Планирование на деревообрабатывающем предприятии

Расходы по статье «Износ МБП» определены: зарплата — по данным табл.

16 (заточка инструмента); обязательные страховые отчисления — 30% от зарплаты; расходные материалы — норматив 0,5% от стоимости оборудования лесоцеха. Прочие расходы запланированы в размере 3% от суммы затрат по калькуляционным статьям. Общие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования лесоцеха, отражены в калькуляции пиломатериалов (табл. 26).Таблица 22Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования лесопильного цеха.

Статьи расходов.

Расходы, тыс. руб.Зарплата.

Отчисления от зарплаты.

МатериалыАмортизация, энергия, услуги РММВсего % от стоимости ОФСумма, тыс.

руб.Амортизация оборудования и транспортных средств.

ХХХХ510 010 676,8Эксплуатация оборудования3 761 131,8495 4447,3Энергия.

ХХХХ 9Ремонт оборудования и транспортных средств 12 365,9Внутризаводское перемещение грузов.

ХХХХХ2047,65Износ МБП Х2367,28Прочие расходы.

ХХХХХ957,4Всегорасходов2927,76 878,33Х720 021 865,2532871,48.

5. Смета затрат на пиловочное сырье.

Размер затрат на приобретение сырья установлен в табл.

23. Сначала указывался объем сырья в разрезе отдельных сортов без дифференциации по диаметрам в соответствии с данными табл.

5. Цены на пиловочное сырье приняты самостоятельно. В табл.

23. также определялись затраты на выполнение транспортно-складских операций на бирже сырья, приняв укрупненно норматив в пределах 30 — 40 руб./м3.Затраты, связанные с приобретением сырья и выполнением транспортно-складских работ, включены в себестоимость пиломатериалов (табл.

26.).Таблица 23. Смета затрат на пиловочное сырье.

СортпиловочногосырьяКоличествосырья.

СтоимостьсырьяТранспортно-складскиерасходыдоля, %тыс. м3цена 1 м3всего, тыс. руб.

на 1 м³ руб.

всего, тыс. руб.

руб.1 сорт2553,78 140 075 292 402 144,22 сорт1532,26 895 030 655 401 288,73 сорт4086,4 885 073 141 302 581,44 сорт2043,2 470 030 117 301 290,7всего100 215,12972,52 092 041 407 314,1Примечание 1. Сырье поставляется на предприятие при дифференциации цен франко-биржа сырья лесоцеха только по сортам.

2. для сокращения объемов расчетов использовался укрупненный норматив затрат на 1 м³ транспортно-складских работ. По условию в этот норматив включен в зарплату рабочих биржи сырья, учтенная в табл.

14 и затраты на пар (электроэнергию) при сортировке сырья.

3. Условно принято, что остатки сырья на бирже на начало и конец года одинаковы.

8.6. Планирование цеховых расходов лесопильного производства.

При составлении сметы цеховых расходов лесоцеха учитывались затраты в соответствии с рекомендациями к табл. 24. Их учет позволил без затруднений определить затраты по каждой калькуляционной статье, а затем величину цеховых расходов. Так как в лесоцехе параллельно производят два вида продукции: пиломатериалы и технологическую щепу, то цеховые расходы распределены пропорционально объемам товарной продукции лесоцеха (табл.

13) и соответственно отнесены на себестоимость пиломатериалов (в табл.

26) и себестоимость технологической щепы (в табл.

27).

8.7. Планирование общехозяйственных расходов.

Величину общехозяйственных расходов определлили в табл.

25 в соответствии с рекомендациями в примечаниях к каждой калькуляционной статье. По условиям предприятия затраты на содержание прочего общехозяйственного персонала не предусмотрены. Также из-за отсутствия финансовых ресурсов на предприятии не планируют внедрение оргтехмероприятий. (п.

5. табл.

25.).Запланированная величина общехозяйственных расходов распределена между всеми видами товарной продукции предприятия (включая тепловой энергии на сторону) пропорционально их удельным весам в общем объеме товарной продукции (табл. 13). После распределения соответствующую часть общехозяйственных расходов включили в калькуляцию конкретного вида товарной продукции. Таблица 24.Сметацеховыхрасходовлесоцеха.

СтатьирасходовРасходы на 2016 г., тыс. руб. Примечания1.Содержание аппарата управления цеха, всего:

в том числе:

а) зарплата основная и дополнительнаяб) обязательныестраховыеотчисления1 560 468.

Из табл. 17 30% от зарплаты аппарата управления2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря цеха1769,2Из табл.

193. Содержание зданий, сооружений и инвентаря цеха8161,5% от стоимости пассивных основных фондов цеха4. Ремонт (все виды) зданий, сооружений и инвентаря1597,2Из табл.

195. Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство497,40,1% от товарной продукции цеха6. Охрана труда (расходы в цехе).

187,682 720 руб. на одного рабочего цеха в год7. Износ хозяйственного инвентаря Учтен в строке 3.

40% от его стоимости8. Прочие расходы103,431,5% от суммы затрат по п.п. 1−79. Непроизводственные расходы (потери от простоев и порчи имущества; недостача материальных ценностей).

994,80,2% от товарной продукции цеха10. Всего7993,71Итого по п.п. 1−9Таблица 25 Смета общехозяйственных расходов Статьи расходов.

Сумма расходов, тыс.

руб.Примечания.

А. Расходы на управление 1. Оплата труда аппарата управления предприятия1032.

Из табл.

172. Обязательные страховые отчисления309,630% от зарплаты (п.1)3. Служебные командировки и перемещения82,568% от зарплаты (п.1)4. Расходы на содержание служебного транспорта1020,50,2% от товарной продукции5. Расходы на совершенствование технологии и организации производства-Расходы некапитального характера (не планировать).

6. Расходы на обслуживание производственного процесса780,513% от зарплаты работников предприятия7. Прочие расходы (реклама, представительские и т. п.)1051,30,2% от объема реализации продукции Б. Общехозяйственные расходы8. Содержание прочего общехозяйственного персонала-Оплата труда работников ПКБ (не планировать).

9. Амортизация и содержание зданий, сооружений и инвентаря общего назначения, включая ремонт12 446.

Из табл. 1910.

Расходы на электроэнергию и пар1751,4Табл. 11 и табл. 20*11. Охрана труда481,31,8% от ФОТ предприятия12. Подготовка и переподготовка кадров2641% от ФОТ предприятия13. Непроизводственные расходы104,50,02% от товарной продукции14. Прочие расходы (в т.ч. плата за кредит, налоги и сборы, относящиеся на себестоимость продукции).

8215,61,6% от товарной продукции.

Всего затрат26 345,31Итого по п.п. 1- 148.

8. Планирование себестоимости пиломатериалов.

Калькуляцию себестоимости пиломатериалов рассчитывали в табл.

26. Источники данных для учета затрат по большинству калькуляционных статей указаны в примечаниях табл. 26. После установления производственной себестоимости валового выпуска пиломатериалов выполнена процедура распределения затрат между товарным выпуском и внутризаводским оборотом пиломатериалов. Производственную себестоимость валового выпуска разделили на сумму кубокоэффициентов валового выпуска (табл. 7) и установили производственную себестоимость 1 кубокоэффициента. Умножив производственную себестоимость 1 кубокоэффициента на количество кубокоэффициентов внутризаводского оборота (табл. 7), установили себестоимость пиломатериалов, направляемых в цех столярных изделий (табл. 29).Из производственной себестоимости валового выпуска исключили производственную себестоимость внутризаводского оборота и установили производственную себестоимость товарного выпуска пиломатериалов. При исчислении затрат по калькуляционным статьям на 1 м³ пиломатериалов сумму расходов — производственную себестоимость — разделили на валовой выпуск пиломатериалов. При определении полной себестоимости 1 м³ товарных пиломатериалов соответствующую сумму расходов разделили на товарный выпуск пиломатериалов. Таблица 26.Калькуляция себестоимости пиломатериалов.

Валовой выпуск пиломатериалов ___________ тыс. м3Товарный выпуск пиломатериалов __________ тыс.

м3Калькуляционныестатьизатрат.

Суммарасходовна 20… г. На весь объем, тыс. руб. На 1 м³, руб. Примечания1. Сырьепоценамприобретения245 818,831778,71Изтабл. 232. Транспортно-складскиерасходы8594,1862,1805.

Из табл.

233. Возвратныеотходы (вычитаются)-1420,02−10,235Из табл.

84. Основнаязарплатапроизводственныхрабочих12 249,888,6305.

Из табл.

165. Дополнительнаязарплатапроизводственныхрабочих1224,988,855Из табл.

166. Обязательныестраховыеотчисления13 474,784042,4830% отзарплаты7. Расходы на подготовку и освоение производства3178,62 318- 24 руб., на1 м38. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования37 802,11273,47Из табл.

229. Цеховыерасходы9192,766 566,47Изтабл. 24Цеховаясебестоимость330 116,026333,56 10. Прочиепроизводственныерасходы6602,3 225 126,6732% отцеховойсебестоимости11. Общехозяйственныерасходы26 630,964192,694Изтабл. 2512.

Производственнаясебестоимостьваловоговыпуска363 349,312629,13 13. Себестоимостьвнутризаводскогооборота1580,82 452 432,05Порасчету14. Производственнаясебестоимостьтоварноговыпуска361 768,482627,18 15. Коммерческиерасходы4750,6534,525−35 руб. на 1м3Полная себестоимость товарного выпуска пиломатериалов 366 519,132661,68Сумма п.п.14−158.

9. Составление калькуляции себестоимости технологической щепы.

Расчет полной себестоимости технологической щепы выполнен в табл. 27 в соответствии с рекомендациями в графе «Примечания».Для полноты учета по калькуляционной статье «Расходы на содержание и обслуживание оборудования» были включены также затраты на электроэнергию (из табл. 11); амортизационные отчисления (табл. 19) и затраты на ремонт основных фондов участка (из табл. 19).Затраты на 1 м³ технологической щепы определены, делением суммы затрат по каждой статье калькуляции на объем производимой технологической щепы.

8.10. Планирование себестоимости столярных изделий.

За калькуляционную единицу принимают 1 м² дверных блоков. Предварительно в соответствии с рекомендациями табл.

28 установлены цеховые расходы. По укрупненному нормативу, установлены затраты по статье «Содержание зданий, сооружений и инвентаря», стоимость пассивных основных фондов цеха принята в размере 60% от стоимости основных фондов цеха столярных изделий. Таблица 27.Калькуляция себестоимости технологической щепы.

Объемпроизводства___________________ тыс. м3Калькуляционныестатьизатрат.

ЗатратыПримечания.

Навесьобъем, На 1 м3щепы, руб.

тыс. руб.

1.Сырье (за вычетом возвратных отходов).

239,13 411,78Изтабл. 8.

2. Оплататрудапроизводственныхрабочих410,66 920,23Изтабл. 16.

3. Обязательныестраховыеотчисления123,2216,0730% отзарплаты4. Расходы на подготовку и освоение производства45,6752,250,5% отстоимостипродукцииучастка5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования40,78 272,00910 — 15% от стоимости основных фондов участка6. Цеховыерасходы—Изтабл. 247. Общехозяйственныерасходы1829,23 390,11Изтабл. 258.

Прочиепроизводственныерасходы13,443 570,662250,5% отпредыдущихзатрат9. Производственнаясебестоимость2661,736 131,12 10. Коммерческиерасходы466,92 322−25 руб/м211. Полнаясебестоимость5830,794 287,231Сумма п.п.1−10Таблица 28. Смета цеховых расходов производства столярных изделий.

СтатьирасходовРасходы в 2016 г., тыс. руб. Примечания1.Содержание аппарата управления цеха, всего:

в том числе:

а) зарплата основная и дополнительнаяб) обязательныестраховыеотчисления 80Из табл. 1730% от зарплаты2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря цеха265Из табл.

19 (принять в размере 60%)3. Содержание зданий, сооружений и инвентаря цеха8761,5% от стоимости пассивных основных фондов цеха4. Ремонт (все виды) зданий, сооружений и инвентаря212Из табл. 19 (принять в размере 60%)5. Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство5,30,1% от товарной продукции цеха6. Охрана труда (расходы в цехе).

9,31 380 руб. на 1 рабочего цеха в год7. Износ хозяйственного инвентаря и инструментов60,20,1% от стоимости пассивной части основных фондов цеха8. Прочие расходы12,60,5% от суммы затрат по п.п. 1−79. Непроизводственные расходы (потери от простоев и порчи имущества; недостача материальных ценностей).

6,60,2% от товарной продукции цеха10. Всего1537.

Итого по п.п. 1−9Таблица 29Калькуляциясебестоимостистолярныхизделий.

КалькуляционныестатьирасходовЗатраты.

Примечанияна весь объем, тыс.

руб.на 1 м², руб.

1. Сырье и материалы1405,6281,12Табл. 26 п. 132. Возвратныеотходы—Неутилизируются3. Покупныеизделия и полуфабрикаты20 040.

Норматив 40 руб./м24. Сушкадревесныхматериалов3023,4604,68Изтабл. 215. Топливо и энергия на технологически цели204Изтабл.

116. Оплататрудапроизводственныхрабочих800,6160,12Изтабл. 167. Обязательныестраховыеотчисления240,1848,3 630% отзарплаты8. Расходы на подготовку и освоение производства64,512,9Затраты на оснастку в размере 1,5% от стоимости продукции9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (включая амортизацию с оборудования и отчисления в ремонтный фонд).

30 260,4Изтабл. 19 (40%)10. Цеховыерасходы1 556 311,2Изтабл. 2811.

Общехозяйственныерасходы3932,9786,58Изтабл. 2512.

Потериотбрака21,54,30,5% отстоимостипродукциицеха13. Прочиепроизводственныерасходы234,846,961,2% от суммы затрат по п.п. 1−1214.

Производственнаясебестоимость11 801,52360,3Суммазатратп.

п. 1−1315.

Коммерческиерасходы9018.

Нормативзатрат 18 руб./м216. Полнаясебестоимостьпродукциицеха11 891,52378,3Сумма затрат по п. 14 и п.15Себестоимость столярных изделий запланирована в размере калькуляционных статей в соответствии с указаниями табл. 29. Как и в предыдущих сметах и калькуляциях, при заполнении табл. 29 использовались ранее определенные величины расходов, связанных с производством столярных изделий. Затраты по калькуляционной статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» приняты по табл. 20 в размере 40% от амортизации с основных фондов столярного цеха и отчислений в фонд ремонтов.Планированиефинансовыхрезультатов.

После составления плановых калькуляций на производство и реализацию всех видов товарной продукции в соответствии с заданием на проектирование определены экономические показатели деятельности предприятия на плановый год. Расчеты выполнены в табл. 30. Полная себестоимость каждого вида продукции исчислена в калькуляциях (см. табл. 20, 26, 27, 29).Выручка от реализации товарной продукции исчислена в табл. 13. Прибыль от реализации конкретного вида товарной продукции определена как разность между выручкой от реализации товарной продукции и ее полной себестоимостью. Рентабельность отдельного вида продукции, %, рассчитывается по формуле:

Рi = (16)где Рi — рентабельность i -того вида продукции, Пi — прибыль i -того производства, тыс. руб., Сi — полная себестоимость продукции i -того производства, тыс. руб. Таблица 30.Расчет себестоимости и рентабельности продукции по плану на 2016 г. Продукция.

ОбъемпродажПолнаясебестоимость, руб. Реализуемаяпродукция, тыс. руб.Результатреализацииед. изм.

кол-во.

Прибыль (убыток), тыс. руб. Рентабельность, %Пиломатериалытыс. м3121,41 318 712,29437361,1 118 648,8137,22 756 032.

Дверныеблокитыс. м31 212 010,110080−1930,1−16,7 064 054.

Щепатехнологическаятыс. м313,63 604,4411599,27 994,76221,8 031 095.

Тепловаяэнергиятыс. м31 685 769 920 134 416,67164179.

Итого.

ХХ 126 057,47 Рентабельность всего производства продукции на предприятии также исчислить по формуле (16).

10. Расчет основных показателей плана на 2016 г. Разработка курсовой работы завершена составлением свода основных показателей деятельности предприятия в планируемом периоде (табл. 31).Большинство показателей исчислено и обосновано в предыдущих разделах. Пояснения требуют показатели:

а) затраты на 1 руб. товарной продукции устанавливают делением полной себестоимости товарной продукции на стоимость товарной продукции;

б) валовую прибыль принимают равной прибыли от реализации продукции (нулевое сальдо внереализационных результатов);в) рентабельность производственных фондов определяют по формуле:

Рф =, (17)Где: Пб — прибыль валовая, млн. руб. ОППФ — стоимость основных промышленно-производственных фондов (по исходным данным), млн. руб.;ОС — оборотные средства предприятия (их размер принять укрупненно в размере 15−18% от стоимости ОППФ).Таблица 31 — Основные технико-экономические показатели по цеху.

Наименование показателей.

ЕдиницыизмеренияПоказатель1231.

Товарная продукция в оптовых ценах по цеху.

2. Выработка продукции на одного работающего в оптовых ценах.

3. Численность всего персонала.

4. Фонд зарплаты всего персонала.

5. Среднегодовая зарплата одного работающего с учетом выплат из фонда материального поощрения.

6. Себестоимость.

7. Прибыль.

8. Затраты на 1 рубль товарной продукции.

9. Рентабельность изделия.

10. Трудоемкость изделия.

11. Зарплата на изделие.

12. Число дней работы цеха.

13. Число дней работы рабочего. Тыс. руб. Тыс.

руб. Чел.Тыс. руб. Руб.Тыс.

руб. Тыс. руб.Коп.%Чел-час.

Руб.Дней.

Дней117 857,313095,393 371,4319,994 285,823571,580 250,1811,5 243 209.