Для удобства безналичных расчётов и более эффективного кредитования у Гипермаркета «Магнит» АО «Тандер» открыто 2 расчётных счета. Для оперативности расчётов, у предприятия установлена система «Клиент-банк», с помощью которой бухгалтер передаёт банку поручение об оплате в электронном виде. Денежные средства, списанные с расчетного счета, учитывают по кредиту счета 51 «Расчетные счета»:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
— списаны с расчетного счета денежные средства.
Денежные средства, которые Гипермаркет «Магнит» АО «Тандер» отчисляет банку за обслуживание и проведение других операций, учитываются как прочие расходы:
Дебет счета 91−2 «Прочие расходы».
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
— учтены расходы на оплату услуг банка по договору на расчетнокассовое обслуживание.
Обслуживающий банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению Гипермаркета «Магнит» АО «Тандер» или с его согласия.
При ошибочном зачислении на расчетный счет денег, не предназначенных для АО «Тандер», то бухгалтер АО «Тандер» данную сумму должен отразить так:
Дебет счета 51 «Расчетные счета».
Кредит счета 76−2 «Расчеты по претензиям».
— отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.
АО «Тандер» приняло решение о переводе заработной платы на пластиковые карты. Для перечисления работникам зарплаты на пластиковые карты АО «Тандер» заключило договоры с банком — эмитентом карт и между каждым работником и банком.
Согласно договора с банком АО «Тандер» обязан переводить ему денежные средства, а банк зачисляет их на счета работников, за что банк получает от АО «Тандер» комиссионное вознаграждение.
Банк открывает каждому работнику Гипермаркета «Магнит» АО «Тандер» карточный счет для зачисления зарплаты, выпускает и выдает банковскую карту.
При увольнении работника АО «Тандер» письменно уведомляет банк в сроки, предусмотренные договором и указывает дату увольнения. Договор между банком и сотрудником заключен АО «Тандер». На основании договоров банк открывает работникам АО «Тандер» лицевые счета и изготавливает пластиковые карты. В день выдачи заработной платы АО «Тандер» перечисляет денежные средства со своего расчетного счета на счет банка для последующего их зачисления на лицевые счета сотрудников.
Обязанность АО «Тандер» по выдаче заработной платы выполнена в тот момент, когда денежные средства зачислились на карточные счета сотрудников. После зачисления зарплаты на карточные счета в АО «Тандер» из банка поступает один экземпляр ведомости с отметкой банка. Этот документ свидетельствует о том, что зарплата работникам АО «Тандер» выдана.
У АО «Тандер» появляются три вида расходов, связанных с оплатой услуг банка по:
— изготовлению банковских карт;
— годовому обслуживанию;
— перечислению заработной платы на карточные счета работников (комиссия банка).
В бухгалтерском учете расходы, связанные с перечислением заработной платы на карточные счета (комиссия банка), учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91−2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 33н). А прочие расходы по изготовлению и годовому обслуживанию банковских карт должен оплачивать владелец карточного счета — клиент (п. 1.12 Положения № 266-П). Отнесение стоимости обслуживания лицевых счетов работников за их счет отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 76−5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При удержании указанной суммы из заработной платы дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Однако в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» отсутствует тщательное финансовое планирование денежных средств.
Таким образом, в целом учет движения денежных средств в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» ведется в соответствии с Указанием Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У (ред. от 03.
02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24.
04.2008 N 318-П) (ред. от 16.
02.2015).
Глава 3. Направления по совершенствованию инвестиционной политики.
3.
1. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных средств.
По результатам проведенного исследования учета денежных средств и анализа их движения в АО «Тандер», в качестве рекомендаций может быть предложено:
— организовать внутренний контроль за наличием и движением денежных средств в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер»;
— осуществить действенный контроль за сохранностью денежных средств в помещении кассы;
— применить централизованную доставку денег из банка и в банк по согласованному графику инкассаторами;
— составление платежных календарей.
Для удобства контроля в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» может быть использована следующая схема учета денежных поступлений.
Наличные средства от продажи товаров покупателям необходимо строго контролировать и сдавать в банк по мере поступления. Денежные средства, поступающие в Гипермаркет «Магнит» АО «Тандер», должны подвергаться классификации и четкому отражению в бухгалтерских регистрах. Наличные денежные средства от продажи должны строго контролироваться для обеспечения их незамедлительного приходования и передачи в банк.
Ежемесячно в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» должна производиться сверка синтетического счета реализации и аналитических счетов конкретных дебиторов.
Руководству Гипермаркета «Магнит» АО «Тандер» можно порекомендовать внедрение платежного плана-графика. В условиях экономического кризиса, в период нестабильности и неопределенности практически все предприятия приходят к необходимости тщательного финансового планирования. Планирование позволяет увидеть реальную финансовую ситуацию на предприятии, спрогнозировать изменения, оценить платежеспособность, расставить приоритеты. Для осуществления контроля за денежными ресурсами предприятиями, для более полного анализа финансового состояния за прошлые периоды, а главное за будущий, составляется план-график движения денежных средств (приходы и расходы прошлых и будущих периодов). Чем более подробный будет составлен план-график, тем более достоверный анализ получится на основании его данных и тем более эффективно можно будет принимать управленческие решения.
План-график движения денежных средств должен учитывать все финансовые документы и договора прошлых и будущих периодов.
С помощью плана-графика движения денежных средств в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» решается много проблем: выполнение финансовых обязательств компании, слежение за кассовой дисциплиной и возможность снизить фактор человеческой ошибки.
Для разработки плана-графика в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» важны следующие позиции разработчиков: компетенция или же ускоренное согласование необходимых решений при необходимости, санкционирование и полный контроль за выполнением приказов или их нарушением. В финале разработки плана-графика движения денежных средств, всё это оформляется необходимыми документами и приказами. В документах должны быть разъяснения по порядку проведения платежей, лица, отвечающие за мероприятия.
Таким образом, план-график движения денежных средств в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» не является догмой, раз утверждённой, а живой документ, постоянно регулируемый в зависимости от внутренних потребностей и изменяемых внешних условий и помогающий прохождению или изменению финансового ресурса, его наполняемости.
Руководство Гипермаркета «Магнит» АО «Тандер» должно вести непрерывный контроль своих денежных потоков, выявлять отклонения от плана-графика и в оперативном режиме вводить корректирующие действия, для недопущения перерасхода денежных средств, что позволит предприятию наращивать и эффективно формировать свои финансовые ресурсы.
Заключение
.
Инвестиции являются одним из главных финансовых инструментов регулирования деятельности предприятий. В краткосрочной перспективе они позволяют осуществлять процессы управления, производства, реализации продукции фирмы, в долгосрочной — благодаря инвестициям происходит рост масштабов компании, развитие ее технического оснащения и даже выход на мировой рынок. Особую роль инвестиционная деятельность играет в крупных нефтяных корпорациях, поскольку реализация проектов таких предприятий требует весомого финансового обеспечения.
В данной работе были рассмотрены особенности анализа финансового состояния предприятия.
В первой главе мы осуществили мониторинг научных взглядов на категорию «инвестиционной деятельности предприятия», рассмотрели факторы формирования инвестиционной стратегии предприятия.
Во второй главе было проанализировано финансовое состояние предприятия Акционерное общество «Тандер», являющееся крупнейшей холдинговой компанией, осуществляет свою деятельность по торговле продуктами питания, косметики, парфюмерии, хозяйственными товарами через магазины шаговой доступности (возле дома), магазины дрогери, гипермаркеты и магазины «Магнит Семейный».
Согласно законодательства РФ, все кассовые операции в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.
08.1998 № 88.
Наличные денежные средства в бухгалтерии АО «Тандер» учитываются на счете 50 «Касса». Часть расчетов предприятие осуществляет безналичным путем — перечислением денежных средств со счета АО «Тандер» на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет».
По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), поставщикам, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
В целом учет движения денежных средств в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер» на Московском проспекте ведется в соответствии с Указанием Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У (ред. от 03.
02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24.
04.2008 N 318-П) (ред. от 16.
02.2015).
Основные технико-экономические показатели Гипермаркета АО «Тандер» (ПАО «Магнит») по данным его публичной отчетности следующие.
Выручка АО «Тандер» (ПАО «Магнит») в 2017 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на.
38 550 тыс. руб., а по сравнению с 2016 г. — на 25 913 тыс.
руб., темп роста в 2017 г. составил 111,6% к уровню 2015 г., и 107,5% к уровню 2016 г.
Себестоимость продаж снизилась в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на.
4004 тыс. руб., по сравнению с 2016 г. — на 153 тыс. руб., изменение в.
2017 г. составило 93,1% к уровню 2015 г., и 99,7% к уровню 2016 г.
Финансовый результат (в 2017 г. — это прибыль) от продаж АО «Тандер» (ПАО «Магнит») по сравнению с 2015 г. возрос на 98 670 тыс.
руб., по сравнению 2016 г. также увеличился — на 23 200 тыс. руб., и составила 15 466 тыс.
руб.
Чистая прибыль АО «Тандер» (ПАО «Магнит») в 2017 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на.
7 113 605 тыс. руб., по сравнению 2016 г. также снизилась — на 7 751 620 тыс.
руб., и составила 29 785 206 тыс. руб., ее относительное изменение в 2017 г.
составило 80,3% к уровню 2015 г., и 79,3% к уровню 2016 г.
Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей АО «Тандер» (ПАО «Магнит») показывает, что показатели на конец анализируемого периода несколько ухудшились, это говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
По результатам проведенного исследования учета денежных средств и анализа их движения в АО «Тандер», в качестве рекомендаций может быть предложено:
— организовать внутренний контроль за наличием и движением денежных средств в Гипермаркете «Магнит» АО «Тандер»;
— осуществить действенный контроль за сохранностью денежных средств в помещении кассы;
— применить централизованную доставку денег из банка и в банк по согласованному графику инкассаторами;
— составление платежных календарей.
Внедрение предложенных рекомендаций на предприятии АО «Тандер» позволит улучшить финансовое планирование, повысить финансовую дисциплину, обеспечить планомерное развитие, оптимизировать кредитование и инвестирование, усилить финансовую устойчивость предприятия и повысить конкурентоспособность.
Указание Банка России от 11.
03.2014 № 3210-У (в ред. от 03.
02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Банковское дело: учебник / под ред. Г. Г. Коробовой. — М.: Магистр, 2014. — 589 с.
Бармашов К. С. Формирование экономического механизма инновационно-инвестиционного процесса в условиях устойчивого развития предприятия: монография/ К.С. Бар-машов, Л. В. Бармашова, Т.С. Викторова// Филиал ФГБОУ ВПО"МГИУ" в г. Вязьме. — Вязьма, 2013. — 120 с.
Воронина М. В. Финансовый менеджмент: учебник // Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» • 2016 год • 399 с.
Глушкова Н. Б. Банковское дело; Академический Проект, Культура — Москва, 2014. — 432 c.
Герасина Ю. А. Экономическая сущность инновационно-инвестиционного процесса в современных корпорациях/ Ю. А. Герасина, Л. В. Бармашова, О.Н. Денисова// Экономико-юридический журнал. — 2011. — № 3. — С. 217−220.
Гребенникова В.А., Кузнецова Ю. И. Анализ инвестиционно-инновационной активности российских предприятий в условиях экономической нестабильности// Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2016. № 4−1. С. 93−100.
Еремина О. И. Тенденции развития банковского сектора региона в современных условиях / О. И. Еремина // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2016. № 8−1 (20). С. 148−152.
Егиян А. Н. Финансовая стратегия как элемент стратегии развития коммерческого банка // Экономика: теория и практика. 2012. № 2 (26). С. 70−77.
Ионова Ю. Г., Леднев В. А., Андреева М. Ю. Финансовый менеджмент: учебник // Московский финансово-промышленный университет «Синергия» • 2016 год • 288 с.
Корецкая Л.К. Инновационно-инвестиционная активность стекольной отрасли Владимирской области/ Л. К. Корецкая, А. М. Губернаторов Г. А., Корецкий, Т. А. Никерова, — Владимир: Изд-во ООО"Транзит-ИКС", 2013. — 130 с.
Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент: учебник // Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» • 2016 год • 484 с.
Кочиева А.К., Запорожская А. Г. Современные тенденции развития инвестиционного рынка России в контексте международного сотрудничества//Экономика: теория и практика. -2017. -№ 4. -С.31−36.
Мамий Е.А., Воровская Е. В. Влияние макроэкономических рисков на инвестиционную деятельность и инвестиционную привлекательность. В сборнике: Влияние науки на инновационное развитие. Сборник статей Международной научно — практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян А. А. 2016. С. 60 -63.
Мамий Е.А., Воровская Е. В. Инвестиционная деятельность в условиях кризиса. В сборнике: Взаимодействие науки и общества: проблемы и перспективы. Сборник статей Международной научнопрактической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян А. А. 2016. С. 95 -97.
Межова Л. Н., Гринь А. М., Миндергасова О. В. Финансовый менеджмент организации: учебное пособие // НГТУ • 2012 год • 268 с.
Пенкин, А. А. Экономика предприятий [Текст]: учебное пособие / А. А. Пенкин. — Кинель: РИЦ СГСХА, 2015. — 63 с.
Пахомова Т. А. Планирование сбалансированного развития инновационной и инвестиционной деятельности хозяйственных систем: дис. … канд. экон. наук. — Воронеж, 2014. — 174 с.
Понкратова К.А., Гребенникова В. А. Источники и методы финансирования инвестиционных проектов в условиях экономической изоляции России /в сборнике: Современные концепции развития науки. Сборник статей Международной Научнопрактической конференции. -М.: Уфа, АЭТЕРНА, 2015. -128−135 с.
Сысо Т. Н. Финансовый менеджмент: в схемах и таблицах: учебное пособие // Омский государственный университет • 2012 год • 224 с.
Толкачева Н. А., Мельникова Т. И. Финансовый менеджмент: учебное пособие // Директ-Медиа • 2017 год • 228 с.
Толкачева Н. А. Финансовый менеджмент: курс лекций // Директ-Медиа • 2016 год • 144 с.
Шнайдер В. В. Методология бизнес-анализа инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов// Инновационное развитие экономики. — 2014. — № 1 (18). — С. 30−32.
Герасина Ю. А. Экономическая сущность инновационно-инвестиционного процесса в современных корпорациях/ Ю. А. Герасина, Л. В. Бармашова, О.Н. Денисова// Экономико-юридический журнал. — 2011. — № 3. — С. 217−220.
Бланк И. А. Инвестиционный менеджмент. Учебный курс. — К Эльга-Н. Ника-Центр, 2015. — 448 с.
Посредникова Д. В. Ковенанты как инновационный инструмент повышения инвестиционной привлекательности для устойчивого развития предприятия. URL:
http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=4541
Молдован А. А. Совершенствование источников финансовых ресурсов предприятия / Успехи современной науки. 2016 Т.2 № 9 С.43−44.
Пахомова Т. А. Планирование сбалансированного развития инновационной и инвестиционной деятельности хозяйственных систем: дис. … канд. экон. наук. — Воронеж, 2014. — 174 с.
Корецкая Л.К. Инновационно-инвестиционная активность стекольной отрасли Владимирской области/ Л. К. Корецкая, А. М. Губернаторов Г. А., Корецкий, Т. А. Никерова, — Владимир: Изд-во ООО"Транзит-ИКС", 2013. — 130 с.
Шнайдер В. В. Методология бизнес-анализа инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов// Инновационное развитие экономики. — 2014. — № 1 (18). — С. 30−32.
http://ir.magnit.com/ru/financial-reports-rus/.
Указание Банка России от 11.
03.2014 № 3210-У (в ред. от 03.
02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
