; Воен. ун-т. ;
Москва: Светлица, 2016. — 255 с. Управление персоналом: материалы в помощь руководителю: полезная информация, практический опыт, советы / авт.-сост. В.
П. Ершов. — 2-е изд., [испр. и доп.]. — Пермь: От и до, 2015. — 140 с. Шипова, В.
М. Планирование численности медицинских работников санаторно-курортных организаций / В. М. Шипова, С. В.
Гайдук; под ред. Р. У. Хабриева. ;
Москва: ГЭОТАР-Медиа, 2016. — 294 с. Succession planning and implementation in libraries: practices and resources / [ed.]: K. D. D eards, G. R. S prings. — H.
ershey: IGI Global, 2015. — XX, 302 p.
