Легко расшифровать экономический смысл такой конструкции. Если мера риска равна нулю, то вектор всей его стоимости совпадает с вектором «обычной стоимости» и располагается на первой оси ОС. Если появляется ненулевой риск, то вектор полной стоимости поворачивается противчасовой стрелки, оставляя на первой оси свою проекцию, длина которой ОТ становится меньше начальной «обычной стоимости» ОК. Разностный вектор ТК покажет потери от последствий работы ненулевого риска. Отличие геометрической картины риска от построения вектора комплексного числа на комплексной плоскости (вектор OL) состоит только в единственном и главном — в неизменности длины результирующего вектора. Этот радиус окружности ОК* при всех преобразованиях, связанных с проявлением или непроявлением отягощающего риска, равен обыкновенной стоимости ОК."Рискованная" часть конструкции ОМ поворачивает суммарный вектор против часовой стрелки, однако при этом не изменяется исходная величина модуля «обыкновенной стоимости». Проекция же суммарного вектора на ось ОС — вектор ОТ — и будет ожидаемым результатом — остатком от «обыкновенной стоимости» после проявления действия риска. Стоимость самого риска (как реализация лозунга Е. Устюжаниной — «Риски имеют стоимость»!) для заданного значения «обыкновенной стоимости» ОС на рис. 1 обозначена частью вектора О К — отрезком ТК: tgа = ОМ/ОТ; а = arctg (OM/OT);ОТ = О К*-cosа = OK*cos (arctgОМ/ОТ); OK= OK*;ТК = OKОТ = OK (1 -cos (arctg (OMZOT)).По известной формулеarctg (ОМ/ОТ) = arcsin ((OM/OT)Al (l+ ОМ2./ОТ2)) = arcsin (ОМ/у!(ОГ' + ОМ2)) = arcsin (ОМ/ОК*);ОТ = OK*cos (arcsin (ОМ/ОК*)).Можно также записатьarcctg (ОТ/ОМ) = arccos ((ОТ/ОМ)Л!(1 + ОТ2/ОМ2)) = arccos (ОТМ (ОМ2 + OF)) = arccos (ОТ/ОК*) иОТ = OK* cos (arccos (OT/OK*)).что, естественно, соответствует исходной формуле ОТ = OK* cosа. Теперь потери из-за риска:
ТК = ОКОТ = ОК (1 — cos (arcsin (ОМЛ1(ОК2 + ОМ2))) =ОК (1 —cos (arcsin (ОМ/ОК*))) или ТК = OK (l-cosa).Первым и наиболее интересным применением диадических количественных моделей рисков стал расчёт риска последовательной цепочки рискованных проектов или событий, отягощённых рисками. По известным параметрам модели каждого рискованного проекта необходимо найти эквивалентные суммарные риски последовательного выполнения проектов, операций, процессов, событий, каждого со своими данными. Методы распределения затрат на переменные и постоянные.
В качестве важнейшего инструмента осуществления руководства хозяйственной деятельностью предприятия выступает управление затратами на производство. Одним из основных способов группировки затрат, применяемых в современной международной практике и теории управленческого учета, является разделение затрат по отношению к объему производства на постоянные и переменные. В странах с развитой рыночной экономикой полученная на основе такого деления информация лежит в основе организации производства. Проблема изучения разделения затрат на постоянные и переменные в качестве базы для принятия управленческих решений является комплексной задачей, предусматривающей рассмотрение ряда вопросов. Среди них определение сущности затрат на производство, методы их распределения, процесс принятия управленческих решений. О важности рассмотрения проблем управленческого учета в таком аспекте свидетельствует тот факт, что современный управленческий учет, который в конце XIX в.
выделился в самостоятельный вид деятельности предприятия, ставит перед собой четыре основные цели, исходя из которых можно сделать вывод, что разделение затрат на переменные и постоянные необходимо для (1) оказания информационной помощи управляющим менеджерам, (2) проведения контроля и прогнозирования расходов, (3) осуществления выбора наиболее эффективных путей развития предприятия. (4) принятия оперативных управленческих решений. Следует отмстить, что в традиционном бухгалтерском учете до сих пор нс разделяют затраты на переменные и постоянные, а собирают затраты по основным элементам. Между тем разделение затрат позволяет (1) проводить анализ «затраты — объем — прибыль», (2) производить расчет и анализ критической точки, (3) использовать систему «Д и ре ктКости иг».В теории классификации затратна постоянные и переменные существуют два подхода к изучению их поведения: микроэкономический и бухгалтерский. Согласно микроэкономическому подходу поведение затрат рассматривается с учетом всех факторов.
Причем упрошенное подразделение затрат на две части и графическое их представление в виде прямой линии неприемлемы. С точки зрения микроэкономической теории линия затрат — это кривая, которую называют кривой общих затрат. Исследования поведения затрат с позиций микроэкономического анализа носят прежде всего теоретический характер и в силу сложности и малой практической применимости они не получили широкого распространения. Бухгалтерский подход во многом прагматический. Согласно этому подходу затраты делятся, как правило, на две группы: переменные и постоянные.
Расхождения между бухгалтерским и микроэкономическим подходами к поведению себестоимости существенны, когда речь идет о линии себестоимости от нулевого до максимального объемов производства. Если касаться изменения себестоимости в практических пределах изменения объема производства, то в данном случае различия сводятся к минимуму, поскольку в практических целях кривую себестоимости можно рассматривать как прямую. При таком подходе график и линия себестоимости приводят к подразделению всех затрат на постоянную и переменную части. В соответствии с бухгалтерским подходом все затраты делятся на постоянные и переменные. Но даже при использовании данного подхода нельзя игнорировать тот факт существования смешанного типа большего числа видов затрат, которые носятполупеременный характер. Поэтому в рамках бухгалтерского подхода в теории и практике западного управленческого учета применяется ряд методов разделения затрат на переменную и постоянную части. На предлагаемом примере1 можно рассмотреть такие методы распределения затрат: (1) метод корреляции; (2) метод наименьших квадратов; (3) метод высшей и низшей точек.
Заключение
.
Следует отмстить, что операционная прибыль на 3.960 руб. меньше при маржинальном подходе, чем при учете полных затрат. Это сеть часть постоянных производственных затрат, которая включается в остатки готовой продукции на конец года при методе учета полных затрат. Исчерпание классических методов описания, систематизации и классификации рисков, адекватных привычным, классическим представлениям и тенденциям в экономике, вторжение в науку новых математических методов, необходимость обработкисоциальных и экономических показателей новыми высокоинтеллектуальными экономико-математическими технологиями и универсальным инструментарием — всё это ставит чрезвычайно важную задачу генерации современной технологической платформы и новых математических и инструментальных конструктов на ней для количественного расчёта рисков. Следует обосновать новый способ исследования рисков с поиском и привлечением таких инструментов, как математический аппарат (теории аналитических преобразований, теории векторных пространств, теории комплексных чисел, численных методов) и системы компьютерной математики.
Список литературы
1.Талеб
Н. Н. Чёрный лебедь. Под знаком непредсказуемости. М.: КоЛибри, 2009.
528 с.
2.Найт Ф. Х. Риск, неопределённостъ и прибыль. М.: ДЕЛО, 2003. 360 с.
3.Устюжанина Е. 10 заповедей экономического мышления. Заповедь 8. Риски имеют стоимость // Новое время. 2003. № 1−2. С. 16−17.
4.Шиханович Ю. А.
Введение
в современную математику. М.: Наука, 1965. 376 с. Друри К.
Введение
в управленческий и производственный учет. —.
М.: ЮНИТИ. 1998. — 783 с. Березной А. Практический опыт российских организаций в ведении и организации системы управленческого учета.
Роль в стратегическом и текущем управлении предприятиями // Исследование компании КПМГ: Доклад. М.: Балчуг. 2001.
Николаева О. Е. Алексеева О. В. Стратегический управленческий учет. — М.: Едиториал УРСС, 2003. ;
2004 с. Николаева О. Шишкова Т. В. Управленческий учет. — М.: УРСС. 2003.
4-е издание 320 с. Шеремет АД (под рсд.) Управленческий учет: Учеб, пособие. — М.: ФБК-Прссс. 2002. — 512 с.
Постановка и реструктуризация управленческого учета в организации // По материалам конференции «Роль аналитика в управлении компанией», Москва. — 28 нюня 2003. — ИФК «Альт».
