Как правило, организации не заинтересованы ни в экономии денежных средств, ни в поиске способов «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджетного финансирования вне зависимости от реальной потребности[37, с.14].
Имея плановую и фактическую информацию и основываясь на ней, посредством анализа можно дать количественную и качественную оценку движения денежных средств в бюджетной организации относительно заданной программы.
Так же, можно считать, что внешний контроль движения денежных средств в бюджетной организации проводится органами федерального Казначейства.
Данный контроль организуется и проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации федеральных учреждений для определения эффективности, целенаправленности расходования бюджетных и внебюджетных средств и своевременности совершения операций с этими средствами.
В частности, территориальные органы казначейства проводят анализ отчетов об исполнении расходов, которые ежемесячно представляются им всеми бюджетными учреждениями и организациями; проверяют правдивость отраженной в них информации, сверяя итоговые суммы отчетов с выписками банков по счетам этих учреждений и организаций, а также проводят различные проверки с непосредственным выходом на место.
В процессе выполнения по исполнению федерального бюджета и контролю за его исполнением федеральное казначейство имеет полную оперативную и периодическую отчетность о проделанной работе; активно взаимодействуют с контрольно-ревизионными, налоговыми и финансовыми органами. Кроме того, органы федерального казначейства осуществляют контроль за операциями с межбюджетными трансфертами из федерального бюджета в форме субсидий и субвенций в рамках исполнения региональных и местных бюджетов[39, с.13].
Так же частичный внешний контроль денежных средств в бюджетном учреждении осуществляется органом, организующим исполнение бюджета, в частности, финансовым органом. Контроль ведется на соответствие данных бухгалтерской отчетности по поступлению и расходованию бюджетных средств. Предоставляемая в финансовом органе отчетность бюджетных учреждений проверяется в финансовом органе на предмет увязки:
— выбытия средств с единого счета бюджета в финансовом органе бюджетному учреждению и поступления на счет бюджетного учреждения (суммы должны быть равны);
— осуществление перечислений бюджетному учреждению субсидий и кассовые выплаты учреждения (кассовые выплаты не должны быть больше).
Так же финансовым органом проверяется соответствие поданных в отчете данных финансово-хозяйственного плана бюджетного учреждения.
3.2 Необходимость организации внутреннего контроля за правильностью кассовых операций.
Охарактеризуем контроль, который проводится в данной организации за учетом кассовых операций.
Кассиром осуществляется ежедневный текущий контроль за указанными операциями в кассе. Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер, проверяет:
— наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
— соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
— наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;
— соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.
При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет:
— соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности;
— соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа[40, с.15].
Например, порядок выдачи денежных средств из кассы в подотчет можно представить на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2-Порядок выдачи средств из кассы под отчет Прием наличных денег производится кассиром по приходным кассовым ордерам полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет:
— наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
— соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
— наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере[41].
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.
Практические цели контроля денежных средств в Музее заключаются в установлении:
— полноты — все ли операции по выдаче средств из кассы и поступлению в кассу учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;
— существования — существуют ли обязательства по расчетам на дату составления баланса и существенна ли сумма этих обязательств;
— прав и обязанностей — правомерны и верны ли суммы обязательств по расчетам исходя из критериев формальности, законности и действительности;
— оценки — оценены ли обязательства по расчетам в соответствии с требованиями нормативных актов;
— ограничения учетного периода — все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;
— представления и раскрытия — все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности[42].
Оценить состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета денежных средств в Музее предлагаем на основании теставопросника (Приложение Д). Степень уровня надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета оценивается следующими символами:
1 — низкий;
2 — средний;
3 — высокий Таким образом, по результатам тестирования состояние системы контроля и бухгалтерского учета денежных средств Музее установлено, что высокие и средние оценки практически равны количеству низких. Это значит, что состояние контроля за состоянием учета денежных средств в школе может характеризоваться как недостаточно удовлетворительное, в целом не всегда обеспечивающее правильность документального оформления и отражения в учете данной группы учета.
Результаты анализа во второй главе позволили составить тестирование и определить наиболее уязвимые места в организации учета денежных средств в Музее.
Поэтому необходимо разработать рекомендации по совершенствованию учетной и контрольной работы по учету денежных средств в Музее.
Таким шагом может стать усиление внутреннего контроля:
Под системой внутреннего контроля понимается существующая в каждой организации совокупность организационных мероприятий, процедур и средств контроля, направленных на сохранность имущества и получения руководством организации достоверной информации о имущественном положении и результатах производственной деятельности[43, с.58].
Контроль должен быть поручен сотруднику или нескольким сотрудникам, которые отвечают за его осуществление. Эти сотрудники должны понимать всю меру своей ответственности и то, каким образом эта ответственность распределяется между другими сотрудниками, осуществляющими контроль.
Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур.
Для организации внутреннего контроля необходимо разработать Положение о внутреннем контроле.
В этот документ можно включить следующие разделы.
1. Цели, задачи и принципы внутреннего контроля. В данном разделе следует указать нормативные документы, применяемые в рамках указанных мероприятий, а также соответственно их цели и задачи.
2. Порядок организации внутреннего контроля. То есть указать объекты контроля, график проведения мероприятий, порядок их оформления.
3. Права и обязанности контролирующих и контролируемых лиц. В этом разделе необходимо определить состав комиссии по осуществлению внутреннего контроля, разграничение полномочий и т. п.
4. Ответственность сторон по соблюдению положения о внутреннем контроле.
5. Оценка состояния эффективности системы внутреннего контроля в учреждении. Оценка осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения[44].
Должностные лица, на которых возложена работа по организации внутреннего финансового контроля в учреждении, должны рассматривать материалы ревизий и проверок внешних контролирующих органов и принимать меры к своевременному устранению выявленных нарушений и недостатков, повышению качества и эффективности контроля[45].
Комиссии необходимо рассматривать результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения, разрабатывать предложения по ее улучшению. Также следует принимать необходимые меры к укреплению кассовой, плановой, договорной, соблюдению законности, предупреждению и пресечению бесхозяйственности, халатности, расточительства и злоупотреблений в расходовании внебюджетных денежных средств и материальных ценностей. В целях упорядочения процесса составления документов и отражения в них данных можно посоветовать:
— создать график документооборота учреждения (возможно, как приложения к учетной политике);
— последовательно нумеровать первичные документы каждого вида в течение отчетного периода (это нужно также для обеспечения поиска документов при необходимости и выявления отсутствующих документов);
— гасить первичные и оправдательные документы в установленных случаях (это необходимо во избежание повторного их использования);
— брошюровать документы в папки по окончании отчетного периода;
— организовать архив;
— сдавать папки с документами в архив по истечении сроков оперативного хранения документов, установленных графиком документооборота организации;
— своевременно составлять первичные документы[46.
В соответствии с предъявляемыми требованиями первичные документы в учреждении должны:
— оформляться в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их окончания, иначе возрастает вероятность ошибочных записей в первичном документе. Кроме того, операция вообще может остаться неотраженной в учете;
— содержать обязательные реквизиты, установленные Законом о бухгалтерском учете;
— соответствовать типовым унифицированным формам, если таковые установлены;
— соответствовать формам документов, описанным в учетной политике организации (в случае когда формы документов установлены учетной политикой учреждения);
— кроме того, бухгалтерские справки, содержащие обоснование исправлений в случаях, когда в бухгалтерский учет вносятся исправления, специальные расчеты, должны быть изложены просто и ясно во избежание двусмысленного толкования.
После совершения финансово-хозяйственных операций, производят последующий финансовый контроль документации.
Приступая к проверке, необходимо выяснить:
— правильно ли отражены по соответствующим статьям баланса остатки денежных средств;
— правильно ли оформляются первичные документы по учету денежных средств;
— выполняются ли требования в части обязательного проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах перед составлением годового отчёта;
— правильно ли составлены бухгалтерские проводки по операциям с наличными денежными средствами и соответствуют ли записи в журнале по счету «Касса» записям в журнале и главной книге[47].
Основными источниками информации при контрольных мероприятиях должны стать: авансовые отчеты; журнал регистрации авансовых отчетов; приказы о направлении сотрудников в командировку; командировочные удостоверения; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов;
приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные документы по произведенным расходам и др.
По результатам проведенного мероприятия составляется соответствующий акт.
При включении в акт выявленных недостатков, нарушений и злоупотреблений необходимо указать на то, какие нормативные акты нарушены, и на подлинные документы, подтверждающие достоверность сделанных в акте записей. Например, если в приходном кассовом ордере (при получении суммы из банка в кассу) указана сумма, не соответствующая сумме по банковской выписке, то в акте следует указать номер, дату, сумму ПКО, номер листа кассовой книги, дату выписки банка, сумму, списанную с лицевого счета[48].
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме обязаны представить руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля[49].
Только на основании полной и достоверной информации руководитель может принять адекватные меры.
Так же следует внести предложение организовать работу бухгалтерской службы с цель организации более действенного контроля на исследуемом участке.
Бухгалтерия, являясь составной частью управленческого аппарата, тесно связана со всеми службами, отделами и подразделениями предприятия, получая от них необходимую для учета и контроля документацию и снабжая их экономической информацией о результатах работы. Тем самым бухгалтерия оказывает непосредственное влияние на экономические показатели деятельности предприятия[50].
Ответственная роль учетного аппарата требует правильной организации его работы, роста производительности труда счетных работников, укрепления их трудовой дисциплины и повышения деловой квалификации.
Из предыдущей части можно сделать вывод, что организация учета денежных средств в учреждении требует разработки и проведения мероприятий по совершенствованию учета денежных средств в кассе и устранению недостатков.
Бухгалтерский учет в Музее ведется бухгалтерией, в составе которой штатным расписанием предусмотрены 4 сотрудника:
— главный бухгалтер;
— заместитель главного бухгалтера;
— бухгалтер по учету расчетов;
— бухгалтер по учету кассовых операций.
Форма бухгалтерского учета в Музее автоматизированная, используется программный комплекс «1С: Бухгалтерия».
Учреждению необходимо перейти на сетевую версию программы, рассчитанную на 4 автоматизированных рабочих места (АРМ). Данная версия позволит главному бухгалтеру, а также его заместителю осуществлять контроль за ведением учета подчиненными, а также обмениваться учетной информацией[51]. Стрелками на рис. 3.3 указаны направления обмена учетной информацией.
Рисунок 3.3- Схема автоматизации и учету обмена информацией в Музее.
Кроме того, следует предложить наладить систему внутреннего контроля за первичными документами по движению денежных средств. Первичные документы в бухгалтерии организации обязательно должны проверяться:
— по форме (полнота и правильность оформления документа, заполнение реквизитов);
— по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей);
— подсчета сумм (правильности произведенных вычислений)[52].
Проверка правильности документа представлена на рисунке 3.
Рисунок 3.4- Проверка правильности документа.
Считаем, что необходимо и обязательно проводить внутреннюю проверку документов. Поскольку, чтобы проверить документ времени требуется намного меньше, чем затрачивается на его составление (в среднем 10% от затраченного). Но проверка значительно влияет на качество подготовки и достоверность документов, поскольку после ее проведения оно возрастает.
Кроме того, при внутренней проверке повышается взаимозаменяемость работников бухгалтерии и происходит значительное снижение времени на последующее исправление недостатков, которые могут быть выявлены сторонними проверяющими в уже представленных им отчетных документах[53].
Так же в приказе об учетной политике необходимо установить жесткие санкции за несвоевременную и некачественную обработку документов.
Кроме того, выявленные нарушения обязывают нас сделать предложения по устранению недостатков, т. е. наметить комплекс мер профилактического характера в данной области бухгалтерского учета.
1. Необходимо доработать учетную политику организации, указав в ней срок проведения инвентаризации денежных средств на счетах.
2. Усилить контроль со стороны администрации за системой выдачи денежных средств в подотчет.
3. В целях предотвращения хищений и различного рода злоупотреблений, недопущения махинаций с наличными денежными средствами, а так же в целях их экономии заключить договора с поставщиками работ и услуг и взаиморасчеты с ними вести только по безналичному расчету.
5. Перераспределить зоны ответственности за ведение данного участка учета.
6. Не выдавать денежные средства из кассы без визы руководителя организации на служебной записке[54].
Так же для того, чтобы правовая информация поступала работникам бухгалтерии вовремя предлагается приобрести еще одну лицензионную правовую программу для главного бухгалтера, а поскольку компьютеры сотрудников бухгалтерии будут объединены в локальную сеть, то правовая информация будет доступна для каждого работника.
Повышение квалификации любому бухгалтеру помогают пройти бухгалтерские курсы. На курсах повышения квалификации профессиональных бухгалтеров можно получить знания, благодаря которым бухгалтер повысит свой профессиональный уровень и будет в курсе всех сегодняшних событий в бухгалтерском мире. Поэтому следующим предложением должно стать обязательное повышение квалификации всех без исключения бухгалтеров, работающих в данном учреждении. Повышение квалификации можно будет проводить в несколько этапов, чтобы не оголять участки работы[55].
Таким образом, ошибки и трудности в организации бухгалтерского учета денежных средств предлагается устранить:
— с помощью организации внутреннего контроля за оформлением и составлением документов в отделе по учету денежных средств;
— с помощью подключения бухгалтерии к справочно-информационной системе Консультант Плюс", что позволит бухгалтерам получать специальные информационные материалы и быть в курсе всех новшеств в учете;
— разработкой графика посещения всеми бухгалтерами учреждения курсов повышения квалификации, поскольку нельзя быть хорошим работником, пользуясь устаревшими знаниями.
Сгруппируем все предложения в таблицу.
Таблица 3.1-Предложения по устранению недостатков ведения кассовых операций Мероприятие затраты Экономический эффект (тыс.
руб.) Результат Организация внутреннего контроля за составлением документов нет нет Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме обязаны представить руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля. В приказе об учетной политике необходимо установить жесткие санкции за несвоевременную и некачественную обработку документов нет нет Перейти на сетевую версию программы, рассчитанную на 4 автоматизированных рабочих места (АРМ). Стоимость сетевой версии 10,2 тыс. руб.
Если считать, что на организацию за грубые нарушения в учете был наложен штраф 30 тыс.
руб., то установление данной версии в следующем году сэкономит 19,8 тыс.
руб. Данная версия позволит главному бухгалтеру, а также его заместителю осуществлять контроль за ведением учета подчиненными, а также обмениваться учетной информацией. Обязательное повышение квалификации всех без исключения бухгалтеров, работающих в данном учреждении. Стоимость курсов повышения квалификации для одного участника-7600 руб. Всего в организации 5 бухгалтеров, т. е.7600*5=38 000.
Пройти предлагается главному бухгалтеру, а потом провести внутренний семинар в организации.
Экономия составит 30 400 руб. В результате бухгалтера будут располагать свежей информацией и не пользоваться устаревшими нормативными актами, что приведет к уменьшению грубых нарушений в учете.
Таким образом, проведение данных мероприятий даст экономический эффект в сумме 40,2 тыс.
руб.
Такие мероприятия помогут добиться совершенствования бухгалтерского учета кассовых операций в бюджетном учреждении и не допускать нарушений в дальнейшем.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Операции приема наличных денег и выдачи денег объединяются понятием кассовые операции. Осуществление кассовых операций производит кассир учреждения, который знакомится с порядком ведения кассовых операций, когда поступает на работу. Это ознакомление происходит под расписку, и в дальнейшем с кассиром заключается договор о материальной ответственности.
В бюджетных учреждениях для ведения кассовых операций используются следующие нормативны акты:
— Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ[56].
— Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению: Приказ Минфина России от 16.
12.2010 N 174н[57].
— Приказ Министерства Финансов РФ от 15.
12.2010 г. № 173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению.
— Порядок ведения кассовых операций (утвержден Банком России от 12 октября 2011 г. № 373-П).
Учет кассовых операций ведется на счетах 20 134 000 «Касса», 20 135 000 «Денежные документы» .
Большое значение для сохранности денежных средств в учреждении имеет инвентаризация, которая проводится в соответствии с Положением Центробанка РФ от 12.
10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
В связи с бюджетной реформой и принятием Закона 83-ФЗ, при управлении денежными потоками бюджетных учреждений появляется ориентированность на конечный результат деятельности. Бюджетные учреждения должны стремиться к более эффективному использованию денежных средств. Важнейшее значение для достижения этой цели имеет правильная организация бухгалтерского учета кассовых операций.
Во второй главы работы был проанализирован бухгалтерский учет денежных средств Всесоюзном музейном объединении музыкальной культуры им. Глинки — охарактеризован синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе, показаны особенности учета денежных средств в бюджетном учреждении культуры.
При анализе организации учета в данном бюджетном учреждении выявлены нарушения, которые заключались:
— в не соблюдении предельной суммы наличных расчетов;
— в нарушениях в выдаче денежных средств в подотчет;
— в нецелевом использовании средств;
-в неверном исправлении отдельных операций в учете денежных средств;
— в нерегулярной инвентаризации денежных средств на счете и в кассе.
Выявленные нарушения обязывают нас сделать предложения по устранению недостатков, т. е. наметить комплекс мер профилактического характера в данной области бухгалтерского учета.
1. Необходимо доработать учетную политику организации, указав в ней срок проведения инвентаризации денежных средств на счетах.
2. Усилить контроль со стороны администрации за системой выдачи денежных средств в подотчет.
3. В целях предотвращения хищений и различного рода злоупотреблений, недопущения махинаций с наличными денежными средствами, а так же в целях их экономии заключить договора с поставщиками работ и услуг и взаиморасчеты с ними вести только по безналичному расчету.
4. Перераспределить зоны ответственности за ведение данного участка учета.
5. Не выдавать денежные средства из кассы без визы руководителя организации на служебной записке.
Так же ошибки и трудности в организации бухгалтерского учета денежных средств предлагается устранить:
— с помощью организации внутреннего контроля за оформлением и составлением документов в отделе по учету кассовых операций;
— с помощью подключения бухгалтерии к справочно-информационной системе Консультант Плюс", что позволит бухгалтерам получать специальные информационные материалы и быть в курсе всех новшеств в учете;
— разработкой графика посещения всеми бухгалтерами учреждения курсов повышения квалификации.
Данные мероприятия дадут экономический эффект в сумме 40,2 тыс.
руб.
В заключении хочется отметить, что своевременное выявление негативных тенденций в организации учета денежных средств в кассе возможно лишь при проведении постоянного внутреннего контроля этого участка работы в учреждении.
Финансы бюджетных организаций: Учебник/ под. ред. Г. Б. Полака.
М: Вузовский учебник, 2011. — 363 с.;
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/Мизиковский Е. А. Маслова Т.С. М.: Магистр, 2009.
Распоряжение Правительства РФ от 30.
07.2010г. № 1101-р «Программа Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов до 2012 г Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ Кондраков Н. П., Кондраков И. Н., М.: Кно.
Рус, 2009.
Федеральный закон № 402 ФЗ от 06.
12.2011 г. О бухгалтерском учете Приказ Министерства Финансов РФ от 16.
12.2010 г. № 174-н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета».
Еременко Н. А. Рабочий план счетов бюджетного учреждения как инструмент учетной политики//" Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях" .- 2013.-№ 1.
Климов А. В. Новые формы и статус бюджетных учреждений. Учет. Отчетность. Налоги / А. В. Климов // Нормативные акты для бухгалтера.- 2010. N 23;
Положение Центробанка РФ от 12.
10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Валова С. Учетная политика бюджетного учреждения на 2012 год// Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2012. N 5.
Парасоцкая Н. Н. Учетная политика для бухгалтерского учета в государственном (муниципальном) бюджетном учреждении //" Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях" .- 2012. N 20.
Трушицина А. Ю. Учетная политика для целей налогового учета//" Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.-2012.-№ 12.
Валова С. Учетная политика бюджетного учреждения на 2012 год// Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2012. N 5.
Приказ Министерства Финансов РФ № 33-н от 25.
03.2011 г. О порядке составления и предоставления годовой, квартальной отчетности бюджетных и автономных учреждений Приказ Министерства Финансов РФ от 15.
12.2010 г. № 173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению Положение Центробанка РФ от 12.
10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/Мизиковский Е. А. Маслова Т.С. М.: Магистр, 2009.
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ А. А. Чернюк.М.: Высшая школа, 2008.
Устав Федерального государственного бюджетного учреждения культуры «Всероссийское музейное объединение музыкальной культуры имени М.И.Глинки» (с изменениями, утверждѐнными Приказом Министерства Культуры Российской Федерации № 921 от 09.
09.2011 г., Приказом Министерства культуры Российской Федерации № 247 от 27.
03.2012 г.).
Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности ВМОМК им. Глинки за 2012 год Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ Кондраков Н. П., Кондраков И. Н., М.: Кно.
Рус, 2009.
Ивлева А. Деньги под отчет//Расчет.-2009.-№ 6.
Расчеты с подотчетными лицами в 2011 году//Финансовый справочник бюджетной организации.-2011.-№ 3.
Приказ Минтранса России N 102 от 23.
07.2007 «Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте».
Письмо N 03−03−06/1/384 от 04.
06.2010.
Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). — М.: Ось-89, 2007. — 526 с. — (Кодекс).
Трудовой кодекс Российской Федерации: в ред Федерального Закона от 21.
07.2007 г. № 194-ФЗ. М.:Проспект, 2007.
205 с.
Федеральный закон N 54-ФЗ ОТ 22.
05.2003 Г. «О применении контрольно-кассовой техники при применении денежных наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.
Приказ Министерства Финансов РФ от 28.
12.2010 г. № 190-н О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации Елисеева Г. М. Инструкция по бухучету. Основные положения//Учет в бюджетных учреждениях.-2011.-№ 2.
Захарьин В. Р. Расчеты с подотчетными лицами//Налоговый вестник.-2009.-№ 10.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. Текст. М.: Эксмо, 2010. — 510 с.
Указание Центробанка РФ от 20.
06.2007г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Любая И. П. Расчеты с персоналом по оплате труда// Зарплата в бюджетном учреждении.
2011.№ 4;
Приказ Минфина от 17.
10.2011г. № 133н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной Налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей Опальская А. Л. Новая инструкция по бухгалтерской отчетности//Учет в бюджетных учреждениях.-2011.-№ 6.
Овсянников Л. Н. Формы контроля: условия взаимодействия//Финансы.-2008.-№ 11.-стр.
Гришаев С. П. Комментарий к Федеральному закону от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» / С. П. Гришаев // Хозяйство и право.- 2010. N 8.
Артюхин Р. Е. Бюджетный учет и отчетность//Журнал «Бюджет»;.-2010. № 2.
Опальская А. Л. Установлены правила учета в бюджетных учреждениях нового типа//Учет в сфере образования.-2012.-№ 3.
Федина Г. М. Применение регистров учета и «первички»: новые нормы//Учет в бюджетных учреждениях.-2011.-№ 4.
Фисенко Т. И. Организуем внутренний контроль в учреждении//Учет в бюджетных учреждениях.-2011.-№ 11.
Елисеева Г. М. Инструкция по бухучету. Основные положения//Учет в бюджетных учреждениях.-2011.-№ 2.
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/Мизиковский Е. А. Маслова Т.С. М.: Магистр, 2009.
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ Кондраков Н. П., Кондраков И. Н., М.: Кно.
Рус, 2009.
Бюджетная система России: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — М.: Юрайт-издат, 2010.
Бюджет и бюджетная система: учебник / под.
ред. М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов.
М.:Юрайт, 2009.-784 с.
Валова С. Бюджетная отчетность в 2011 году: изучаем новую инструкцию//Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.-2012.-№ 2.
Лейман Н. И. Новые принципы бюджетной классификации//Финансовый справочник бюджетных организаций.-2008.-№ 3.
Овсянников Л. Н. Формы контроля: условия взаимодействия//Финансы.-2008.-№ 11.-стр.
Токарев И. Н. Изменения в учете и отчетности бюджетных учреждений // экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение -2011; № 51.
Федина Г. М. Применение регистров учета и «первички»: новые нормы//Учет в бюджетных учреждениях.-2011.-№ 4.
Барышников А. «Повышение эффективности работы в «1-с Бухгалтерия"//Учет в бюджетных организациях.-2011.-№ 3;
Фисенко Т. И. Организуем внутренний контроль в учреждении//Учет в бюджетных учреждениях.-2011.-№ 11.
Опальская А. Л. Выявлены ошибки в учете: как исправить ситуацию//Учет в бюджетных учреждениях.-2012.-№ 2.
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ, О бухгалтерском учете Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению: Приказ Минфина России от 16.
12.2010 N 174н Приказ Министерства Финансов РФ от 15.
12.2010 г. № 173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ А. А. Чернюк.М.: Высшая школа, 2008.
Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]- Режим доступа: (www.minfin.ru).
Приложение Г Анализ состояния системы внутреннего контроля учета денежных средств в ВМОМК им. Глинки.
№ п.п. Вопрос Ответ Уровень надежности Контрольная процедура 1 Имеется ли приказ кассира о материальной ответственности?
Да 3 Проверка на соответствие Приказов руководителя.
2 Имеются ли превышения наличной оплаты товара стоимостью более 100 тыс. руб. Да 1 Проверка правильности безналичных выплат.
3 Учетной политикой определен лимит кассы?
Да 3 Проверка соблюдения сроков, на которые выдаются авансы на хозяйственно;
операционные расходы.
4 Всегда ли соблюдается лимит кассы? Нет 1 Проверка остатков по кассовым отчетам 4 Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах водится во всех обязательных случаях ?
Нет 2 1. Проверка правильности документального оформления инвентаризаций.
2. Проверка правильности отражения результатов ин;
инвентаризации.
3. Проверка правильности отражения результатов инвентаризации на счетах бухучета 5 Всегда ли соблюдается целевое направление средств при безналичном перечислении Нет 1 Проверка заявок на кассовый расход и документов на оплату 6 Наличные денежные средства, полученные с расчетного счета, на хозяйственно операционные расходы, приходуются в кассу организации?
Да 3 Проверка полноты оприходования в кассу денежных средств, полученных с расчетного счета на хозяйственно-операционные расходы.
7 Имеются ли недостатки в оформлении первичных документов?
Да 2 Проверка правильности первичных документов.
Кассовая операция.
Прием денежных средств.
Выдача денежных средств.
оформление первичных документов по приходу и расходу.
Порядок проведения кассовых операций.
регистрация первичных документов в журнале регистрации.
записи в кассовую книгу.
сдача в бухгалтерию отчета кассира.
Первый уровень.
Второй уровень.
Третий уровень.
Четвертый уровень.
Учетная политика.
Рабочий план счетов.
Методы оценки имущества и обязательств.
Порядок проведения инвентаризаций.
Порядок проведения внутреннего контроля.
Формы первичных документов.
Правила документооборота.
Иные вопросы.
Изучение документов и формулировка предварительных выводов.
Запрос документов, регламентирующих данные процедуры.
Меры, принимаемые для снижения риска.
Обсуждение рисков искажения данных учета денежных средств.
Оценка системы внутреннего контроля в Музее.
Подотчетные суммы.
Заявление подотчетного лица, приказ руководителя.
Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.
Расходный кассовый ордер Главный бухгалтер АРМ № 1 (СЕРВЕР).
Зам. Главного бухгалтера АРМ № 2 (бухгалтер по отчетности).
Бухгалтер по учету кассовых операций АРМ № 3.
Бухгалтер по учету расчетов АРМ № 4.
