Пример расчета налога на активы при начислении величины изнашивания фондов разными способами представлен в таблице 2.
2.
Из таблицы 2.2 видно, что наиболее предпочтительным вариантом начисления величины изнашивания в ООО «Окна Браво» является способ уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения, установленного ООО «Окна Браво».
Таблица 2.2.
Начисление величины амортизации ООО «Окна Браво» разными способами.
Год Квартал Начисление величины изнашивания линейным способом Начисление величины изнашивания способом списания величины, выраженной в денежной форме, по сумме чисел лет срока полезного использования Начисление величины изнашивания способом уменьшаемого остатка Начисление величины изнашивания способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 Ост. величина, представленная в денежной форме, на конец квартала Величина налога за год Ост. величина, представленная в денежной форме, на конец квартала Величина налога за год Ост. величина, представленная в денежной форме, на конец квартала Величина налога за год Ост. величина, представленная в денежной форме, на конец квартала Величина налога за год 1 1 3150 000 64 680 3 024 000 59 136 3150 000 64 680 2940 000 55 440 2 2940 000 2 688 000 2940 000 2 520 000 3 2730 000 2352 000 2730 000 2 100 000 4 2520 000 2 016 000 2520 000 1680 000 2 1 2310 000 46 200 1 764 000 33 264 2362 500 48 510 1470 000 27 720 2 2100 000 1 512 000 2205 000 1 260 000 3 1890 000 1260 000 2047 500 1050 000 4 1680 000 1008 000 1890 000 840 000 3 1 1470 000 27 720 840 000 14 784 1771 875 36 383 735 000 13 860 2 1260 000 672 000 1653 750 630 000 3 1050 000 504 000 1535 625 525 000 4 840 000 336 000 1417 500 420 000 4 1 630 000 9 240 252 000 3 696 1 328 906,25 27 287 367 500 6 930 2 420 000 168 000 1240 312,50 315 000 3 210 000 84 000 1 151 718,75 262 500 4 — - 1 063 125 210 000.
Итак, в данном параграфе был произведен выбор оптимального способа начисления амортизации в ООО «Окна Браво». Наиболее предпочтительным вариантом начисления величины изнашивания фондов является способ уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения, установленного ООО «Окна Браво».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Амортизационные отчисления представляет собой денежное выражение размера величины изнашивания фондов, соответствующего степени изнашивания фондов. Взносы включаются в себестоимость товаров и реализуются при ее продаже.
В рыночной экономике значение амортизационных отчислений имеет очень сильное влияние на экономику организации. С одной стороны, слишком высокая доля трансфертов увеличивает издержки производства и, следовательно, снижает конкурентоспособность товаров, уменьшает сумму прибыли и, следовательно, уменьшает спектр возможностей компании и ее уровень экономического развития.
С другой стороны, низкая доля трансфертов удлиняет оборачиваемость средств, вложенных в покупку основных фондов, что ведет к их старению и, как следствие, снижение конкурентоспособности, потере рыночных позиций.
Итак, величина величины изнашивания основных фондов является функцией многих переменных.
Амортизационные отчисления производятся хозяйствующими субъектами ежемесячно, исходя из установленных норм величины изнашивания основных фондов и балансовой величины, выраженной в денежной форме, основных фондов по отдельным группам. Величина изнашивания основных фондов — это процент от годовой суммы величины изнашивания основных фондов к балансовой величине, выраженной в денежной форме, основных фондов.
Величина изнашивания основных фондов осуществляется различными способами. Линейный способ осуществляется равномерно на основе величины, выраженной в денежной форме, или восстановительной величины, выраженной в денежной форме, элемента на протяжении всего периода использования.
При использовании способа уменьшаемого остатка годовая величина выплат рассчитывается исходя из остаточной величины, выраженной в денежной форме, фондов на начало года и нормы отчислений, рассчитанной на основе использования элемента. Доля выплат уменьшается из года в год.
Способ списания величины, выраженной в денежной форме, пропорционально объему товаров показывает начисление величины изнашивания основных фондов на основе натурального показателя объема товаров в отчетном периоде, и соотношения первоначальной величины, выраженной в денежной форме, элемента и предполагаемого объема производства за весь период эксплуатации. Этот способ позволяет учесть физическое изнашивание элемента.
С точки зрения налога на активы наиболее предпочтительным вариантом величины изнашивания основных фондов для ООО «Окна Браво» является способ уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.
1. Алексейчева, Е. Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е. Ю. Алексейчева, М. Д. Магомедов, И. Б. Костин. — М.: Дашков и К, 2013. — 292 c.
2. Арзуманова, Т. И. Экономика организации: Учебник / Т. И. Арзуманова, М. Ш. Мачабели. — М.: Дашков и К, 2016. — 240 c.
3. Барышникова, Н. А. Экономика организации: Учебное пособие для СПО / Н. А. Барышникова, Т. А. Матеуш, М. Г. Миронов. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 191 c.
4. Баскакова, О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Дашков и К, 2015. — 372 c.
5. Веретенникова, И. И. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие для бакалавров / И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова; Под ред. И. В. Сергеев. — М.: Юрайт, 2013. — 671 c.
6. Клочкова, Е. Н. Экономика организации: Учебник для СПО / Е. Н. Клочкова, В. И. Кузнецов, Т. Е. Платонова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 447 c.
7. Кнышова, Е. Н. Экономика организации: Учебник / Е. Н. Кнышова, Е. Е. Панфилова. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 336 c.
8. Коробкин, А. З. Экономика организации отрасли: Учебное пособие / А. З. Коробкин. — Минск: Изд-во Гревцова, 2013. — 288 c.
9. Коршунов, В. В. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / В. В. Коршунов. — М.: Юрайт, 2013. — 433 c.
10. Лопарева, А. М. Экономика организации (предприятия): Учебноспособический комплекс / А. М. Лопарева. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 400 c.
11. Мокий, М. С. Экономика организации: Учебник и практикум. / М. С. Мокий. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 334 c.
12. Осипова, И. В. Экономика организации (предприятия) (для бакалавров) / И. В. Осипова, Е. Б. Герасимова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 280 c.
13. Пошерстник, Н. В. Экономика организации / Н. В. Пошерстник. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 320 c.
14. Растова, Ю. И. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие / Ю. И. Растова, С. А. Фирсова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 280 c.
15. Сапожникова, Н. Г. Экономика организации (предприятия) (СПО)Учебник для ССУЗов / Н. Г. Сапожникова, Я. Н. Куницина. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 408 c.
16. Сафронов, Н. А. Экономика организации (предприятия): Учебник для ср. спец. учебных заведений / Н. А. Сафронов. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 256 c.
17. Сергеев, И.В. экономика организации (предприятия): Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 511 c.
18. Третьяк, Л. А. Экономика сельскохозяйственной организации: Учебное пособие / Л. А. Третьяк, Н. С. Белкина. — М.: Дашков и К, 2015. — 396 c.
19. Чайников, В. В. Экономика предприятия (организации): Учебное пособие / В. В. Чайников, Д. Г. Лапин. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 439 c.
20. Чечевицына, Л. Н. Экономика организации: Учебное пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Чечевицына. — Рн/Д: Феникс, 2013. — 382 c.
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «ОКНА БРАВО» НА 31.
12.2016.
Наименование показателя Код показателя На 31 декабря 2016 года На 31 декабря 2015 года На 31 декабря 2014 года 1 2 3 4 5 АКТИВ.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 — - - Результаты исследований и разработок 1120 — - - Нематериальные поисковые активы 1130 — - - Материальные поисковые активы 1140 — - - Основные средства 1150 31 349 31 981 29 074.
Доходные вложения в материальные ценности 1160.
;
;
— Финансовые вложения 1170 2041 1226 1115.
Отложенные налоговые активы 1180 — - - Прочие внеоборотные активы 1190 — - - ИТОГО по разделу I 1100 33 390 33 207 30 188 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 67 182 52 073 47 339.
Налог на добавленную величина, представленная в денежной форме, по приобретённым ценностям 1220 2204 1647 1497.
Дебиторская задолженность 1230 36 106 35 069 30 881.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 — - - Наличность и безналичные расчеты и денежные эквиваленты 1250 837 1789 1627.
Прочие оборотные активы 1260 — - - ИТОГО по разделу II 1200 106 329 90 578 82 344 БАЛАНС 1600 139 719 123 785 112 532.
Продолжение приложения 1.
1 2 3 4 5 ПАССИВ.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 78 78 78 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — - - Переоценка внеоборотных активов 1340 — - - Добавочный капитал 1350 25 180 25 180 22 891.
Резервный капитал 1360 — - - Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 1370 6935 5042 4486 ИТОГО по разделу III 1300 32 193 30 300 27 455 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства 1410 — - - Отложенные налоговые обязательстваа 1420 — - - Оценочные обязательстваа 1430 — - - Прочие долгосрочные обязательства 1450 13 917 15 780 14 436 ИТОГО по разделу IV 1400 13 917 15 780 14 436 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства 1510 29 000 17 200 15 636.
Кредиторская задолженность 1520 53 609 60 505 55 005.
Доходы будущих периодов 1530 — - - Оценочные обязательстваа 1540 — - - Прочие краткосрочные обязательстваа 1550 — - - ИТОГО по разделу V 1500 93 609 77 705 70 641 БАЛАНС 1700 139 719 123 785 112 532.
Приложение 2.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ООО «ОКНА БРАВО» ЗА 2016 Г.
Значение За год 2016.
За год 2015 1 2 3 Выручка 61 311 53 932.
Себестоимость продаж (56 135) (50 074) Валовая прибыль 5176 3858.
Коммерческие расходы (1343) (1257) Управленческие расходы (-) (-) Прибыль (убыток) от продаж 3833 2601.
Доходы от участия в других хозяйствующий субъектх — - Проценты к получению — - Проценты к уплате (99) (-) Прочие доходы 39 203 Прочие расходы (187) (232) Прибыль (убыток) до налогообложения 3784 2572.
Текущий налог на прибыль (2251) (1498) В том числе постоянные налоговые обязательства (активы).
(-).
(-) Изменение отложенных налоговых обязательств.
;
— Изменение отложенных налоговых активов.
;
— Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Приложение 3.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ООО «ОКНА БРАВО» ЗА 2015 Г.
Значение За 2015 год За 2014 год 1 2 3 Выручка 53 932 49 079.
Себестоимость продаж (50 074) (45 522) Валовая прибыль 3858 3557.
Коммерческие расходы (1257) (1143) Управленческие расходы (-) (-) Прибыль (убыток) от продаж 2601 2365.
Доходы от участия в других хозяйствующий субъектх — - Проценты к получению — - Проценты к уплате (-) (50 222) Прочие доходы 203 185 Прочие расходы (232) (211) Прибыль (убыток) до налогообложения 2572 2338.
Текущий налог на прибыль (1498) (1362) В том числе постоянные налоговые пассивова (активы).
(-).
(-) Изменение отложенных налоговых пассивов.
;
— Изменение отложенных налоговых активов.
;
— Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Баскакова, О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Дашков и К, 2015. С. 112.
Мокий, М. С. Экономика организации: Учебник и практикум. / М. С. Мокий. — Люберцы: Юрайт, 2016. С. 139.
Лопарева, А. М. Экономика организации (предприятия): Учебноспособический комплекс / А. М. Лопарева. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. С. 154.
Сергеев, И.В. экономика организации (предприятия): Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова. — Люберцы: Юрайт, 2015. С. 125.
Пошерстник, Н. В. Экономика организации / Н. В. Пошерстник. — М.: Кно.
Рус, 2013. С. 144.
Осипова, И. В. Экономика организации (предприятия) (для бакалавров) / И. В. Осипова, Е. Б. Герасимова. — М.: Кно.
Рус, 2013. С. 109.
Коршунов, В. В. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / В. В. Коршунов. — М.: Юрайт, 2013. С. 112.
