В первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные.
В качестве основных направлений совершенствования учета основных средств можно предложить следующее:
1. Дополнения в рабочий план счетов.
Было выяснено, что аналитический учет в организации не достаточно эффективен, не дает полной и подробной информации о движении и состоянии основных средств. В связи с этим организации ООО «Ремстрой» для оптимизации учета необходимо в рабочем плане счетов открыть к счетам 01,02, 08 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Таблица 3.19.
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Основные средства 01 1. Основные средства в эксплуатации 1. Здания и сооружения.
2. Станки и оборудование Продолжение таблицы 3.19 3. Машины.
4. Компьютеры и оргтехника.
5. Прочие 2. Выбытие основных средств 1. Здания и сооружения.
2. Станки и оборудование.
3. Машины.
4. Компьютеры и оргтехника.
5. Прочие 5. Основные средства, переданные в аренду 1. Здания и сооружения.
2. Станки и оборудование.
3. Машины.
4. Компьютеры и оргтехника.
5. Прочие Амортизация основных средств 02 1. Амортизация основных средств в эксплуатации 1. Здания и сооружения.
2. Станки и оборудование.
3. Машины.
4. Компьютеры и оргтехника.
5. Прочие 2. Амортизация основных средств, переданных в аренду 1. Здания и сооружения.
2. Станки и оборудование.
3. Машины.
4. Компьютеры и оргтехника.
5. Прочие Вложения во внеоборотные активы 08 Строительство объектов основных средств 1. Здания и сооружения.
Приобретение отдельных объектов основных средств 1. Здания и сооружения.
2. Станки и оборудование.
3. Машины.
4. Компьютеры и оргтехника.
5. Прочие 4. Приобретение нематериальных активов Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать движения основных средств, получать более полную и достоверную информацию о составе и структуре основных средств.
2. Организация документооборота.
В ООО «Ремстрой» отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций. Для осуществления этого бухгалтеру организации нужно составить график работ по созданию и обработке документов, выполняемых всеми отделами с указанием сроков исполнения. Записи об основных средствах должны постоянно корректироваться и дополняться с учетом всех операций по поступлению, выбытию, ремонту и т. д. Пример графика документооборота представлен в приложении 3.
3. Улучшение аналитического и управленческого учета основных средств. Что касается совершенствования управленческого учета, то можно рассмотреть возможность найма сотрудника в штат бухгалтерии, который будет осуществлять ведение управленческого учета на базе бухгалтерского учета.
Рассматривая вопрос аналитического учета, необходимо отметить, что на данный момент в ООО «Ремстрой» используется программа 1С: Бухгалтерия 8.
0. Для совершенствования организации учета основных средств ООО «Защита» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Бухгалтерия, версия 8.
3.
Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.3» — это современное мощное решение, позволяющее автоматизировать ведение налогового и бухгалтерского отчета в компаниях, имеющих различные направления деятельности. Это ПО обеспечивает выполнение практически всех задач, которые ставятся перед бухгалтерской службой.
В отличие от предыдущих версий, в «1С: Бухгалтерия 8.3» реализовано множество инновационных технологий, позволяющих сделать работу программы более эффективной.
Главным отличием, которое делает программное обеспечение 1С 8.3 актуальным и востребованным, является реализация «облачных» технологий; кроме того, работа через интернет стала более защищенной и удобной.
Если версия, установленная на сервере, обновляется, тонкий клиент настраивается автоматически. Изменения информационной базы проводятся в фоновом режиме, что позволяет не прекращать работу пользователей.
Улучшена и отрегулирована работа программного обеспечения с различными видами СУБД. Реализован принцип многоплатформенности: программа может быть установлена как на компьютерах, работающих под операционной системой Windows, так и на тех, на которых установлена ОС Linux. Также реализована мобильная платформа, позволяющая работать с программой при помощи специальных мобильных приложений.
Кроме того, нагрузка на клиентские компьютеры уменьшилась, поскольку решение ряда задач перенесено на сервер. Немаловажный момент для компаний, использующих старую версию программы (1С: Бухгалтерия 8.2) — перенести данные в 1С 8.3 очень просто, поскольку переход выполняется при помощи обновления.
Расширены и сервисные возможности программы, например, реализована загрузка классификаторов или же курса валют с онлайн-сервисов, а также полнотекстовый поиск данных.
Благодаря улучшениям и многочисленным доработкам, программа стала более функциональной, значительно увеличила свое быстродействие. Среди возможностей, которые обеспечивает данный продукт, стоит выделить выписку первичной документации; сдачу требуемой законодательно отчетности; возможность автоматизации расчета с контрагентами; ведение учета финансовых операций; контроль за учетом деятельности нескольких компаний (в отдельных версиях).
Программа обеспечивает автоматическое формирование отчетности, а также поддерживается переписка с контролирующими органами.
Реализована экспресс-проверка учета, позволяющая получить оперативную информацию о состоянии кассовых операций, книг продаж и покупок по НДС, анализе бухучета.
Данное программное обеспечение также поддерживает различные системы налогообложения. Для коммерческих компаний это общая, упрощенная и имеющая вид единого налога; для индивидуальных предпринимателей предусмотрена патентная, упрощенная, общая система, а также в виде единого налога.
Кроме того, на базе платформы «1С: Предприятие 8.
3.3″ разработаны и другие приложения, значительно оптимизирующие работу разнообразных компаний. Обратившись к нам, вы сможете не только купить «1С: Бухгалтерия 8.3» или другое программное обеспечение, но и получить консультацию по вопросам, какие решения подойдут именно вашей организации.
Таким образом, приобретение 1С: 8.3, во-первых, будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Защита» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.3 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой организации.
Также на качество учета основных средств оказывает влияние работа бухгалтерской службы. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии. При приеме на работу необходимо учитывать знаком ли респондент с требованиями Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров.
Данный Кодекс служит основой этических требований, предъявляемых к профессиональным бухгалтерам в каждой стране. Хотя представители бухгалтерских профессий во всем мире работают в среде, в которой существуют различные культурные традиции и нормативные требования, они всегда обязаны соблюдать основные принципы Кодекса.
Как в России, так и в других странах, заключается в том, что бухгалтер-аналитик зачастую работает с крупными денежными средствами или дорогостоящими ТМЦ, которые, как правило, не являются его собственностью.
Кодекс этики необходим, так как его положения направлены на то, чтобы сбалансировать личные интересы и поведение каждого бухгалтера с той или иной степенью ответственности, которая присуща представителям данной профессии.
Очевидно, что Этический кодекс необходим, так как он определяет моральные критерии, которыми должны руководствоваться и следовать каждый бухгалтер в процессе своей профессиональной деятельности. В рамках кодекса выдвигаются особые требования к главному бухгалтеру в этой сфере, поскольку он возглавляет весь процесс эффективного функционирования учета на предприятии.
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете основных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности — 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности — 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций — 1% от оклада и т. д.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета основных средств.
Таким образом, основными рекомендациями по совершенствованию учета основных средств являются:
— регулярное проведение инвентаризаций;
— организация документооборота;
— улучшение аналитического и управленческого учета основных средств;
— дополнения в рабочий план счетов;
— повышение качества работы бухгалтерии.
Заключение
Подводя итоги проведенного исследования необходимо отметить, что основными средствами предприятия выступают средства труда, которые данное предприятие может и использует многократно в производственном процессе. При этом данные средства на протяжении длительного времени сохраняют свои свойства, перенося стоимость по частям.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника и т. д. Основные средства можно классифицировать по принципу отношения к производству на производственные и непроизводственные фонды. В общем виде основные фонды можно объединить по месту использования, по степени использования и другим критериям.
Одним из важнейших документов, в котором отражено регулирование вопросов налогового учета основных средств, является Налоговый кодекс РФ. Важным документом, регулирующими бухгалтерский учет основных средств, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» дает полное, подробное определение основных средств, также в ПБУ представлен список объектов, которые учитываются в составе основных средств и которые не учитываются. Порядок аудита основных средств регулируется ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ.
Учет поступления основных средств может быть в следующих случаях:
— Покупка основных средств;
— Строительство;
— Вклад в уставный капитал;
— Безвозмездное получение;
— Обмен на другое имущество.
Выбытие основных средств может быть по следующим направлениям:
— Продажа основных средств оформляется следующими проводками;
— Ликвидация основных средств (физический, моральный износ);
— Передача в уставные капиталы других организаций;
— Выбытие в следствии аварий;
— Выбытие по договору мены.
Основными направлениями проверки учета основных средств являются:
1. Аудит учетной политики;
2. Аудит соответствия порядка ведения операций учета основных средств на предприятии действующему законодательству;
3. Аудит документального оформления учета основных средств;
4. Аудит наличия и сохранности основных средств;
5. Аудит движения основных средств;
6. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров учета.
Далее, в рамках второй главы была рассмотрена характеристика предприятия ООО «Ремстрой». ООО «Ремстрой» — современная организация, действующее на рынке уже почти 7 лет. Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, фирменные бланки. Основная цель деятельности организации — получение прибыли. Основным видом деятельности является производство общестроительных работ.
Бухгалтерский учет в ООО «Ремстрой» ведется бухгалтерией. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». На предприятии ООО «Ремстрой» утверждена учетная политика. Цель ведения учета ООО «Ремстрой» — обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.
Учет основных средств ведется на счете 01, корреспонденция счетов применяется корректная. На предприятии в 2015 году поступление основных средств осуществлялось только в результате покупки. Других способов поступления компания не применяла. Анализ практики учета ООО «Ремстрой» показал, что наиболее применяемые способы выбытия основных средств это продажа и выбытие ввиду физического и морального износа. Согласно действующей учетной политики амортизация начисляется линейным способом, ремонтный фонд на предприятии не создается. Аналитический учет ООО «Ремстрой» по счетам 01 и 02, необходимо отметить, что он ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.
Затем было осуществлено планирование аудита, в рамках которого были составлены план и программа аудита, аудиторский риск на основе тестирования. Далее проводилась проверка по существу. На первом этапе проверки была выполнена оценка соблюдения законодательства предприятием в части учета основных средств. Нарушений на данном этапе не было выявлено. Затем была проведена проверка документального оформления операций с основными средствами. По результатам проверки было выявлено, что на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи ответственных лиц.
На следующем этапе проверяется тождественность учетных и отчетных данных. Аудит тождественности данных не выявил расхождений. Далее проверялась правильность ведения бухгалтерского учета. Было установлено, что предприятие ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота.
После этого проводилась проверка наличия и сохранности основных средств, а также учета их движения. В целом на предприятии обеспечивается наличие и сохранность объектов основных средств, а также учет движения объектов основных фондов организован достаточно эффективно. При этом было выявлено, что некоторые документы утрачены, а на некоторых не проставлены все обязательные реквизиты.
На следующем этапе проводится проверка правильности начисления и учета амортизации. Было установлено, что учет организован в соответствии с законодательством, нарушений не выявлено. Аудит налогообложения по основным средствам показал, что все налоги (НДС, НДФЛ, Налог на прибыль) исчисляются правильно в соответствии с законодательством.
В целях совершенствования учета основных средств на предприятии ООО «Ремстрой» необходимо:
организовать качественное хранение документов, для чего в частности разработать график документооборота, так как соблюдение требований данного документа предотвращает их утрату;
внести дополнения в рабочий план счетов к счетам 01, 02, 08, а именно в рабочем плане счетов предусмотреть субсчета и субсчета второго порядка для получения более полной, подробной, своевременной и достоверной информации о наличии, движении основных средств по видам и в любой момент времени;
— усовершенствовать систему управленческого и аналитического учета путем найма в штат специалиста по управленческому учету и внедрения 1С: Бухгалтерия, версия 8.
3.
повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, а именно утвердить сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций и т. д. После разработки системы планирования внедрить систему премирования за исполнение планов. Также для повышения эффективности работы бухгалтерии целесообразно утвердить должностные инструкции, в которых четко распределить обязанности, что позволит избежать дублирования функций. Также целесообразно проводить различные обучающие программы (тренинги, семинары), что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.
07.2016);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.
05.2016);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.
07.2016);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 24.
12.2010, с изм. от 08.
07.2016).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г. № 106н (ред. от 06.
04.2015);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.
03.2001 N 26н (ред. от 16.
05.2016.);
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 22.
12.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 22.
12.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.
07.03 (ред. 22.
12.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.
10.04 (ред. 27.
01.2011);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция от 31.
10.2000 № 94н (в ред. 08.
11.2010).
Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003 г. № 7.
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2016;
Булыга Р. П. Булыга, Р. П. Аудит: учебник / под ред. Р. П. Булыги. ;
2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
— 431 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2012. — 525 с.
Бухгалтерский учет и отчетность 2012.
Настольная книга бухгалтера. — М.: Экономика, 2014. — 544 с.
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М. С. Финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2013. — 962с.
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2016. — 457с.;
Волков О. И. Экономика предприятия: Курс лекций / О. И. Волков, В. К. Скляренко. — М.: ИНФРА-М, 2013.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Проспект, 2013. 360 с.
Грузинов В. П. Экономика предприятия: учебник для вузов / В. П. Грузинов. ;
2-е изд., перераб. и доп. — М: Юнити-Дана, 2013. — 795 с Козлова Е. П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2016.
— 214 с.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М., Финансы и статистика, 2014. — 688 с.
Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2016 — 1024с.
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2015 — 424с.
Козлова Е. П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 214 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н. П. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 496 с.
Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика. — СПб.: Питер, 2015. — 394с.
Кузнецов С. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С. И. Кузнецов, Л. К. Плотникова, В. В. Плотникова. — М.: Форум, 2016. — 464 с.
Крутякова Т. Л. Годовой отчет 2011. — М.: АйСи Групп, 2013. — 644 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 2-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2016. — 216 с.
Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д. В. Лысенко. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 320 с.
Новодворский В. Д. Об оценке основных средств: М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2014, 318с.
Палий В. Ф Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В. Ф. Палий. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 506 с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2015. — 774с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно.
Рус", 2014 — 176с.
Пряничников С. Б. Финансовый менеджмент. — Н. Новгород: НОВО, 2013. — 285 с.
Пятов М. Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров / М. Л. Пятов. — М.: Проспект, 2016. — 528 с.
Савин А. А. Аудит для магистров: Практический аудит: Учебник / А. А. Савин, И. А. Савин, Д. А. Савин. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. — 188 с.
Ткачук Н. В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во «КОПИ — Р», 2014, — 137с.
Федоренко И. В. Аудит: расширяем границы науки (теория и методология): Монография / И. В. Федоренко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 100 с.
МСФО № 16 «Основные средства» // стандарт опубликован на сайте.
http://dipifr.info.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь».
http://slovari.yandex.ru/dict/economic.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения.
Приложение 1.
Тестовые вопросы для проведения системы внутреннего контроля при планировании аудита операций учета объектов основных средств.
№ Вопросы тестирования Ответы Источники информации Да Нет 1 Соответствует ли структура бухгалтерии ООО «Ремстрой» масштабам деятельности организации и ее особенностям? + Положение о бухгалтерии на предприятии ООО «Ремстрой» 2 Фиксируются ли в учете на предприятии ООО «Ремстрой» места размещения и эксплуатации ОС?
+ Выборочная проверка на предприятии ООО «Ремстрой» 3 Отражается ли в учете на предприятии ООО «Ремстрой» за кем закреплены ОС? + Выборочная проверка на предприятии ООО «Ремстрой» 4 Осуществляется ли на предприятии ООО «Ремстрой» периодическая инвентаризация основных фондов? + Инвентаризационные описи на предприятии ООО «Ремстрой» 5 Застрахованы ли основное средства ООО «Ремстрой» на случай чрезвычайных ситуаций?
+ Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков 6 На предприятии ООО «Ремстрой» проводится анализ движения, использования основных средств? + Опрос работников бухгалтерии, выборочная проверка документов 7 Вопросы аренды основных средств предприятием регулируются Советом директоров?
+ Просмотр счетов на арендную плату; опрос руководства 8 На предприятии ООО «Ремстрой» подписываются ли главбухом и утверждаются ли руководителем ОС-1 и ОС-4? + Выборочный просмотр актов 9 В учетной политике ООО «Ремстрой» отражен способ начисления амортизации? + Изучение учетной политики на предприятии ООО «Ремстрой» 10 В учетной политике ООО «Ремстрой» отражается информация об СПИ? + Изучение учетной политики на предприятии ООО «Ремстрой» 11 На предприятии ООО «Ремстрой» проводится проверка начисления амортизации? +.
Опрос сотрудников предприятия 12 В учетной политике ООО «Ремстрой» отражается порядок учета затрат на ремонт ОС? + Изучение учетной политики на предприятии ООО «Ремстрой» 13 На предприятии нанесение инвентарного номера соответствует требованиям законодательства? + Осмотр объектов ОС. 14 На предприятии ООО «Ремстрой» назначены МОЛ + Выборочный просмотр приказов на предприятии ООО «Фирма соответствующими приказами руководства? &# 171;Маком» 15 На предприятии ООО «Ремстрой» с МОЛ оформлены договоры о полной материальной ответственности?
+ Выборочный просмотр договоров 16 Договоры, заключенные при поступлении и выбытии основных средств оформлены в соответствии с требованиями ГК РФ? + Выборочный просмотр договоров 17 На предприятии ООО «Ремстрой» осуществляется ведение детализированных регистров для различных ОС? +.
Просмотр регистров учета основных средств 18 В бухгалтерском учете ООО «Ремстрой» отражается сдача ОС в аренду? + Проверка наличия необходимых субсчетов для учета аренды, выборочная проверка документации 19 На предприятии ООО «Ремстрой» проводится ли проверка правильности начисления налогов? + Опрос главного бухгалтера 20 На предприятии ООО «Ремстрой» проводится контроль принятия вычетов по НДС по операциям с ОС? + Выборочная проверка счетов-фактур, перекрестная проверка налогов 21 На предприятии ООО «Ремстрой» проводится ли в учете отражение основных средств на дату утверждения акта приема-передачи?
+ Выборочная проверка актов приема-передачи ОС.
22 На предприятии ООО «Ремстрой» для документального оформления учета ОС применяются унифицированные формы? + Выборочный просмотр первичной документации.
23 На предприятии ООО «Ремстрой» в инвентарных карточках отражается вся необходимая информация, в том числе СПИ, способ начисления амортизации и т. д. + Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС (форма ОС-6). 24 В учете ООО «Ремстрой» сумма по счету 01 соответствует суммарной стоимости ОС, указанных в инвентарных карточках? + Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.
25 На предприятии ООО «Ремстрой» при учете ОС корреспонденция + Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок счетов соответствует законодательству 26 Первоначальная стоимость ОС определяется в соответствии с ПБУ 6/01 + Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС. Итого 21 5.
Приложение 2.
Программа проведения аудита достоверности учета основных средств Проверяемая организация: ООО «Ремстрой"____________.
Период аудита: с 01.
01.2015 по 31.
12.2015 года______________.
Уровень существенности: 27,7 тыс. руб.______________________.
Планируемый аудиторский риск: 3,5%_____________________.
№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур) 1. Аудит на соответствие законодательству ведения учета основных средств на предприятии ООО «Ремстрой» 1.1 Проверка создания Учетной политики, учредительных документов 1.2 Проверка соблюдения требований ПБУ 1/2008 1.3 Проверка соблюдения требований ПБУ 4/99 1.4.
Проверка соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского кодекса, Налогового кодекса и других нормативных документов 1.5 Проверка законности совершаемых сделок, операций, соблюдение требований законодательства в части совершения операций 2. Аудит документального оформления на предприятии ООО «Ремстрой» 2.1 Проверка наличия всех необходимых документов 2.2 Проверка утверждения документов, по которым не предусмотрены типовые формы 2.3 Проверка наличия всех обязательных реквизитов 2.4 Проверка отражения в отчетности наличия основных средств 3. Аудит тождественности данных учета и отчетности по основным средствам на предприятии ООО «Ремстрой» 3.1 Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета 3.2 Проверка тождественности данных учета и отчетности 4. Аудит наличия и сохранности основных средств на предприятии ООО «Ремстрой» 4.1 Проверка создания комиссии по приемке, выбытию основных средств 4.2 Проверка правильности оформления договорных обязательств 4.3 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости 4.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки, дооборудования и т. д. 4.5 Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств Продолжение таблицы 2.9 4.6 Проверка порядка учета затрат на ремонт основных средств 4.7 Проверка результатов переоценки ОС 4.8 Проверка результатов последней инвентаризации основных средств 4.9 Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по МОЛ 5 Аудит движения основных средств на предприятии ООО «Ремстрой» 5.1 Проверка правильности отражения в учете взносов в уставный капитал, приобретения и выбытия за плату и безвозмездно 5.2 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал ОС, проверка правильности формирования первоначальной стоимости 5.3 Проверка фактического поступления в основных средств 5.4 Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями, с прочими дебиторами и кредиторами 5.5 Проверка отражения отчетности движения основных средств 6 Аудит правильности начисления износа на предприятии ООО «Ремстрой» 6.1 Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам 6.2 Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизация 6.3 Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация 6.4 Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал 6.5 Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС 6.6 Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств 7 Проверка правильности налогообложения по основным средствам на предприятии ООО «Ремстрой» 7.1 Проверка правильности расчетов по НДС 7.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль 7.3 Проверка правильности расчетов по НДФЛ 7.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество 7.5 Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам 7.6 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств.
Приложение 3.
График документооборота по учету основных средств.
№ Наименование документа Создание документа Проверка документа Обработка Передача в архив Кол-во экземпляров Ответственный за выписку Ответственный за оформление Ответственный за исполнение Срок исполнения Ответственный за проверку Кто предоставляет Порядок предоставления Срок предоставления Кто исполняет Срок исполнения Кто исполняет Срок передачи 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) Не менее 2 Комиссия Комиссия Материально ответственное лицо (организация получатель (сдатчик)) Согласно договору (иному основанию составления акта) Бухгалтер по учету ОС Комиссия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года 2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ОС-2).
3 Передающая сторона (структурное подразделение) Передающая сторона (структурное подразделение) Передающая сторона, материально ответственное лицо В течение 3-х дней после составления накладной Бухгалтер по учету ОС Передающая сторона По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года 3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, объектов основных средств (ОС-3) 2 Комиссия Комиссия Структурное подразделение (сторонняя организация) Согласно договору (иному основанию составления акта) Бухгалтер по учету ОС Комиссия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года 4 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4) 2 Комиссия Комиссия Материально ответственное лицо В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Комиссия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года 5 Инвентарная карточка учета объекта основных средств (ОС-6) 1 Бухгалтер по учету ОС Бухгалтер по учету ОС Бухгалтер по учету ОС В течении 3-х дней после поступления ОС Главный бухгалтер Бухгалтер по учету ОС По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года 6 Акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14) 2 Комиссия Комиссия Материально-ответственное лицо В течение 3-х дней после составления акта Бухгалтер по учету ОС Комиссия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года 7 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ОС-15) 2 Комиссия Комиссия Материально-ответственное лицо В течение 3-х дней после составления акта Бухгалтер по учету ОС Комиссия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года 8 Акт о выявленных дефектах оборудования (ОС-16) 2 Комиссия Комиссия Материально-ответственное лицо В течение 3-х дней после составления акта Бухгалтер по учету ОС Комиссия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету ОС Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету ОС По истечению года.
Приложение 4.
Отчетность предприятия.
Бригадир
Департамент снабжения.
Главный инженер Генеральный директор Бухгалтерия.
Способы поступления ОС.
Покупка ОС.
Строительство ОС.
Вклад в УК.
Безвозмездное поступление.
Приобретение в обмен на другое имущество Способы выбытия ОС.
Продажа ОС.
Ликвидация ОС.
Передача в УК.
Выбытие вследствие аварий и т. д.
Выбытие по договору мены Бригадир
Производитель работ (прораб).
Рабочие.
Рабочие Департамент строительства Служба безопасности.
