Это, в частности, дает возможность компенсировать потери бюджета от введения налоговых льгот.
Воспроизводственная подфункция направлена на аккумуляцию средств на восстановление используемых ресурсов. Эту функцию выполняет, в частности, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.
Однако между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т. е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.
С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. Действительно, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику. Контрольная функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря такой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.
Сущность поощрительной функции состоит в том, что порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям России и др.). Данная функция представляет собой приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства и имеет социальную направленность. Из налогооблагаемого дохода физических лиц производятся вычеты на содержание детей и иждивенцев, на строительство или приобретение жилья, осуществление благотворительной деятельности. Согласно Налоговому кодексу РФ (часть 2), налогооблагаемый доход снижается в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств. Однако, на практике, поощрительная функция не нашла широкого распространения, как иные функции налогообложения, и используется для реализации налоговых механизмов в социальной государственной политике.
Наряду с названными основными функциями налогов в экономической литературе упоминаются и другие, дополнительные их функции:
— функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан;
— антиинфляционная функция — ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, используемых на потребление и накопление.
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т. е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т. е. экономической функции налогов. В то же время достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста дохода производства позволяет государству получить больше средств.
Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее, а эффективное выполнение распределительной функции создает благоприятную социально-экономическую атмосферу для выполнения других функций налогов.
Заключение
.
Налоги собой олицетворяют часть совокупности финансовых отношений, связанную с формированием финансовых доходов государства, которые являются необходимыми для осуществления соответственных дирекций -экономической, социальной, правоохранительной, военно-оборонительной, по развитию фундаментальной науки и других. Налоги служат объективной необходимостью, они обусловлены потребностями, формирующими ее структуру и механизм функционирования финансовой системы государства. Экономические и социальные факторы стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе потребовал от государства осуществления коренной перестройки бюджетной политики и налоговой системы.
На современном этапе развития мир переживает экономический кризис, который так или иначе затронул каждую страну и сейчас все усилия направлены на обеспечение возможностей выхода из кризиса как государствам в целом, так и отдельным налогоплательщикам — гражданам, организациям. В этой связи все государства так или иначе вносят поправки в налоговое законодательство, позволяющие в меру возможности облегчить положение налогоплательщиков, но при этом обеспечить сбор налогов, т.к. они являются основой доходной части бюджета. В то же время даже в период кризиса не прекращаются попытки борьбы с так называемыми «оффшорными зонами», т. е. юрисдикциями, в которых налогоплательщики, «уходя» из своей страны, регистрируют компанию, которая платит очень маленькие налоги (или налогов нет и вовсе), а с контрагентами со своей родины общаются уже как иностранные инвесторы или контрагенты.
Пока еще не удалось разработать и научно обосновать идеальную налоговую систему, но на основе изучения исторического опыта, анализа ошибок и достижений, во всех странах ведется работа по созданию справедливой и эффективной методики налогообложения, которая была бы однозначно понятна налогоплательщикам, и от которой было бы трудно или невозможно уклониться, т. е. которая обеспечивала бы эффективный сбор налогов.
Очевидно, что на каждом этапе развития общества понятие «налог» все более уточняется, дополняется новыми характеристиками. С развитием экономических отношений видоизменяется и роль налогов. В условиях рыночной экономики налоги рассматриваются как с позиций общественных интересов, так и с позиции фискальных интересов государства, а также как инструмент регулирования рыночных отношений. Воздействие государства на экономику осуществляется посредством налоговой политики.
В условиях рыночной экономик налоги являются главными источниками мобилизации доходов в бюджет государства. Экономическая сущность налогов на современном этапе характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими и юридическими лицами. Эти отношения имеют четко выраженное общественное значение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. На макроэкономическом уровне налоги представляют собой долю произведенного государством ВВП, перераспределяемую в целях реализации функций государства. Таким образом, можно сказать, что сущностью налогов на современном этапе является изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного платежа.
Список использованных источников
.
Дорофеева Н.А. О реализации основных экономических принципов налогообложения в Российской Федерации// Финансовая жизнь № 2, издательство: Академия менеджмента и бизнес-администрирования, М., 2011 — 12−15 с.
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение; Эксмо, 2009. 300 с.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации. Учебное пособие.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 145 с.
Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — 71 с.
Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для магистров / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Изд-во Юрайт, 2013. — 177 с.
Майбуров И. А. Теория и история налогообложения / И. А. Майбуров. — Москва: Юнити-Дана, 2011. — 422 с.
Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Издательство: Питер Серия: Бухгалтеру и аудитору; 2013 г. — 496 с.
Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 400 с.
Налоги и налогообложение. Учебник/под ред. Г. Б. Поляка.
М.: Юрайт, 2012. — 33 с.
Налоговая система России: учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А.
3. Дадашева. — М.: АКДИ, Экономика и жизнь, 2007. — 453 с.
Основы налогового права: учебно-методическое пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Инвест Фонд, 2008. — 496 с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2007. — 810 с.
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — 8-е изд., испр. ;
М.: Издательский центр «Академия», 2010. — 224 с.
Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. — М.: КНОРУС, 2007. — 320 с.
Черник Д. Г. Налоги: практика налогообложения. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 96 с.
Шувалова Е. Б. Налоговое консультирование (правовой аспект): учебное пособие / Под ред. Е. Б. Шувалова, Т. А. Ефимова. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2011. — 77 с.
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — 8-е изд., испр. — М. :
Издательский центр «Академия», 2010. — 224 с.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации. Учебное пособие.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 145 с.
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение; Эксмо, 2009. 300 с.
Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для магистров / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Изд-во Юрайт, 2013. — 177 с.
Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — 71 с.
Майбуров И. А. Теория и история налогообложения / И. А. Майбуров. — Москва: Юнити-Дана, 2011. — 422 с.
Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. — М.: КНОРУС, 2007. — 320 с.
Налоговая система России: учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А.
3. Дадашева. — М.: АКДИ, Экономика и жизнь, 2007. — 453 с.
Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Издательство: Питер Серия: Бухгалтеру и аудитору; 2013 г. — 496 с.
Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 400 с.
Шувалова Е. Б. Налоговое консультирование (правовой аспект): учебное пособие / Под ред. Е. Б. Шувалова, Т. А. Ефимова. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2011. — 77 с.
Налоги и налогообложение. Учебник/под ред. Г. Б. Поляка.
М.: Юрайт, 2012. — 33 с.
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. ;
8-е изд., испр. — М.: Издательский центр «Академия», 2010. — 224 с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2007. — 810 с.
Основы налогового права: учебно-методическое пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Инвест Фонд, 2008. — 496 с.
Черник Д. Г. Налоги: практика налогообложения. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 96 с.
Дорофеева Н.А. О реализации основных экономических принципов налогообложения в Российской Федерации// Финансовая жизнь № 2, издательство: Академия менеджмента и бизнес-администрирования, М., 2011 — 12−15 с.
