Экономический анализ в системе управления организацией

руб., а пассивы на 1258 тыс.

руб. Стоимость чистых активов составила на конец 2015 г. -2512 тыс.

руб., что на 1073 тыс.

руб. выше, чем в 2014 г. и на 2108 тыс.

руб. меньше, чем в 2013 г.

Уставный капитал не изменился. Отклонение стоимости ЧА от величины уставного капитала в 2015 г. в сравнении с 2014 г. составило 1073 тыс.

руб., отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов в 2015 г. в сравнении с 2014 г. также составило 1073 тыс.

руб.

Чистые активы организации. меньше уставного капитала. Данное соотношение отрицательно характеризует финансовое положение и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Сохранение имевшей место тенденции способно привести организацию к банкротству.

2.

11. Оборачиваемость оборотных активов.

Проанализируем оборотные активы и их оборачиваемость. Полученные данные представим в таблицу 10.

Таблица 10.

Оборачиваемость оборотных активов.

№ п/п Наименование показателя 2013 г. 2014 г. 2015 г. 1 Сумма оборота (выручка от продаж), тыс.

руб. 5680 1814 2027 2 Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб. 1583 1265 802.

5 3 Коэффициент оборачиваемости 3.59 1.43 2.53 4 Продолжительность 1 оборота, дней 101.

72 254.

53 144.

51 5 Коэффициент закрепления 0.28 0.70 0.40 6 Потребность в оборотных активах для получения фактической суммы оборота, при показателях оборачиваемости за базисный период, тыс. руб.(с. 1 гр.5/с.3гр.

3) х х 564.

92 7 Привлечено в хозяйственный оборот (+), высвобождено из хозяйственного оборота (-) оборотных активов в связи с замедлением или ускорением их оборачиваемости, тыс. руб. (с.2гр.

5-с.6) х х 237.

Выводы: оборачиваемость оборотных средств (активов) показывает, сколько раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся остаток оборотных средств. Согласно данным в таблице 10, мы видим, что в 2015 г. организация использовала средний остаток оборотных средств чаще, чем в 2014 г., но реже чем в 2013 г.

Продолжительность оборота в 2015 г. составила 144,5 дней против 254,5 дней в 2014 г. и 101,7 раз в 2013 году.

Коэффициент закрепления характеризует средний размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 рубль объема реализованной продукции. Видно, что в 2014 г. этот показатель самый лучший.

Потребность в оборотных активах на конец 2015 г. при показателях оборачиваемости за базисный период составила 564,92 тыс.

руб., привлечено в хозяйственный оборот оборотных активов в 2015 г. — 237,58 тыс.

руб.

2.

12. Оборачиваемость производственных запасов.

Проведем анализ оборачиваемости производственных запасов и сведем полученные данные в таблицу 11.

Таблица 11.

Оборачиваемость производственных запасов.

№ п/п Наименование показателя 2013 г. 2014 г. 2015 г. 1 Сумма оборота (себестоимость продаж), тыс. руб. 4917 4477 4040 2 Среднегодовая сумма производственных запасов, тыс. руб. 10.5 25.5 38 3 Коэффициент оборачиваемости 468.

29 175.

57 106.

32 4 Продолжительность 1 оборота, дней 0.78 2.08 3.43 5 Коэффициент закрепления 0.002 0.0056 0.009.

Выводы: оборачиваемость запасов показывает, сколько раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся остаток запасов. Согласно данным таблицы 11, видим что в 2013 г. организация использовала остаток гораздо чаще, нежели в 2015 г. Это говорит о малом объеме производственных запасов, об их истощении. Поскольку коэффициент оборачиваемости сократился с 468,2 до 106,3 оборота, то это говорит о том, что результативность использования запасов снизилась в 2015 г. в сравнении с 2013 годом.

Коэффициент закрепления запасов изменился незначительно с 0,002 до 0,009. Он показывает сколько рублей запасов содержится в каждом рубле выручки. К 2015 году эта величина выросла на 0,007 в сравнении с 2013 г.

2.

13. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и сведем полученные данные в таблицу 12.

Таблица 12.

Оборачиваемость дебиторской задолженности.

№ п/п Наименование показателя 2013 г. 2014 г. 2015 г. 1 Сумма оборота (выручка от продаж), тыс. руб. 5680 1814 2027 2 Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. 1266.

5 964 472.

5 3 Коэффициент оборачиваемости 4.48 1.88 4.29 4 Продолжительность 1 оборота, дней 81.39 193.

97 85.08 5 Коэффициент закрепления 0.22 0.53 0.23.

Выводы: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Как видно из таблицы 12, в 2015 г. организация получила от покупателей оплату гораздо чаще, нежели в 2014 г.

Продолжительность одного оборота в 2015 г. составила 85 дней против 194 дней в 2014 г. и 81 оборота в 2013 году. Среднегодовая сумма дебиторской задолженности в 2015 году уменьшилась на 794 тыс.

руб.в сравнении с 2013 годом и на 491,5 тыс.

руб. в сравнении с 2014 годом.

Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансируемые в дебиторскую задолженность. В 2015 году коэффициент закрепления составил 0,23 против 0,53 в 2014 году. Мы видим, что в 2015 году средства авансируемые в дебиторскую задолженность использовались более эффективнее в сравнении с 2014 годом.

2.

14. Оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таблица 13.

Оборачиваемость кредиторской задолженности.

№ п/п Наименование показателя 2013 г. 2014 г. 2015 г. 1 Сумма оборота (себестоимость продаж), тыс. руб. 4947 4477 4040 2 Среднегодовая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб. 4719.

5 5348 5689 3 Коэффициент оборачиваемости 1.05 0.84 0.71 4 Продолжительность 1 оборота, дней 348.

21 436.

01 513.

98 5 Коэффициент закрепления 0.95 1.19 1.41.

Вывод: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз (обычно, за год) предприятие погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности. Согласно данным таблицы 13 видно, что лучший показатель был в 2013 г., в 2015 г. этот показатель снизился, а значит предприятие уменьшило скорость погашения кредиторской задолженности.

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в 2015 году выросло в сравнении с 2013 годом, а 165,77 дней и на 77,98 дней в сравнении с 2014 годом.

Коэффициент закрепления соответственно вырос в 2015 году с 0,95 до 1,41 в сравнении с 2013 годом.

Таблица 14.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности (на конец года).

№ п/п Наименование показателя 2013 г. 2014 г. 2015 г. 1 Дебиторская задолженность тыс. руб. 1344 583 362 2 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 4349 6347 5031.

Вывод: согласно данным из таблицы 14, видно, что в 2015 г. дебиторская задолженность снизилась в сравнении с предыдущими годами на 982 тыс.

руб. в сравнении с 2013 годом и на 221 тыс.

руб. в сравнении с 2014 годом.

Кредиторская задолженность также претерпела изменения. Она выросла на 682 тыс.

руб. в сравнении с 2013 годом и уменьшилась на 1316 тыс.

руб. в сравнении с 2014 годом.

2.

15. Динамика финансовых результатов.

Проанализируем финансовые результаты работы предприятия. Сведем полученные данные в таблицу 15.

Таблица 15.

Динамика финансовых результатов, тыс. руб.

№ п/п Виды финансовых результатов 2013 г. 2014 г. 2015 г. Откл. 2015 г. (+.-) от:

2013 г. 2014 г. 1 Валовая прибыль 763 -2663 -2013 -2776 650 2 Прибыль (убыток) от продаж 763 -2663 -2013 -2776 650 3 Прочие доходы 517 183 3599 3082 3416 4 Прочие расходы -599 -697 -167 432 530 5 Прибыль (убыток) до налогообложения 673 -3227 1344 671 4571.

Вывод: согласно данным таблицы 15, валовая прибыль/убыток в 2015 г. составила (2013 тыс. руб.), что на.

650 тыс. руб. лучше, чем в 2014 г. и на.

2776 тыс. руб. хуже, чем в 2013 г. Прочие доходы предприятия вместе с тем выросли на 3416 тыс. руб. в 2015 г.

в сравнении с 2014 г. и на 3082 тыс. руб. в сравнении с 2013 г.

Прочие расходы также возросли на 530 тыс. руб. в сравнении с 2014 г. и на 432 тыс. руб. в сравнении с 2013 г.

Итог работы общества в 2015 г. — прибыль в размере 1344 тыс. руб., против убытка в 2014 г. (3227 тыс.

руб.) и прибыли в 2013 г. в размере 673 тыс. руб. В 2015 году общество сработало более эффективно, чем в 2013 и в 2014 годах.

2.

16. Расчет и анализ показателей доходности (рентабельности) организации.

Таблица 16.

Расчет и анализ показателей доходности (рентабельности) организации Показатели 2013 г. 2014 г. 2015 г. Откл. 2015 г. (+.-) от: 2013 г. 2014 г.

1. Выручка от продаж, тыс. руб. 5680 1814 2027 -3653 213 2. Себестоимость продаж, тыс. руб. 4917 4477 4040 -877 -437 3.

Средняя сумма собственного капитала тыс.

руб. -670.

5 -1996 -3048.

5 -2378 -1052.

5 4. Средняя величина внеоборотных и оборотных активов, тыс. руб. 5057 4721.

5 4179.

5 -877.

5 -542 5. Средняя величина перманентного капитала, тыс. руб. -599.

5 -1960.

5 -3048.

5 -2449 -1088 6. Средняя величина финансовых вложений, тыс. руб. 0 0 0 0 0 Чистая прибыль 527 -2699 1072 545 3771.

Расчетные показатели 1. Общая рентабельность (рентабельность активов), % 10.42 -57.16 25.65 15.23 82.81 2. Рентабельность продукции (основной деятельности), % 13.69 -72.08 33.27 19.58 105.

35 3. Рентабельность продаж, % 9.28 -148.

79 52.89 43.61 201.

67 4. Рентабельность собственного капитала, % -78.60 135.

22 -35.16 43.43 -170.

39 5. Рентабельность оборотных активов, % 33.29 84.74 84.74 51.45 0.00 6. Рентабельность внеоборотных активов, % 15.17 -78.08 31.74 16.57 109.

83 8. Рентабельность финансовых вложений, % 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00.

Выводы: согласно данным полученным в таблице 16, видим, что выручка от продаж в 2015 г. составила 2027 тыс.

руб. что на 213 тыс.

руб. больше, чем в 2014 г. и на 3653 тыс.

руб. меньше чем в 2013 г.

Себестоимость продаж в 2015 г. составила 4040 тыс.

руб., что на 437 тыс.

руб. меньше, чем в 2014 г. и на 877 тыс.

руб. меньше чем в 2013 г.

Чистая прибыль в 2015 г. составила 1072 тыс.

руб., что на 3771 тыс.

руб. лучше, чем убыток в 2014 г. и на 545 тыс.

руб. лучше, чем прибыль в 2013 г.

Показатели рентабельности активов, продукции и продаж имеют положительную динамику в 2015 г. в сравнении с 2014 и 2013 годами. Рентабельность продаж в 2015 г. говорит о том, что в каждом рубле выручки содержится 0,5 руб. чистой прибыли. Рентабельность продаж в 2014 году имеет отрицательное значение, это говорит об убыточной работе предприятия в этот период.

Рентабельность собственного капитала — величина отрицательная в 2015 году, а это значит, что у предприятия практически отсутствует собственный капитал.

Рентабельность оборотных активов в 2015 году изменилась с 33,29 в 2013 году до 84,74. Она показывает прибыль, получаемую организацией с каждого, вложенного в оборотные активы, рубля и отражает эффективность использования этих активов. Как видно, в 2015 году оборотные активы использовались более эффективно, нежели в 2013 году и на уровне 2014 года.

Рентабельность внеоборотных активов демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются основные средства. В 2015 году этот показатель составил 31,74 против 15,17 в 2013 году и отрицательного значения в 2014 году. Следовательно, в 2015 году внеоборотные средства использовались более эффективно, чем в 2013 и 2014 года.

2.

17. Результативность работы предприятия.

Таблица 17.

Результативность работы предприятия Показатели 2013 г. 2014 г. 2015 г. Отклонение 2015 г. от 2013 г.(+,-) 1. Прибыль до налогообложения, тыс.

руб. 673 -3227 -1344 -2017 2. Сумма оборота (выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг), тыс. руб. 5680 1814 2027 -3653 3. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. 3474 3456.

5 3377 -97 4. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб. 1583 1265 802.

5 -780.

5 5. Среднегодовая стоимость имущества, тыс.

руб. (5=3+4) 5057 4721.

5 4179.

5 -877.

5 6. Уровень рентабельности предприятия, % (6=1:5*100%) 13.31 -68.35 -32.16 -45.47 7. Прибыль, тыс.

руб. в расчете на: 0.00 — 1 среднегодового работника 61.18 -293.

4 -122.

2 -183.

36 8. Коэффициент фондоемкости продукции (3/2) 0.61 1.91 1.67 1.05 9. Коэффициент материалоемкости продукции (4/2) 0.28 0.70 0.40 0.12 10. Прибыль на 1 рубль оборота, руб.(½) 0.12 -1.78 -0.66 -0.78 11. Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб. оборота и базисных фондоемкости и материалоемкости,% -4,57 12. Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб. оборота, фондоемкости и базисной материалоемкости,% -1,67 13. Отклонение в уровне рентабельности предприятия за счет изменений: 0 — доли прибыли на 1 руб. реализованной продукции -17,78 — фондоемкости продукции 2,9 — материалоемкости продукции.

— 30,49 Уровень рентабельности предприятия можно определить делением прибыли на 1 руб. оборота на коэффициенты фондоемкости и материалоемкости. Для пофакторного исследования необходимо определить 2 расчетных (условных) уровня рентабельности, первый-делением прибыли на 1 руб. оборота за фактический период на базисные коэффициенты фондоемкости и материалоемкости и второй — делением прибыли на 1 руб. оборота за отчетный период на фактический коэффициент фондоемкости и базисный коэффициент материалоемкости.

Отклонение в уровне рентабельности за счет изменений в доле прибыли на 1 руб. реализованной продукции (оборота) рассчитывается разницей между первым расчетным уровнем рентабельности и базисным (плановым) уровнем, отклонение за счет изменений в фондоемкости продукции — разницей между вторым и первым расчетными уровнями рентабельности, а за счет изменений в материалоемкости продукции — разницей между фактическим уровнем рентабельности и вторым расчетным.

Сделаем выводы на основе данных, представленных в таблице 17 и проведенного анализа.

Прибыль до налогообложения в 2015 г. составила 1344 тыс.

руб., что на 2017 тыс.

руб. хуже, чем за 2013 г.

Выручка в 2015 г. составила 2027 тыс.

руб., что на 3653 тыс.

руб. меньше, чем в 2013 г.

Среднегодовая стоимость внеоборотных активов за 2 года изменилась незначительно — на 97 тыс.

руб.

Фондоемкость выросла на 1,05. Следовательно, в отчетном году количество основных производственных фондов на 1 рубль произведенной продукции стало приходиться меньше, чем в базисном периоде.

Материалоемкость выросла Это говорит о том, что материальных затрат, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции стало затрачиваться больше, чем в базисном периоде.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие критические значения:

— полная зависимость организации от заемного капитала (отрицательная величина собственного капитала);

— чистые активы меньше уставного капитала;

— значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами можно считать критическим;

— коэффициент текущей (общей) ликвидности существенно ниже нормативного значения;

— критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

— за год получен убыток от продаж (-2013 тыс. руб).

Положительный момент — прибыль по итогам работы за 2015 года в размере 1072 тыс.

руб. против убытка в 2014 г. в размере 2699 тыс.

руб. Рассчитаем коэффициент восстановление платежеспособности (Кв):

Кв =(КТЛк.г. + 6 /Т х АКТЛ)/2.

КТЛ к.г. фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец года (КТЛк.г.); А КТЛприрост КТЛ за период между началом и окончанием отчетного периода; 6 — период восстановления платежеспособности в месяцах (он может быть равным 3, 6, 9. и 12 месяцам); Т — длительность отчетного периода (в месяцах).

КТЛ на конец 2015 г. = (541+362+46)/(5031+1568) = 0,14.

КТЛ на начало года = (43+583+30)/(6347+1510) = 0,08.

Кв = (0,14 +6/12*(0,14−0,08))/2 = 0,085.

Коэффициент менее 1, а значит предприятие не располагает ресурсами для восстановления платежеспособности в течение 6-ти месяцев.

Заключение

.

В ходе выполнения данной курсовой работы рассмотреть основные принципы и этапы проведения экономического анализа в системе управления предприятием на примере Общества с ограниченной ответственностью «Уралпромсервис». В заключение сделаем основные выводы.

Мы дали определение экономическому анализу, рассмотрев его с точки зрения разных деятелей науки. Также были рассмотрены различные виды экономического анализа с развернутыми характеристиками и зависимость применения различных видов анализа от различных видов факторов.

Следующим шагом было определение задач и целей экономического анализа, вследствие чего были сделаны соответствующие выводы о непрерывности и постоянстве данного вида анализа.

Нами была изучена краткая характеристика изучаемого предприятия, проанализированы его активы в разрезе их структуры, состава и динамики, проанализированы пассивы (источники формирования активов) предприятия в разрезе их структуры, состава и динамики и посчитана и оценена динамику оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

В заключение была проанализирована структуру баланса, а также дана объективную оценку реальных возможностей восстановления или утраты платежеспособности предприятия.

Экономический анализ затрагивает все сферы практической деятельности человека, все стадии общественного производства, является основой построения количественных критериев ценности принимаемых решений, используется для формирования материально-структурной, функциональной и системной характеристики хозяйственной деятельности.

Согласно проведенного анализа, мы выяснили следующее:

— доля оборотных средств в имуществе в 2013 году составляла 36,2%, а в 2015 году их доля снизилась, из-за сокращения доли дебиторской задолженности (с 25,99% до 8,86%), до 23,22% (таблица 1). При анализе внеоборотных активов видно, что их доля в имуществе в 2015 г. в сравнении с 2013 г. возросла с 63,76% до 76,78% и снизилась в сравнении с 2014 годом (84,64%);

— источники образования имущества на конец 2015 г. сократились в сравнении с 2014 г. незначительно — на 4,33% или на 185 тыс.

руб. и в сравнении с 2013 г. — на 1084 тыс.

руб. или на 20,96% (таблица 2);

— общая стоимость собственного капитала предприятия уменьшилась с -407 тыс. руб. до -2512 тыс. руб., т. е. на 1698 тыс. руб. за счет изменений размера и доли нераспределенной прибыли предприятия. Сам же уставный капитал остался без изменений.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие критические значения:

— полная зависимость организации от заемного капитала (отрицательная величина собственного капитала);

— чистые активы меньше уставного капитала;

— значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами можно считать критическим;

— коэффициент текущей (общей) ликвидности существенно ниже нормативного значения;

— критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

— за год получен убыток от продаж (-2013 тыс. руб.).

Положительный момент — прибыль по итогам работы за 2015 года в размере 1072 тыс. руб. против убытка в 2014 г. в размере 2699 тыс. руб.

Рассчитанный коэффициент восстановления платежеспособности получился менее 1, а это значит, что предприятие не располагает ресурсами для восстановления платежеспособности в течение ближайших 6-ти месяцев.

Целью данного экономического анализа эффективности деятельности ООО «Уралпромсервис» является определение дальнейших путей его развития.

Таким образом, определенную во введение цель работы следует признать достигнутой, а задачи исследования решенными в полном объеме.

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.

2. Аверина, О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О. И. Аверина, В. В. Давыдова, Н. И. Лушенкова. — М.: Кно.

Рус, 2012. — 432 c.

3. Александров, О. А. Экономический анализ: Учебное пособие / О. А. Александров, Ю. Н. Егоров. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 288 c.

4. Артеменко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. — М.: Кно.

Рус, 2013. — 288 c.

5. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 366 c.

6. Басовский, Л. Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, А. Л. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 222 c.

7. Бороненкова, С. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С. А. Бороненкова, Т. И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 478 c.

8. Гарнова, В. Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н. Б. Акуленко, В. Ю. Гарнова, В. А. Колоколов; Под ред. Н. Б. Акуленко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 157 c.

9. Герасимова, Е. Б. Экономический анализ: Задания, ситуации, руководство по решению / Е. Б. Герасимова, Е. А. Игнатова. — М.: Форум, 2011. — 176 c.

Приложения.