Экономический анализ показателей по труду и средств на его оплату

:

а) руководителей б) торговых работников в) рабочих 206 218,2.

135 982 220 595,8.

300 417,4.

158 025,2 249 884,6.

179 911,6 +14 377,6.

+10 397,4.

+15 352.

+22 043,2 +29 288,8.

+58 622,6.

+23 086.

+21 886,4 +43 666,4.

+69 020.

+38 438.

+43 929,6 ФЗП, руб. 9 073 600 10 368 000 12 994 000 +1 294 400 +2 626 000 +3 920 400.

На увеличение фонда заработной платы ООО «Спортмастер» повлияло изменение как численности работников в целом, так и по категориям — изменение численности руководителей, торговых работников, рабочих.

Другим фактором изменения фонда оплаты труда является рост среднегодовой заработной платы.

Каким образом данные факторы повлияли на увеличение фонда заработной платы ООО «Спортмастер», можно определить по данным таблицы 14:

Таблица 14.

Расчёт влияния факторов на изменение фонда оплаты, руб.

Фактор Алгоритм расчёта ФЗП 2014 к 2013 2015 к 2014 2015 к 2013.

Изменение:

Численности руководящего аппарата Годового заработка руководящего аппарата Численности торговых работников Годового заработка торговых работников Численности рабочих Годового заработка рабочих ФЗПППП =∆ПППхГЗпред.

г.

ФЗПГЗ =ПППотч.

г.х∆ГЗ.

ФЗПППП = ∆ПППхГЗпред.

г.

ФПГЗ =ПППотч.

г. х ∆ГЗ.

ФЗПППП =∆ПППхГЗпред.

г.

ФЗПГЗ =ПППотч.

г.х∆ГЗ.

Увеличение ФЗП, руб. +1 294 400 +2 626 000 +3 920 400.

На увеличение фонда заработной платы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 1 294 400 руб. оказали влияние следующие факторы:

— увеличение среднегодового заработка 1 работника руководящего персонала вызвало увеличение фонда заработной платы на 83 180 руб.;

— увеличение численности торговых работников за год на 2 человека вызвало увеличение фонда заработной платы на 409 600 руб.;

увеличение годового заработка торговых работников увеличило ФЗП на 4 452 078 руб.;

увеличение численности рабочих на 1 чел. вызвало увеличение ФЗП на 135 982 руб.;

увеличение годового заработка рабочих увеличило ФЗП на 220 430 руб.

На увеличение фонда заработной платы в 2015 г. на 2 626 000 руб. оказали влияние следующие факторы:

увеличение численности руководящего аппарата на 1 чел. увеличило ФЗП на 300 418 руб.;

увеличение годового заработка руководящего аппарата увеличило ФЗП на 527 604 руб.;

— увеличение численности торговых работников за год на 3 человека вызвало увеличение фонда заработной платы на 660 454 руб.;

увеличение годового заработка торговых работников увеличило ФЗП на 738 752 руб.;

увеличение численности рабочих на 1 чел. вызвало увеличение ФЗП на 158 026 руб.;

увеличение годового заработка рабочих увеличило ФЗП на 240 746 руб.

На увеличение ФЗП в целом за анализируемый период с 2013 г. по 2015 г. на 3 920 400 руб. оказали влияние следующие факторы:

увеличение численности руководящего аппарата на 1 чел. увеличило ФЗП на 290 020 руб.;

— увеличение годового заработка руководящего аппарата увеличило ФЗП на 621 180 руб.;

— увеличение численности торговых работников за год на 5 человека вызвало увеличение фонда заработной платы на 1 024 000 руб.;

увеличение годового заработка торговых работников увеличило ФЗП на 1 230 012 руб.;

увеличение численности рабочих на 2 чел. вызвало увеличение ФЗП на 2 719 642 руб.;

увеличение годового заработка рабочих увеличило ФЗП на 483 224 руб.

Таким образом, в целом за анализируемый период величина фонда оплаты труда возросла на 3920 тыс. руб. В 2014 г. в сравнении с 2013 г. выработка снизилась на 1,62%, а заработная плата возросла на 7%. Это является не благоприятной тенденцией, так как не дает возможности для расширенного воспроизводства.

Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы для возможности расширенного воспроизводства, но не намного, чтобы не снизить мотивацию труда. Таким образом, в 2014 г. по фонду заработной платы произошел перерасход, так как рост производительности ниже роста заработной платы.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выработка возросла на 40,31%, а зарплата на 13,3%, что является благоприятным фактором, так как дает возможности для расширенного воспроизводства.

В 2015 г. по сравнению с 2013 г. выработка возросла на 38,03%, а зарплата на 21,3%, что соответствует потребностям предприятия, то есть это дает возможность для расширенного воспроизводства. Но в идеале при темпах прироста производительности на 38,03% зарплата должна увеличиться приблизительно на 30%, а не на 21,3%, иначе мотивирующая функция заработной платы будет ослаблена. На увеличение фонда заработной платы повлияло изменение как численности работников в целом, так и по категориям — изменение численности руководителей, торговых работников, рабочих.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И ЭКОНОМИИ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ООО «СПОРТМАСТЕР».

Планируемую величину среднегодовой выработки одного работника (производительность труда), можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВпл= УДпл х Дпл х Ппл х ЧВпл (18).

где ГВпл — планируемая среднегодовая выработка;

УД — планируемая доля торговых работников в общей численности работников;

Д — планируемое количество отработанных дней одним работником;

П — планируемая продолжительность рабочего дня;

ЧВ — планируемая среднечасовая выработка продукции.

Для расчёта влияния данных факторов на плановый уровень среднегодовой выработки необходимы следующие данные:

ООО «Спортмастер» в 2016 г. планирует принять на работу трех продавцов, таким образом, численность торговых работников составит 35 чел., что на 3 чел. (или на 9,4%) больше предыдущего года.

По плану в 2016 г. одним работником должно быть отработано 247 дней, что на 6 дней больше 2015 г.

Если исключить неплановые потери времени, то реально увеличить продолжительность рабочего дня с 7,7 часов в 2015 г. до 7,9 часов в 2016 г.

В 2016 г. планируется увеличить среднечасовую выработку за счет роста цен на товары, объемов продаж, автоматизации торгового процесса, повышения квалификации торгового персонала, использования мотивационных рычагов, с 0,6686 тыс. руб. в 2015 г.

до 0,7 тыс. руб. в 2016 г. (на 4,7%). Для расчета факторов, повлиявших на производительности труда (среднегодовую выработку), составим таблицу фактических показателей 2015 г. и плановых показателей 2016 г.:

Таблица 15.

Исходные данные для планирования производительности труда Показатель 2015 г. факт 2016 г. план Отклонения Тыс. руб. Темп прирос;

та, % Среднесписочная численность персонала (ЧПП), чел., в т. ч.:

— торговых работников 52.

32 55.

35 3.

3 5,77.

9,38 Удельный вес торговых работников в общей численности персонала (УД),% 61,54 63,64 2,1 3,41 Отработано дней одним работником за год (Д) 241 247 6 2,49 Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч. 7,7 7,9 0,2 2,6 Общее количество отработанного времени:

— всеми торговыми работниками за год (Т), ч., в т. ч.:

— 1 торговым работником, чел.-ч.

59 382,4.

1855,7.

68 295,5.

1951,3.

8913,1.

95,6.

15,01.

5,15 Среднечасовая выработка торгового работника (ЧВ), тыс. руб. 0,6686 0,7 0,0314 4,7.

Теперь рассчитаем среднегодовую выработку:

ГВпл= 0,6364×247×7,9×0,7 = 869,27 тыс. руб.

Рассчитаем, за счет каких факторов и на сколько предприятие планирует увеличить выработку в 2016 г. по сравнению с 2015 г.:

ГВ2015= 0,6154×241×7,7×0,6686 = 763,54 тыс. руб.

ГВусл.

1= 0,6364×241×7,7×0,6686 = 789,59 тыс. руб.

ГВусл.

2= 0,6364×247×7,7×0,6686 = 809,25 тыс. руб.

ГВусл.

3= 0,6364×247×7,9×0,6686 = 830,27 тыс. руб.

ГВ2016= 0,6364×247×7,9×0,7 = 869,27 тыс. руб.

Таким образом, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. планируется повышение производительности труда (выработки) за счет следующих факторов:

1) на 26,05 тыс. руб. (789,59 — 763,54) за счет повышения удельного веса торговых работников в общей численности персонала на 2,1% (3 чел.);

2) на 19,66 тыс. руб. (809,25 — 789,59) за счет увеличения отработанных дней в году одним работником на 6 дней;

3) на 21,02 тыс. руб. (830,27 — 809,25) за счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа;

4) на 39 тыс. руб. (869,27 — 830,27) за счет увеличения среднечасовой выработки на 0,03 тыс. руб. в час.

Таким образом, общий рост выработки (производительности труда) в 2016 г. по сравнению с 2015 г. составит 105,73 тыс. руб. или 13,8% (869,27−763,54) за счет роста удельного веса торговых работников в общей численности персонала, количества отработанных ней за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.

Тогда выручка за 2016 г. составит:

869,27×55 = 47 810 тыс. руб.

Увеличение товарооборота в 2016 г. по сравнению с 2015 г. составит:

47 810 — 39 703 = 8 107 тыс. руб., что на 20,4% больше 2015 г.

Как показали расчеты, рост производительности труда в 2016 г. будет способствовать увеличению товарооборота на 20,4%.

При уровне инфляции в 2015 г. 6% за год и при таком же прогнозируемом уровне инфляции в 2016 г., можно добиться роста себестоимости товаров, с учетом роста объемов продаж, не более 17%.

ООО «Спортмастер» планирует увеличение коммерческих расходов на 14%, управленческих на 12%.

Налог на прибыль в 2016 г. как и в 2015 г. составит 20%. Обобщим эти данные в виде таблицы 16:

Таблица 16.

Показатели финансовых результатов, тыс. руб.

Показатели 2015 г.

факт 2016 г.

план Темп прироста, % 1. Товарооборот 39 703 47 810 20,4 2. Cебестоимость продаж 30 917 36 173 17 3. Валовая прибыль 8786 11 637 32 4. Коммерческие расходы 1012 1154 14 5.

Управленческие расходы 721 808 12 6. Прибыль от продаж 7053 9675 37 7. Прибыль до налогообложения 7053 9675 37 8. Налог на прибыль 1411 1935 37 9. Чистая прибыль 5642 7740 37,2.

Таким образом, при увеличении товарооборота на 20,4% за счет роста производительности труда, чистая прибыль возрастет на 37% и составит в 2016 г. 7740 тыс. руб., что на 2098 тыс. руб. больше 2015 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Таким образом, заработная плата — это важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объёмов произведённой продукции.

В рассмотренных методиках анализа труда можно выявить следующие общие направления: анализ уровня фонда зарплаты; анализ влияния факторов на динамику фонда заработной платы; анализ производительности труда.

ООО «Спортмастер» является торговой организацией, реализующей спортивные товары. ООО «Спортмастер» функционирует эффективно. В 2013;2015гг. предприятие получало только прибыли, убытки отсутствовали.

Фонд зарплаты растет в течение всего анализируемого периода. В целом величина фонда оплаты труда возросла на 3920 тыс. руб. На увеличение фонда оплаты труда повлияли такие факторы, как рост численности работников, количество отработанных дней одним работником в среднем за год, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая заработная плата. Наибольшее влияние на рост фонда оплаты труда оказал рост заработной платы. В целом выработка возросла на 17,7%, а зарплата на 21,3%, что не соответствует потребностям предприятия, то есть это не дает возможности для расширенного воспроизводства. В идеале при темпах прироста зарплаты на 21,3% производительность должна увеличиться приблизительно на 25%.

На увеличение фонда зарплаты ООО «Спортмастер» повлияло изменение как численности работников в целом, так и по категориям — изменение численности руководителей, торговых работников, рабочих. Другим фактором изменения фонда оплаты труда является рост среднегодовой зарплаты.

В результате предложенных мероприятий при увеличении товарооборота на 20,4% за счет роста производительности труда, чистая прибыль возрастет на 37% и составит в 2016 г. 7740 тыс. руб., что на 2098 тыс. руб. больше 2015 г.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ.

Трудовой кодекс РФ от 30.

12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 31.

12.2015г.) // Правовая система Гарант.

Федеральный закон от 19.

06.2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 01.

12.2015г.) // Правовая система Гарант.

Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 417 с.

Войтоловский Н.В., Калинина А. П. Комплексный экономический анализ предприятия. — СПб.: Питер, 2013. — 256 с.

Донцова Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. — М.: Дело и Сервис, 2014. — 390 с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2016. — 322 с.

Иванова И. М. Оплата труда руководителей. — Свердловск, 2012. — 204 с.

Ковалёв А. И. Анализ финансового состояния организации. — М.: Центр Экономики, 2014. — 220 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 403 с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 471 с.

Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 397 с.

Русак Н. А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. — Мн.: Книжный дом, 2013. — 423 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2015. — 512 с.

Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2012. — 387 с.

Финансы предприятий / Под ред. Н. В. Колчиной. — М.: Юнити-Дана, 2016. — 414 с.

Шеремет А. Д. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М, 2016. — 290 с.

Экономический анализ: учебник / Под ред. Проф. Л. Т. Гиляровской. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 522 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Средняя продолжите-льность рабочего дня.

Среднечасовая зарплата.

Количество отработан-ных дней одним работ-ником в среднем за год.

Среднедневная зарплата (ДЗ).

Среднесписочная численность.

Среднегодовая зарп-лата 1 работника (ГЗ).

Фонд повременной заработной платы.

Начальник финансово;

экономического отдела Экономист по финансовой работе.

Экономист по труду.

Бухгалтерия.

Финансовый отдел.

2013 г. 2014 г. 2015 г.