Замедление оборачиваемости оборотных средств приводит к вовлечению дополнительной суммы оборотных средств, по ООО «Премьер» данная сумма составила в 2016 году:(68,74−60,73) * (220 337 828/365) = 4 835 358,9 руб. Следовательно, дополнительно было вовлечено средств на сумму 4 835 358,9 руб. Вся представленная информация позволяет сделать следующие выводы:
выручка от продажи.
ООО «Премьер» возросла в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 98 830 821 руб., или на 81,3%. Уменьшение прибыли по сравнению с ростом выручки от продажи выражается в уменьшении уровня рентабельности продаж на 0,81%, которая составила в 2016 году 2,79%;
— в ООО «Премьер» часть оборотных средств находится в запасах, это показывает иммобилизацию средств. Вместе с тем большая часть в оборотных средствах — сумма дебиторской задолженности величиной 31,38% к их итогу, это можно оценить отрицательным образом по причине того, что эти активы быстро реализуемые, но при этом величина их доли в % к итогу стоимости имущества становится меньше к концу 2016 года в размере 0,26%. Положительной оценки заслуживает повышение удельного веса денежных средств в размере 4,37%. Это свидетельствует о повышении ликвидности баланса субъекта хозяйствования;
— проведенный анализ эффективности использования всех видов оборотных активов свидетельствует об ухудшении их оборачиваемости, при этом замедлилась оборачиваемость запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. В компании актуальным является управление запасами и дебиторской задолженностью, а вместе с тем и кредиторской задолженностью, которая является основной частью краткосрочных обязательств.
2.3Рекомендации по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия.
Проведенный анализ показал повышение суммы запасов ООО «Премьер"за 2014;12 016 годы на 34 001 281 руб., их сумма на начало 2017 года составила 22 574 010 руб. При этом произошло уменьшение скорости оборота запасов ООО „Премьер“ на 0,28 раза, она стала равной 1,55 раза. В связи с этим, видно ухудшение эффективности управления запасами компании. Нужно предложить ООО „Премьер“» процедуру нормирования оборотного капитала. Расчет начинать нужно с установления норматива запасов по товарам для перепродажи (табл. 6).Таблица 6-Общие нормативы оборотных средств ООО «Премьер"по товарам для перепродажи.
Группы товаров.
Удельный вес в общем объеме, %Норма времени (Т), дн. Итого норма запасов, дн. Объем продаж товаров в год (по себестоимости), руб. Т комплектования.
Т упаковки Т транспортировки12 345 671-я группа (мясо, рыба, продукты из них).
46,8940,53,58 839 340 332-я группа (хлеб, хлебобулочные, кондитерские изделия).
14,492,50,53,56,5 259 373 883-я группа (молоко и молокопродукты).
14,1240,53,5 825 275 081.
Продолжение таблицы 612 345 674-я группа (овощи, фрукты, консервы).
13,0740,53,58 233 955 605-я группа (прочие товары).
11,4360,53,51 020 459 928.
Итого100,00—-179 001 990.
Источник: составлено автором по произведенным расчетам.
Рассчитаем средневзвешенную норму запасов товаров для перепродажи:
Нужно установить величину суточного объема продажи (по показателю себестоимости, т. е. в ценах покупки): 179 001 990/365 = 490 416 руб. Величина совокупного норматива запасов товаров будет составлять:
8,01*490 416 = 3 928 232 руб. В связи с этим, согласно определенному нормативу величина стоимости запасов товаров.
ООО «Премьер» должнасоставлять 3 928 232 руб. Расчет величины излишка запасов товаров на начало 2017 года:
20 533 319 — 3 928 232 = 16 605 087 руб. Выполненные расчеты демонстрируют, что величина запасов по.
ООО «Премьер"должна быть уменьшена в размере16 605 087 руб., что составляет 80,9%. Можно предложить реализацию излишков запасов товаров на 16 605 087 руб., полученные деньги можно использовать на цели погашения задолженности кредиторам предприятия. Нужно определить величину норматива запасов по прочим (табл. 7).Таблица 7 — Нормы оборотных средств.
ООО «Премьер» по группам прочих запасов.
Прочие запасы по группам.
Расход за год (по данным 2016 года), руб. НормаN1N2N3N4N5Итого норма запасов, дн.1 234 567 818 699 542 10,800,300,905 226 895 110,500,700,300,903,40 326 204 010,500,700,300,903,40Продолжение таблицы 712 345 678 424 265 088,500,900,400,806,60 521 265 031,500,700,300,906,40 618 444 531,500,700,300,906,40Итого2 040 690———Источник: составлено автором по произведенным расчетам.
Необходимым являетсяпоказать нормы запасов в таблице 8по 1-й группе: N1 — показатель времени пребывания средств в текущем запасе — 2 дня;N2 — показатель страхового запаса — 2*0,5 = 1 день;N3 — показатель транспортного запаса — 0,8 дня;N4 — показатель времени на предоплату — 0,3 дня;N5 — показатель времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование конкретного вида прочих запасов — 0,9 дней. Таким образом, по 1 группе прочих запасов: N1+ N2 + N3 + N4 + N5 + N6 = 2+1+0,8+0,3+0,9 = 5 дней. Определим средневзвешенную норму оборотных средств по всем видам прочих запасов компании:
Величина суточного расхода сырья и материалов будет равной: 2 040 690/365 = 5591 руб. Норматив запасовпрочих: 5,050* 55 910= 282 340 руб. Должна быть установлена величина излишка запасов компании на конец 2016 года от нормативного значения: 2 040 690 — 28 234 = 2 012 456 руб. В связи с этим, проведение контроля за образованием суммы излишних прочих запасов предоставит возможность высвобождения средства величиной 2 012 456 руб. В совокупности величина норматива оборотных средств по запасам будет составлять:
3 928 232 + 28 234 = 3 956 466 руб. Нужно определить величину совокупного высвобождения средств (на базе совокупной суммы запасов на конец 2016 года, которая составляла22 574 010 руб.): 22 574 010 — 3 956 466 = 18 617 544 руб. Выполненное высвобождение суммы из величины запасов свыше норматива предоставит возможность сделать лучше состояние всей системы расчетов с кредиторами компании, отдав большую величину обязательств долгового характера. В процессе выполнения анализа установили, что в ООО «Премьер» достаточно большой является величина задолженности дебиторов в размере 15 945 043 руб., она повышается постоянно. Необходимым является представлениеосновных направленийулучшения системы управления задолженностьюдебиторов ООО «Премьер».Необходимым является проведение некоторых мероприятий, которые направлены на сокращение задолженности дебиторов компании. Мероприятия необходимым является проводить провести по двумважнейшим направлениям. На 1-ом нужно выполнять зачет взаимных требований компании, а далее — внедрять систему управления задолженностью дебиторов.
1. По информационным сведениямучета определили, что в ООО «Премьер"несколько контрагентов компанииодновременно ее и дебиторы, и кредиторы. Сведения о подобного рода контрагентах — в таблице 8. Таблица 8 — Данные о задолженности контрагентов ООО «Премьер» на конец 2016 года.
Наименование контрагента.
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.Кредиторская задолженность, тыс.
руб.Сумма взаимозачета, тыс.
руб.ООО «Бест"6 431 198 643НАО «Рост"7 931 594 793ООО «Продукты9 751 740 975.
Итого241 145 322 411.
Источник: составлено автором по данным аналитического учета.
Таким образом, после осуществления зачета взаимных требований величина задолженности дебиторов станет меньше в размере 2411 тыс.
руб., это положительным образом скажется на структуре капиталакомпании ООО «Премьер», так как сделает выше долю собственного капитала, а в связи с этим и уровень устойчивости. Задолженность дебиторов будет составлять 13 534 043 руб. (15 945 043−2 411 000).Для ООО «Премьер» целесообразным является созданиедополнительных модулей по учету и контролю задолженности дебиторов и кредиторов в используемой в бухгалтерии программе «1С: Управление торговым предприятием».
Заключение
.
Актуальность темы
выполненной курсовой работы подчеркивается следующим. Вкаждой компании величина оборотных средств, в также их состав и структура находятся в зависимости от большого числа факторов производственного, организационного и экономического характера. Оборотныесредства компании являются стоимостной оценкой оборотных фондов производства и фондов обращения. В качестве целикурсовой работы выступило осуществление анализа управления оборотными средствами компании.
ООО «Премьер» (является предприятием розничной торговли) и установление направлений повышения эффективности их использования. Показатель чистой прибыли за 2014;2016 гг. стал вышев размере 40,7% и составил 6 156 915 руб., при всем этом сумма выручки от продажи повысилась в большей степени — в размере 81,3%, это вызвало уменьшение суммы чистой прибыли в процентах к сумме выручки от продажи на 0,81%.Показатель доли запасов в структуре оборотных средств компании стал меньше в 2016 году в размере 3,97% (а в 2015 году было уменьшение в размере 3,9%), это показывает большие вложения средств в самые ликвидные оборотные активы компании в 2016 году и положительным образом характеризует их структуру. В ООО «Премьер"1/3 суммы оборотных средств является отвлеченной на задолженность дебиторов, это показывает их иммобилизацию. Нужно при этом заметить, что доля задолженности дебиторов стала меньше в 2016 году в размере 0,26% и составила 31,38% (в 2015 году было повышение в размере 0,89%), это можно оценить как отрицательную структуру оборотных средств. В абсолютной сумме задолженность дебиторов стала выше более чем в половину в каждом анализируемом году, показывает отрицательную расчетную дисциплину компании. Однако же рост доли участия денежных средств компании в образовании оборотных средств с в размере 4,37% в 2016 году (в 2015 году она стала выше в размере 3,14%) показывает улучшение уровня ликвидности баланса компании, потому что эти активы являются самыми легко реализуемыми активами. При всем этом их сумма стала выше в размере 47,5% в 2015 году и в размере 57,7% в 2016 году. Все представленные сведения демонстрируют, что структура оборотных средств становится все более ликвидной. Выполненный анализ уровня эффективности использования всех видов оборотных средств компании показывает ухудшение уровня их оборачиваемости. Отрицательным образом можно оценить высокий уровень ее запасов, задолженности дебиторов и кредиторам.
Выполненный анализ продемонстрировал, что величина запасов на начало 2017 года была равной 22 574 010 руб. При всем этом было снижение скорости оборота запасов компании ООО «Премьер» на 0,28 раза, она стала равной 1,55. В связи с этим, видно ухудшение эффективности процесса управления запасами ООО «Премьер». Предложеннаяв работе процедура нормирования запасов компании предоставит возможность оптимизации остатков запасов товаров на складе компании и уменьшить сумму запасов менее востребованных групп товаров, величина их высвобождения — 18 617 544 руб. Для оптимизациив дальнейшем задолженности дебиторов и кредиторам в качестве одного их важнейших направлений управления оборотными средствами и источниками их финансового обеспечения выступать эффективность управлениязадолженностями. Его направление — на оптимизацию совокупной величины задолженности и обеспечение своевременности инкассации долговых обязательств. С указанной целью было внесено предложение по улучшению кредитной политики ООО «Премьер», автоматизации процесса управления кредиторской и дебиторской задолженностями.
Список использованных источников
.
Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 03.
07.2016 г.- М.: Кно.
Рус, 2016. — 512с. Басовский, Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л. Е. Басовский. — М.: Инфра-М, 2017. — 240с. Беспалов, М. В. Анализфинансовогосостоянияифинансовыхрезультатовпредпринимательскихструктур: Учебное пособие / М. В. Беспалов.
— М.:Инфра-М, 2016. — 489с. Бороненкова, С. А. Комплексныйфинансовыйанализвуправлениипредприятием: Учебное пособие / С. А. Бороненкова.М.:Форум, 2016.
432с.Демьянчук, Н. Б. Влияние расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние предприятия / Н. Б. Демьянчук // Современные научные исследования и инновации. — 2017. — №.
3. — С.442−448.Илларионов, Е. Ф. Управление оборотным капиталом предприятия / Е. Ф. Илларионов // Научные записки ОРЕЛГИЭТ, 2016. — № 3. — С. 126−131.Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. — М.: Проспект, 2017. — 1104с. Корпоративные финансы: учебное пособие / под ред.
Н.И. Берзона. — М.: Юрайт, 2017. — 212с. Коцкая, О. О. Управление оборотным капиталом / О. О. Коцкая // Вестник магистратуры, 2016. — № 10.
— С.104−106.Краснянская, И. А. Выявление резервов и разработка мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия / И. А. Краснянская, М. Е. Чернова // Актуальные вопросы экономических наук. — 2017.
— № 57. — С.331−336.Локтионова, Ю. Н. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие / Ю. Н. Локтионова, О. Н. Янина.
— М.: Русайнс, 2017. — 451с. Незамайкин, В. Н. Финансовыйменеджмент: Учебник / В. Н. Незамайкин. — М.:Юрайт, 2016. — 467с. Неудачин, В. В. Реализациястратегиикомпании.Финансовыйанализимоделирование / В.В. неудачин.
— М.:Дело, 2016. — 410с. Никитушкина, И. В. Корпоративные финансы: Учебник / И. В. Никитушкина, С. Г. Макарова, С. С. Студников. — М.: Юрайт, 2017. — 522с. Погодина, Т. В. Финансовыйменеджмент: Учебникипрактикум / Т. В. Погодина.
— М.:Юрайт, 2015. — 351с. Рогова, Е. М. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум / Е. М. Рогова, Е. А. Ткаченко.
— М.: Юрайт, 2017. — 540с. Румянцева, Е. Е. Финансовыйменеджмент: учебникипрактикумдлябакалавриатаимагистратуры / Е. Е. Румянцева.
— М.:Юрайт, 2016. — 360с. Тесля, П. Н. Финансовый менеджмент: Учебник / П. Н. Тесля.
— М.: РИОР, 2017. — 218с. Турманидзе, Т. У. Финансовыйанализ: Учебник / Т. У. Турманидзе. — М.:Юнити-Дана, 2016. ;
396с.Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. В. С. Золотарева, В. Ю. Барашьян. — М.: Кно.
Рус, 2017. — 520сФинансовый менеджмент: Учебник / под ред. Е. И. Шохина. — М.: Кно.
Рус, 2017. — 480с. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения: учебник / под ред. А. З. Бобылевой. — М.: Юрайт, 2017. -.
574с.Марченко, Т. С. Анализ структуры оборотного капитала и эффективность его использования / Т. С. Марченко // Экономика и социум, 2016. — № 4. — С.1225−1232.
Симоненко, К. Ю. Механизм управления оборотными средствами и пути повышения эффективности их использования на предприятии / К. Ю. Симоненко // Стратегические инициативы социально-экономического развития хозяйствующих субъектов региона в условиях внешних ограничений: Материалы международной научно-практической конференции, организованной совместно с администрацией ОЭЗ «ППТ «Липецк», 2017. — С.302−304.Сухарева, В.В. К вопросу о повышении эффективности использования оборотных средств / В. В. Сухарева, Л. Л. Жабыко // Студенческий. — 2017. — № 5−2. — С.71−74.Приложение.
Приложение АТаблица А.1 — Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Премьер» за 2014;2016 годы.
Наименование показателей2014 г. 2015 г.2016 г. 2016 г. в % к 2014 г.
1. Товарооборот, руб.
121 507 007 162 401 060 607 867 486 208,32. Валовой доход от продаж товаров:
в сумме, руб.
208 727 772 911 801 650 540 183 552,0- в процентах к товарообороту, %17,1817,9318,76 109,23. Издержки обращения:
в сумме, руб.
183 308 532 682 171 829 761 081 344,6- в процентах к товарообороту15,0916,5217,85 118,34. Прибыль (убыток) от продажи товаров:
в сумме, руб.
2 541 924 296 298 200 039 424,7- в процентах к товарообороту2,090,180,9143,55. Прочие доходы, руб.
86 914 701 168 818 009 063 555 072,96. Прочие расходы, руб.
5 251 013 383 871 711 110 234 112,87. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности:
в сумме. руб.
598 238 181 457 617 674 567 680,7- в процентах к товарообороту4,925,023,4970,98. Налог на прибыль125 250 813 197 161 343 221 760,99. Чистая прибыль (убыток):
в сумме, руб.
437 649 466 741 866 127 949 824,7- в процентах к товарообороту, %3,604,112,7977,5- в процентах к собственному капиталу, %16,4330,8822,17 134,9.
