Налог на прибыль взимают практически во всех штатах. Большая часть штатов используют пропорциональные ставки этого налога. Многие штаты предоставляют фирмам налоговые льготы. В первую очередь, такие преференции предусмотрены для тех корпораций, которые инвестируют свои финансы на этой территории.
Большие скидки имеют и те фирмы, деятельность которых является необходимой для штата.
В США доходы от бизнеса облагают налогом два раза: впервые в качестве прибыли организации, а потом еще раз, когда прибыль распределен между держателями акций фирмы.
В США действует прогрессивная структура ставок по налогам. В США корпорации рассчитывают налог так: для первых 50 тыс. долл. США ставка составляет около 15%, для следующих 25 тыс. долл. — 25%, для оставшейся суммы применяют наивысшую ставку, которую применяют при налогообложении доходов корпораций в США, которая составляет 34%.
Помимо этого, на доходы от 100 тыс. долл. был установлен дополнительный сбор в размере 5%.
Одной из важных черт налоговой системы США является способ консолидированного налогообложения, при котором группа родственных корпораций США может, по собственному желанию, выбрать представление общей для всей группы декларации по налогам Еще одна особенность заключается в существовании так называемого минимального альтернативного налога (АМН), который налоговым органам гарантирует такое положение, при котором все корпорации и физические лица ежегодно платят какой-либо налог. Налогооблагаемая база минимального альтернативного налога является такой же, как и для обычных налогов, с определенными льготами и вычетами. Для индивидуалов (физических лиц) ставка АМН составляет 24 процента.
Поскольку цель обложения АМН заключается в том, чтобы обеспечивать данное положение, когда все плательщики налоговых поступлений ежегодно уплачивают хоть какой-либо налог, то есть и особенные правила, которые не позволяют сводить на нет обязательства по уплате минимального альтернативного налога посредством полной компенсации потерь предыдущего года за счет снижения налоговой базы АМН.
Следовательно, налоговая система США является разнообразной и сложной. Главная отличительная её черта является право каждого штата, а также местных органов власти на устанавливание своих налогов. Есть единые федеральные налоги, которые обязательны для всех жителей, но кроме этого, население должно оплачивать и местные налоги.
То есть можно определить деление системы налоговых поступлений США на 2 части: местную и федеральную. Федеральное законодательство можно охарактеризовать прогрессивной школой и поэтому принимает на себя обеспеченными слоями населения главное бремя уплаты налогов. Местное налогообложение является более равномерным. Большая часть граждан США уплачивает налоги около 25% своих доходов. Оставшиеся 10% граждан Америки платят более высокие долю налоговых поступлений до 50%.
К главным федеральным налогам в США относится налог на потребление и подоходный налог. Действие подоходного налога в штатах можно отнести к середине XIX в. Его доля в доходах государственного бюджета достаточно высока, она составляет около 8%, а его прогрессивность служит цели социальной справедливости в социуме. Основной налог, который уплачивается корпорациями, подоходный корпоративный налог, составляет около 46% и является единственным налогом, который уплачивают юридические лица, что в значительной степени облегчает ведение учета. Налоги в штатах считаются почти самыми низкими из самых экономически развитых государств, поскольку их доля в доходах государства составляет всего 28%, то есть примерно на 10% ниже параметра других развитых государств При этом законотворческий процесс в налоговом законодательстве, по всей вероятности, является самым запутанным и самым тяжелым в мировой правовой системе и принимает в нем участия большое число граждан, начиная от президента государства и заканчивая сенатом. К тому же законодательство по налогам отличается и своей массивностью, поскольку она была сформирована в течение долгого времени и при этом весьма подробно, чтобы не появилось в толковании никаких двусмысленностей.
Но главное место в доходах бюджета США составляет налог с продаж. Его доля в поступлениях государственного бюджета составляет более 40%.
Систему налоговых поступлений США контролирует Служба внутренних доходов, которая занимается проверками юридических лиц и надзором за уплатой налогов. Следует отметить, что система налоговых поступлений США в значительной степени отличается от системы налоговых поступлений РФ, но, однако, в ней есть множество хороших сторон, к которому следует стремиться.
Заключение
.
Переход к рыночным способам управления экономикой государства, отказ от всеобщего администрирования в сфере доходов открыли обширные возможности для осуществления предпринимательской деятельности населением.
Тем не менее, ускоренное вхождение в рынок имело и свои отрицательные последствия: налицо расслоение социума, появление лиц как со сверхдоходами, так и живущих за чертой бедности.
Перед страной встала проблема регулирования разных по размерам и источникам доходов населения, но не при помощи административных методов, а, как это принято в развитых государствах, экономическими.
Социально-экономические реформы, которые изменили основные основы современной экономики России, преобразовали и существовавшую до сегодняшнего дня систему формирования доходов государства, использования и распределения финансов, систему бюджетных отношений, которые обеспечивают выполнение функций государства на практике.
Реформа налоговых поступлений в РФ, которая является составной частью экономических преобразований должна способствовать решению социальных и общеэкономических задач. Большую значимость приобретает реорганизация системы обложения налоговых доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных поступлений бюджета.
В современных условиях вместе с фискальной особенное внимание было уделено регулирующей и перераспределительной налоговых функциям на доходы физлиц, поскольку они оказывают значительное воздействие на структуру и уровень доходов, усиливая или сдерживая темпы роста, уменьшая или расширяя платежеспособный спрос населения.
С точки зрения экономики, налоги представляют собой главный инструмент, необходимый для осуществления функций по перераспределению финансовых ресурсов и доходов, который осуществляют органы государственной власти, то есть налогового контроля.
С точки зрения права, являются налогами устанавливаемые нормативно-правовыми актами нормы, которые регулируют размеры, методы, сроки и формы для безвозмездного изъятия государством определенной части доходов физических и юридических лиц.
В соответствии с Налоговым Кодексом России налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, который взимается с физических и юридических лиц посредством отчуждения принадлежащих им на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения денежных средств, для целей финансового обеспечения деятельности муниципального образования и (или) государства.
Часть авторов, подчеркивают большую трудность взаимоотношений, которые возникюат при прохождении процесса удеражния налоговых поступлений, и поэтому предлгают использовать более глубокое и широкое понятие, такое как «налогоообложение». Рассматриваемое понятие включает в себя совокупность правовых и финансовых отношений, которые складываются в ходе перерапредления части стоимости капитала и представляют собой властно-принудительное и одностроннее изъятие части доходов от физических и юридических лиц в пользу бюджета государства.
Чтобы налог был установлен, следует провести определенную процедуру. При этом мнения всех налоговых систем мира является одноазначным, а именно: налоги могут быть установлены только на основе одногонормативно акта — закона.
Налоги представляют собой одну из главных частей пополнения государственного бюджета и находятся под пристальным контролем и вниманием органов государства. Для регулирования уплаты и начисления налоговых поступлений внедрено и разработано законодательство по налогам.
Согласно этому налоговая система РФ разделяет налоги на определенные виды:
— к первому можно отнести деление налоговых поступлений на косвенные и прямые;
— второй вид разделяет налоги на регрессивные, прогрессивные и пропорциональные.
Как было отмечено, воздействие налоговых платежей носит двойной характер. Для производителей, для любого физического и юридического лица, которое является плательщиком, налоги, прежде всего, являются дополнительными затратами, которые повышают цену продукции.
Поэтому при повышении ставок налоговых поступлений государство с одной стороны пытается повысить суммы поступлений в бюджет государства, но в это же время, повысив налоговое бремя, вызывает увеличение цен и как следствие уменьшение спроса на производимую продукции. И отсюда опять следует снижение объема продаж и производства и уменьшение налоговых поступлений.
Уменьшение налогов, напротив, способствует увеличению объемов производств, уменьшению цен и большей покупательской способности. То есть происходит увеличение совокупного спроса и потребления. Но при этом уменьшаются платежи в государственный бюджет.
Следовательно, регулирование налоговых ставок и введение налоговых поступлений является весьма сложным, поскольку нужно найти именно ту золотую середину, которая могла бы удовлетворить и запросы государства и не являться большим бременем для налогоплательщиков.
Список использованных источников
.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) [Электронный ресурс]. — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) [Электронный ресурс]. — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Брызгалин А. В. Новое в налогообложении зарубежных стран / A. В. Брызгалин, А. Н. Головкин. — М.: Омега-Л, 2015. — 168 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 118 с.
Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 c.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение зарубежных стран: учебное пособие / B. Р. Захарьин. ;
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2015. — 320 с.
Кибанова А. Я. Налоги и налогообложение / А. Я. Кибанова. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 488 c.
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Юрайт, 2013. — 394 с.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2017 году в России// Электронный журнал russinfo.net [Электронный ресурс]. -.
http://russinfo.net/finance/nalogi/nalogovye-kanikuly-dlya-ip-i-ooo-v-2017;godu-v-rossii.html.
Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 208 c.
Третьякова Ю. Н., Филатова И. И. Налоговое стимулирование за рубежом // Молодой ученый. — 2015. — № 7. — С. 499−502.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М., 2012. — 173с.
Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л. А. Чайковская. — М.: Экономика, 2012. — 301 c.
Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие для вузов / Е. Б. Шувалова, В.
В. Климовицкий, А. М. Пузин. — 2-е изд.
— М: Дашков и К, 2012. — 122 с.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 3.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 36 с.
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Юрайт, 2013. — 197 с.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 164.
Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2017 году в России// Электронный журнал russinfo.net.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 280.
Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 117 c.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 67.
То же, ст. 18.
Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 176 c.
Кибанова А. Я. Налоги и налогообложение / А. Я. Кибанова. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 227 c.
Маслов Б.Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. — 368 с.
Маслов Б.Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. — 368 с.
Маслов Б.Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. — 368 с.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение зарубежных стран: учебное пособие / B. Р. Захарьин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.
: Инфра-М, 2015. — 147 с.
Третьякова Ю. Н., Филатова И. И. Налоговое стимулирование за рубежом // Молодой ученый. — 2015. — № 7. — С. 500.
Маслов Б.Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. — 368 с.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 237 c.
Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие для вузов / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М.
Пузин. — 2-е изд. — М: Дашков и К, 2012. — 76 с.
Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2014. — 144 с.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М., 2012. — 68 с.
