б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете подотчетных сумм, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами.
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и расчетов с подотчетными лицами.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с подотчетными лицами.
2. С целью повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами необходимо соблюдать в полном объеме законодательство в части учета подотчетных сумм. Например, бывает, что при наличии небольшой задолженности по подотчету подотчетные суммы выдаются вновь, что недопустимо. Это является нарушением законодательства и приводит к ошибкам в учете. Поэтому соблюдение законодательства является ключевым фактором, обуславливающим качество учета.
3. Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.
В целях оптимизации учета расчетов с подотчетными лицами формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций по данным расчетам, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также порядок их разработки и оформления разрабатываются на предприятии самостоятельно, но с учетом вышеуказанных требований об обязательных реквизитах, и закрепляются в Положении об учетной политике организации.
С точки зрения Налогового кодекса, основным критерием признания расходов является их обоснованность и документальное подтверждение. Поэтому надлежащее документальное оформление всех необходимых документов по учету расчетов с подотчетными лицами является не только фактором, позволяющим оптимизировать учет и составлять достоверную отчетность, но и помогает избежать проблем с налоговыми органами, так как данные расходы относятся на себестоимость и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
4. Как уже отмечалось, на предприятии ООО «Гепард» в рабочем плане счетов к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открыты субсчета:
71.1 — хозяйственные расходы;
71.2 — командировочные расходы;
71.3 — представительские расходы.
Необходимо ввести детализацию по подотчетным лицам:
71.
2.1 — командировочные расходы Иванова А.А.
71.
2.2 — командировочные расходы Петрова П. П. и т. д.
Введение
данных субсчетов также будут способствовать оптимизации учета расчетов с подотчетными лицами, так как позволят не только контролировать направление использования средств, но и такая организация учета формирует более полную и достоверную информацию о возникшей дебиторской и кредиторской задолженности.
5. Оптимизации процесса учета расчетов с подотчетными лицами способствует применение средств MS Excel. Ведение аналитического учета по каждому подотчетному лицу может осуществляться в MS Excel с помощью разработки специальных таблиц на каждый отчетный период. Данные такого учета позволят получать заинтересованным пользователям полную и достоверную информацию не только по видам подотчетных сумм, но и по подотчетным лицам.
6. Для оптимизации процесса учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Гепард» также рекомендуется осуществлять планирование расходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы расходов на командировки, хозяйственные и представительские расходы, это позволит осуществлять контроль за использованием средств, исполнением плана. Это даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
Также в целях оптимизации учета подотчетных сумм необходимо организовать строгий контроль движения подотчетных сумм с момента их выдачи, до сдачи авансового учета, необходимо отслеживать целевое использование средств.
7. Как уже отмечалось, документальное оформление командировочных расходов достаточно сложный и трудоемкий процесс. С целью упрощения расчетов с подотчетными лицами предприятие рекомендуется использование пластиковых карт. Применение пластиковых карт для расчетов с подотчетными лицами позволят упростить учетный процесс. Для того, чтобы иметь возможность рассчитаться карточкой, организация должна предварительно зачислить денежные средства на специальный счет в банке. При этом в учете делается запись:
Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — переведены денежные средства на специальный карточный счет;
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 55 «Специальные счета в банках» — учтена сумма средств на карточке (аванса), выданной работнику для оплаты командировочных (представительских) расходов.
Таким образом, все данные мероприятия способствуют оптимизации учета подотчетных сумм, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
3.3 Комплекс мероприятий по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности.
Необходимо отметить, что на предприятии на долю дебиторской задолженности приходится более 22% всех активов. Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. В составе краткосрочной дебиторской задолженности более 90% составляет задолженность покупателей. Просроченная задолженность отсутствует.
Что касается кредиторской задолженности, то на ее долю приходится более 80% всех источников финансирования предприятия, что говорит о высокой зависимости от заемных средств. В составе кредиторской задолженности более 70% составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Все выше сказанное обуславливает необходимость реализации мероприятий по снижению объемов задолженности и повышению качества управления задолженностью компании.
Реализация данных мероприятий будет проводиться в несколько этапов.
1. На балансе предприятия числятся свободные денежные средства в сумме 219 тыс. руб. В связи с этим 150 тыс. руб. будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
2. На предприятии не налажена работа с дебиторами и кредиторами. В связи с этим необходимо проводить исследование, анализ задолженности, осуществлять мероприятия, способствующие поступлению денежных средств в срок.
На предприятии ООО «Гепард» не уделяется внимание отбору потенциальных покупателей. В связи с этим необходимо осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.
Рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Гепард» различных скидок покупателям, учитывая цены на товары, структуру затрат. Разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров.
Также необходимо наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов: письма, телефонные звонки. При невозможности получения денежных средств от дебиторов в течение срока исковой давности и при принятии других мер обращаться в суд.
Таким образом, анализ задолженности, предупредительные мероприятия, контроль за платежеспособностью клиентов, система воздействия на недобросовестных дебиторов приведут к погашению 45% задолженности — 255 тыс. руб. (566 *45%). Данные денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности (краткосрочного кредита).
3. На предприятии необходимо внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью.
Создание данной должности позволит:
создать информационную базу для оперативного комплексного анализа задолженности предприятия;
обеспечить информационную и методическую базу для моделирования возможных направлений развития предприятия;
оперативно и комплексно анализировать и сопоставлять внешнюю и внутреннюю информацию с последующим формированием независимого аналитического заключения, а в случае необходимости — комплекса мер по оптимизации задолженности.
В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «Гепард», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия;
г) изучение положительных и отрицательных сторон;
разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) планирования поступления средств от дебиторов;
е) построение бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств;
ж) разработка кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другую предупредительную работу.
Таким образом, введение данной должности на предприятии ООО «Гепард» позволит существенно повысить эффективность его деятельности и оптимизировать объемы задолженности.
1. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять оперативное и стратегическое планирование задолженности. Управлять — значит предвидеть, т. е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской деятельности и управления предприятием является планирование.
Целью деятельности ООО «Гепард» является получение прибыли. На данном предприятии планирование в целом и планирование объемов задолженности не осуществляется. Именно поэтому предприятию необходимо введение должности специалиста по управлению задолженностью, который будет составлять планы объемов дебиторской и кредиторской задолженности, мероприятия по их снижению.
2. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять разработку эффективной ценовой политики. Цена была и остается одним из важнейших критериев принятия потребительских решений.
3. В обязанности специалиста по управлению задолженностью входит разработка эффективной кредитной политики, частью которой является разработка рейтинга клиентов, системы скидок.
Подводя итог, необходимо отметить, что введение на предприятии специалиста по управлению задолженностью является необходимым фактором для дальнейшего успешного и динамичного развития предприятия. Специалист по управлению задолженностью будет осуществлять множество различных функций, таких как анализ, разработка ценовой и кредитной политики, что в конечном итоге приведет к росту прибыльности предприятия, оптимизации уровня затрат, а также росту эффективности деятельности и конкурентоспособности.
Выполним оценку экономической эффективности предлагаемых процедур. Для этого следует определить единовременные затраты на внедрение должности, текущие затраты на ее функционирование и ожидаемый экономический эффект.
В таблице 3.11 представлены требования к специалисту и средняя заработная плата.
Таблица 3.11 — Расходы на оплату труда специалиста по управлению задолженностью Категория персонала Требования Количество Средняя заработная плата в год, тыс. руб. Страховые взносы Итого Специалист по управлению задолженностью Высшее образование, опыт работы от 3 лет 1 360 108 468 Для реализации мероприятия необходимо осуществить следующие действия:
Нанять дополнительный персонал;
Организовать обучение особенностям управления задолженностью в сфере деятельности в области безопасности;
Приобрести необходимое оборудование для оснащения помещения;
Приобрести необходимые технические и программные средства;
Осуществить разъяснительную работу среди сотрудников предприятия;
Активизировать деятельность по выявлению резервов снижения задолженности.
Далее будут выполнены расчеты единовременных и текущих затрат на указанные мероприятия в таблицах. Определение единовременных затрат.
Таблица 3.12 — Расчет затрат на набор и обучение специалиста Затраты Сумма, тыс. руб. Плата агентству за подбор специалиста 5 Стоимость курсов (1 человек) 30 Оплата проезда 1,05 Питание 4,2 Итого 40,25 Расчет затрат на обучение произведен из предположения обучения 1 человека без отрыва от деятельности на курсах повышения квалификации в течение 1 месяца с оплатой стоимости проезда (50 руб.) и питания (200 руб.) в день на одного человека.
Таблица 3.13 — Затраты на техническую подготовку деятельности Затраты Сумма, тыс. руб. Оснащение помещения (мебель) 50 Приобретение технических средств 70 Приобретение информационного продукта 20 Внедрение информационного продукта 20 Итого 160.
Таблица 3.14 — Прочие затраты Затраты Сумма, тыс. руб. Исследование рынка 50 Разработка кредитной политики 50 Итого 100.
Сведем рассчитанные единовременные затраты в таблицу 3.
15.
Таблица 3.15 — Единовременные затраты Затраты Сумма, тыс. руб. Набор и обучение специалиста 40,25 Техническая подготовка 160 Маркетинг 100 Итого 300,25 Таким образом, единовременные затраты на реализацию проекта по внедрению должности специалиста по управлению задолженностью составят 300,25 тыс. руб.
Рассчитаем дополнительные текущие затраты на текущую деятельность специалиста, которые складываются из величины заработной платы персонала, амортизации оборудования и прочих затрат.
Затраты рассчитаем методом обратного счета на основании рассчитанных данных по заработной плате (табл. 3.11), амортизации оборудования и сложившейся структуры затрат на предприятии за 2013 год. Расчет представлен в таблице 3.
16.
Затраты на амортизацию вычислительной техники можно рассчитать исходя из полезного срока ее использования. Определим этот период в 5 лет.
Норма амортизации рассчитывается по формуле.
.
где — срок полезного действия амортизируемого имущества (5 лет). .
Тогда амортизация оборудования составит:
.
где — первоначальная стоимость основных производственных фондов.
Таблица 3.16 — Смета затрат внедрения должности по управлению задолженностью Затраты Сумма, тыс. руб. Заработная плата 360 Страховые взносы 108 Амортизация 32 Прочие 100 Итого 600 Таким образом, дополнительные текущие затраты составят 600 тыс. руб.
В таблице 3.17 представлены основные стоимостные характеристики проекта.
Таблица 3.17 — Показатели проекта внедрения должности по управлению задолженностью Показатель Величина Единовременные затраты, тыс. руб. 300,25 Текущие затраты, тыс. руб. 600 Итого затрат 900,25.
Таким образом, затраты на внедрение должности составят более 900 тыс. руб. Однако, согласно средним оценкам реализация данных мероприятий приведет к росту объемов продаж на 35% (за счет эффективной политики работы с покупателями) и снижению затрат на 8% (за счет предотвращения просрочек платежей и т. д.).
Выполним расчет экономического эффекта от реализации мероприятий в табл. 3.
18.
Таблица 3.18 — Расчет эффективности предложенных мероприятий Показатель Порядок расчета Величина 1. Прирост выручки = 3398 * 35% 1189 2. Снижение затрат = 3259 * 8% 260,72 3. Прирост затрат 900,25 4. Прирост прибыли до налогообложения = стр.
1 + стр. 2 — стр. 3 549,47 5. Прирост налога на прибыль Стр. 4 * 20% 109,89 Прирост чистой прибыли Стр. 4 — стр. 5 439,58.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Заключение
.
В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок учета и анализа расходов подотчетных сумм. Для достижения данной цели были изучены цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, основные нормативные документы, регулирующие вопрос расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Гепард». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных Мин.
Фином РФ и составленных самостоятельно.
Затем был изучен вопрос организации учета подотчетных сумм на предприятии ООО «Гепард», для чего был изучен порядок выдачи сумм подотчетному лицу, а также изучен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
Далее был рассмотрен порядок документального оформления подотчетных сумм на предприятии ООО «Гепард». Было установлено, что документальное оформление командировочных расходов достаточно сложный и трудоемкий процесс, так как помимо общеустановленных документов, требует оформления дополнительных документов, таких как командировочное удостоверение и др.
Анализ аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами показал, что учет ведется на одноименном счете 71. Особенностями учета на предприятии ООО «Гепард» является приобретение билетов и бензиновых карточек, которые отражаются в составе денежных документов, с последующей выдачей подотчетному лицу. В целях совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами рекомендуется:
внести изменения в учетную политику, утвердить график документооборота;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части оформления результатов инвентаризации;
организовывать курсы повышения квалификации для бухгалтерии;
разработать и утвердить должностные инструкции для бухгалтерии;
применять в расчетах с подотчетными лицами пластиковые карты.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Гепард» существенно повысить качество учета подотчетных сумм, что будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.
Затем был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
анализ доли дебиторской задолженности в общей сумме активов показал, что доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2012;2013 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов в 2011 году составляла более 65%, что свидетельствует о высокой степени зависимости от заемных средств;
в составе заемного капитала кредиторская задолженность составляет 100% заемного капитала в 2011;2012гг. При этом с 2011 года объем задолженности сократился с 4512 тыс. руб. до 2188 тыс. руб.;
весь заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и кредитами и займами. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
при анализе старения кредиторской задолженности было установлено, что наибольшую часть задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 30 дней;
по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;
проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, необходимо проводить мероприятия по снижению зависимости от заемных средств. В частности, необходимо выявить резервы погашения кредиторской задолженности, составлять графики платежей кредиторам, разработать условия работы с кредиторами, взаимовыгодные сроки товарного кредита и другие мероприятия.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб.
2. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.;
рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Гепард» различных скидок покупателям;
разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
3. Внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью.
В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «Гепард», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия, изучение тенденций;
г) разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) планирование поступления средств от дебиторов;
е) построение бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств;
ж) разработка кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другая предупредительную работу.
Далее проводилась оценка эффекта от предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект приведет к приросту прибыли на 439,58 тыс. руб.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Список литературы
Нормативно-правовые акты.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.
04.2013);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.
10.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.
07.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.
07.2013);
Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон от 27.
06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.
07.2013) «О национальной платежной системе»;
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» № 54-ФЗ;
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.
12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 23.
07.2013);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)", утверждено приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 08.
11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. от 08.
11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2011);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н (ред. от 08.
11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2011);
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П;
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 12.
10.11 № 373-П;
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» .
Постановление Госкомстата РФ от 01.
08.01 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. от 08.
11.2010).
Приказ Минфина РФ от 02.
07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Указания Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Учебная литература Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. — корр. РАН И. И. Елисеев. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 624с.
Бородина В. А. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2010;
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 592 с.;
Бухгалтерский учет / Под ред. И. П. Комиссарова, Ю. А. Бабаев, В.А. — М.: ЮНИТИ, 2011;
Бухгалтерский учет / Под ред. П. С. Безруких. — М., 2009;
Вавилов А. В. Пластиковые карты: принципы построения платежных систем. — М.: Европеум-Пресс, 2009.
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд.
перер.и доп. — М.:Проспект, 2009. — 776с.
Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. — 279с.
Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2011. — 618с.
Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — с. 138.
Ковалев В. В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2010 — 559с.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2009, 752 с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2010. — 592 с.
Пластиковые карты. 2-е издание, переработанное и дополненное. Сост. А. А. Андреев. — М.: Концерн «Банковский Деловой Центр», 2009. — 312 с Пономарева С. В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно.
Рус", 2010 — 176с.
Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник.
М.: ИНФРА — М, 2010. 651с.
Периодические издания Брюков В. О Дорос ли до чипа российский пластик // Банковское обозрение, № 11. 2009. — с.62.
Кондрабава Е. А. Нюансы учета командировочных расходов//Финансовый учет и аудит. — 2009. — № 4. — с. 10.
Интернет источники Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;
http://www.aup.ru/books/m67/.
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния».
http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения.
расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
расчеты чеками.
расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств.
расчеты инкассовыми поручениями расчеты по аккредитиву.
расчеты платежными поручениями.
Формы безналичных расчетов Пользователи.
Внутренние.
Внешние.
Опосредованно заинтересованные.
Непосредственно заинтересованные.
государство.
кредиторы.
собственники.
поставщики и покупатели.
аудиторы.
консультанты.
законодательные органы.
руководство.
менеджеры.
работники.
Виды расчетов с подотчетными лицами Расчеты по командировочным расходам.
Расчеты по хозяйственно-операционным расходам Компенсация за проезд.
Приобретение хозяйственного инвентаря и спецодежды инвентаря.
Оплата суточных.
Приобретение ГСМ.
Компенсация за проживание.
Оплата работ, услуг.
Дт-е сальдо.
Кт-е сальдо.
Баланс, строка 1230.
Баланс, строка 1520.
Сумма принятых к учету затрат.
Отчет о финансовых результатах, строка 2120.
Авансовый отчет (АО-1).
РКО/платежное поручение.
Смета (учетная политика).
Приказ о командировке (Т-9, Т-9а).
Служебное задание (Т-10а).
Командировочное удостоверение (Т-10).
Бухгалтерия.
Отдел оптовых продаж Генеральный директор Склад.
Кладовщик Менеджер по закупкам.
Менеджер по продажам.
Грузчик.
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов.
Бухгалтер по учету товаров.
Бухгалтер по учету заработной платы.
