В приходных и расходных ордерах должно содержаться указание основания для их формирования и перечисление прилагаемой к ним документации. О том, что в организацию приняты денежные средства необходимо предоставлять квитанцию к приходным кассовым ордерам с наличием подписей главного бухгалтера либо лиц, которые имеют на это право, а также кассира, проставленным штампом (печатью) кассира либо оттисками кассового аппарата. Осуществление выдачи наличных денежных средств организации может быть произведено на основании расходного кассового ордера либо необходимым образом оформленного иного документа (платежной ведомости (расчетно-платежной), заявления на предоставление денежных средств, и так далее) при наложении на данной документации штампа с реквизитами расходного кассового ордера. При возникновении таких ситуаций, когда на прилагаемой к расходному кассовому ордеру документации, заявлении, счету и так далее могут быть разрешительные надписи руководства организации, его подписи на расходных кассовых ордерах проставлять не обязательно. Осуществление приема и предоставления денежных средств по кассовым ордерам может быть осуществлено только в тот день, когда они были сформированы. Приходный либо расходный кассовый ордер, либо заменяющая их документация незамедлительно после получения либо предоставления по ним денежных средств должна быть подписана кассиром, а приложенная к ним документация должна быть погашена штампом либо надписью «Оплачено» при указании даты (число, месяц, год).Регистрирование приходных и расходных кассовых ордеров, либо заменяющих их документов до момента передачи в кассу производится в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Осуществление регистрирования приходных и расходных кассовых документов возможно производить при помощи средств вычислительной техники. Ведение аналитического учета кассовых операций осуществляет кассир в кассовой книге. В ООО «Ароматный мир» ведется одна кассовая книга, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Число листов в кассовой книге заверено подписями руководства и главного бухгалтера. Ведение записей в кассовой книге осуществляется в двух экземплярах при помощи копировальной бумаги, чернил либо шариковой ручки. Вторые экземпляры листов являются отрывными и играют роль отчетов кассира.
Первый экземпляр листов оставляют в кассовой книге. Первый и второй экземпляры листов нумеруют при помощи одинаковых номеров. Наличие подчисток и неоговоренных исправлений в кассовой книге не допустимо. Совершенные исправления должны быть обязательно заверены подписями кассира, в том числе главного бухгалтера ООО «Ароматный мир» либо лица, которое его заменяет. Вся сумма поступлений и выдач денежной наличности ООО «Ароматный мир» учитывается в кассовой книге. Ведение учета денежной наличности в кассе может осуществляться на базе кассовой документации в составе счета 50 «Касса». Сумма прихода ресурсов в состав кассы будет показана в составе дебета счета, а расходов — в составе кредита.
Счета, которые корреспондируют со счетом 50 «Касса», могут быть указаны бухгалтером в составе первичной кассовой документации — ордеров и ведомостей — во время их выписки, то есть еще до того как будет осуществлена сама кассовая операция, и далее они будут переноситься из состава документов в состав кассовой книги. К счету 50 «Касса» возможно открытие таких субсчетов как: 50−1"Касса организации"; 50−2 «Операционная касса»; 50−3 «Денежные документы» и др. В составе субсчета 50−1 необходимо учитывать сумму денежных средств в кассе компании включая для того чтобы учитывать наличие и движение российской валюты, в том числе для всех применяемых видов иностранных валют. В качестве основного источника их поступления в кассу выступает снятие денежной наличности по чекам с расчетных счетов. В процессе осуществления проверки этой операции стоит получить подтверждающие данные о том, что корешок чека, приходного ордера и отчета кассира содержит идентичную сумму, и осуществить сравнение ее с банковскими выписками по счетам. Получение денежной наличности в кассе с расчетного счета может быть отражено на основании следующего:
Дебет 50"Касса" кредита счета.
К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (если ресурсы предоставляются в иностранных валютах).В ряде компаний, которыми осуществляется ведение расчетов с гражданами, основная сумма денежной наличности может поступать в состав кассы в форме наличной выручки — в составе дебета счета 50 «Касса» и кредита счета «Продажи». Помимо этого, денежная наличность может быть внесена в состав кассы при помощи подотчетных лиц, работников и служащих, покупателей и прочих контрагентов. Расходование финансовых ресурсов из кассы может быть осуществлено для выплаты заработной платы.
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда"К 50 «Касса».Вся сумма не выданных на основании ведомости средств будет депонироваться и относиться:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда"К 76−4 «Расчеты по депонированным суммам».Наличную выручку, остатки финансовых ресурсов в составе кассы, которая превышает установленный лимит, необходимо предоставлять в кредитную организацию. В процессе сдачи денежных средств, кассир компании должен сделать такую запись:
Д 51"Расчетные счета", 52 «Валютные счета"К 50 «Касса"Если передачу выручки осуществляет инкассатор либо она предоставляется на почту для того чтобы осуществить перевод на счет, необходимо использование дебетования счета 57 «Переводы в пути». В составе субсчета 50−2 необходимо учитывать наличие и перемещение финансовых ресурсов в операционной кассе (кассе, которая может быть открыта в подразделении компании). Процесс выдачи денежных средств из главной кассы в операционную и возвращение их может быть зафиксировано в составе книги учета принятых и выданных кассирами финансовых ресурсов (на основании формы № КО-5). В процессе выдачи главным кассиром финансовых ресурсов в состав операционной кассы, необходимо сделать следующую запись:
Д 50−2 «Операционная касса"К 50−1 «Касса организации».В процессе сдачи ресурсов в состав главной кассы необходимо осуществление обратной записи. В составе субсчета 50−3 необходимо учитывать сумму находящихся в кассе компании денежных документов. В состав денежных документов необходимо отнесение почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины, путевок в дом отдыха и санаторий и так далее. Денежная документация может быть принята к учету в балансе в сумме фактических расходов, связанных с их приобретением, но не в сумме номинальной стоимости. Ведение учета поступлений и выбытия финансовой документации может быть оформлено на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Информация кассовых ордеров кассиром записывается в книге перемещения финансовой документации, которая выступает в качестве регистра аналитического учета финансовой документации. Ведение аналитического учета финансовой документации может быть осуществлено на основании их видов. Ведение книги учета перемещения финансовой документации осуществляется в составе бланков, и она является аналогичной кассовой книге. Отражение поступления финансовой документации в состав кассы необходимо отражать на основании следующей записи:
Д 50−5 «Денежные документы"К 50−1 «Касса организации» — в процессе покупки финансовой и денежной документации на основании наличного расчета;
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — если осуществляется сдача в кассу документации, которая была приобретена работниками компании;
или.
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в процессе получения финансовой документации, которая была куплена на основании безналичных расчетов. Процесс выдачи финансовой документации под отчет необходимо отражать:
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — при осуществлении выдачи документации под отчет (к примеру, билеты для проезда к месту командировки);Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в случае возврата денежной документации, которая была куплена на основании безналичного расчета (в качестве примера можно выделить возврат билетов для транспортного агентства). Д 26 «Общехозяйственные расходы» — в процессе применения финансовой документации на нужды компании (к примеру, осуществление отправки почтовой корреспонденции) Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — в процессе выдачи путевок для сотрудников.
К 50 «Касса"Если оплата путевок осуществляется сотрудниками только частично, то доля их стоимости, которая оплачивается компанией, может быть отнесена:
В случае, если оплата путевок осуществляется сотрудниками только частично, то их часть стоимости, оплату которой осуществляет организация, необходимо относить:
Д 91−2 «Прочие расходы».К 50−3Мероприятия по совершенствованию учета, контроля и их рациональность.
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Ароматный мир» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход. В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ ПМР от 31 октября 2008 г. № 204.Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
внеплановые проверки в кассе не проводятся;
подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам. Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете. Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов. Усилить контроль над сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди программы «1С: Торговля и склад 8».Программа «1С: Торговля и склад 8» — комплект программных решений на платформе «1С: Предприятие 8», методических материалов и рекомендованного сервиса для комплексной автоматизации управления торговым предприятием или холдингом: управление финансовыми ресурсами, конструкторско-технологическая подготовка производства в соответствии с ГОСТ, управление проектами, управление ремонтами и обслуживанием оборудования, управление качеством, управление отношениями с клиентами, управление документооборотом и бизнес-процессами, управление эффективностью корпорации. Поставка ПМК «1С: Торговля и склад 8 «содержит все необходимое для построения современной и эффективной корпоративной информационной системы, объединяющей большее количество подразделений торгового предприятия."Торговля и склад» — это распространенное программное обеспечение, которое представляет собой отдельную компоненту «Оперативного учета» в системе 1С Предприятие, обладающую типовой конфигурацией для автоматизации процесса торговли и складского учета. С внедрением и использованием данной системы на предприятии упрощается и вместе с тем совершенствуется учет всех видов торговых операций. Она обладает достаточной гибкостью, настраиваемостью и способна реализовать все функции учета, начиная с ввода первичных документов и справочников, вплоть до формирования отчетов, ведомостей. Автоматизированная система торговли в компании любого уровня позволяет эффективно построить работу на всех ступенях деятельности. Типовая конфигурация дает возможность:
раздельно осуществлять управленческий и финансовый учет, в том числе от нескольких юридических лиц;осуществлять партионный учет запаса товаров и возможность выбирать метод списания себестоимости (LIFO, FIFO, по усредненной);раздельно учитывать товары, взятые на реализацию, и собственные;
оформлять продажу и закупку товара;
на основе данных, введенных ранее, автоматизировать начальное заполнение документов;
осуществлять учет взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, детализируя при этом их по отдельным договорам;
формировать первичные (наиболее важные и основные) документы;
заполнять счета-фактуры, автоматизировано формировать книгу покупок и продаж, осуществлять количественный учет в контексте номеров ГТД;исполнять контроль оплаты и резервирование товаров;
осуществлять учет денежных средств кассе и на расчетных счетах, товарных кредитов и регулировать вопросы их погашения, товаров, переданных на реализацию, их оплату и возврат.&# 160;Для бесперебойной и полноценной работы любого программного продукта требуется поддерживать в надлежащем состоянии компьютеры. Советуем узнать о том, как осуществлять мониторинг оборудования, и что это понятие включает в целом. Система «1С: Торговля и склад» обладает также внутренней системой безопасности и надежности, которая обеспечивает сохранность информации, ее единство, непротиворечивость. В рамках данной функции возможны, к примеру, такие действия как запрет на «прямое» удаление данных, специальный режим удаления с контролем перекрещивающихся ссылок, ограничение на редактирование отдельных печатных форм документов и т. д. Программный продукт можно адаптировать практически к любым условиям и особенностям учета в определенной компании.
В его состав входит специальный Конфигуратор, позволяющий осуществлять все необходимые настройки основных элементов системы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия. С органами социального обеспечения и другими организациями, и лицами. Все эти расчеты осуществляются в наличной денежной форме. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Кассовые операции связаны практически со всеми разделами бухгалтерского учета, например, с расчетами по доходам, с подотчетными лицами, поставщиками, прочими дебиторами и др. Учитывая важность сохранности, правильности и целевого использования наличных денежных средств, методика проверки кассовых операций приобретает существенную роль. В практической части курсовой работы представлена краткая характеристика ООО «Ароматный мир». Надлежащее планирование работы помогает удостовериться в том, что важным областям проверки уделяется должное внимание, выявляются и своевременно решаются потенциальные проблемы и что руководство аудиторским заданием осуществляется должным образом. Организации необходимо отразить исправления в учете и учесть указанные замечания в дальнейшей деятельности.
В таком случае учет кассовых операций в ООО «Ароматный Мир» будет соответствовать нормативному законодательству РФ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые источники" Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.
05.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198 256.
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.
05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9E+%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC+%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B5Федеральный закон от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.
07.2016) «Обаудиторскойдеятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.
10.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200 604.
Приказ Минфина России от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.
10.2008 N 12 522) Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9F%D0%91%D0%A31%2F2008.
Приказ.
МинфинаРФот21.
12.1998 N-64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=21 879.
Приказ Минфина России от 06.
05.1999 N 33н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.
05.1999 N 1790) Приказ Минфина России от 06.
05.1999 N 32н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.
05.1999 N 1791), пт. 12Приказ Минфина РФ от 21.
03.2000 N 29н «Об утверждении.
Методическихрекомендацийпораскрытиюинформации о прибыли, приходящейся на одну акцию" Печатные издания.
Акатьева М. А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
Аветисян А. С. Аудит в схемах. — М.: Проспект, 2015. — 356 с. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. -.
М.: Юрайт, 2015. — 216 с. Анциферова И. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. -.
М.: Дашков и Ко, 2015. — 235 с. Ашмарина Е. Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. — М.: Юрайт, 2015.
— 290 с. Ахмедов А. Э., Шаталов М. А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции. — Воронеж: Территория науки, 2015, № 1. Баханькова Е. С. Бухгалтерский управленческий учет. -М.: РИОР, 2016.
Бабаев Е. А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е. А., Петров А. М. и другие] -М.: Проспект, 2015. — 300 с. Богаченков В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.
— 500 с. Битюкова Т. А. Аудит. — М.: Юрайт, 2015. -.
346 с. Булыга Р. О. Аудит. — М.: Юнити, 2015. — 400 с. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону, 2015.
— 244 с.
