Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Ликвидность баланса устанавливается путем сопоставления приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1 > П1, то есть наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;А2 > П2, то есть быстро реализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;А3> П3, то есть медленно реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;А4 < П4, то есть постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их. Анализ ликвидности баланса ООО «Фирма «НАТ» представлен в таблице 2.

9.Таблица 2.9Анализ ликвидности баланса ООО «ООО „Фирма НАТ“» (тыс. руб.)Условиеликвидности.

Платежный излишек илинедостаток.

Оценка ликвидностибаланс на 31.

12.2016 г. 2014 г.2015 г. 2016 г. А1>П1762−662−974не выполняется.

А2>П2−2299−1508−13 585не выполняется.

А3>П3 161 681 830 518 986выполняется.

А4<П414 631 161 354 427выполняется.

В течение всего периода исследования ООО «Фирма «НАТ» не обладало абсолютной ликвидностью, т.к. сумма наиболее ликвидных активов была значительно меньше суммы наиболее срочных обязательств — кредиторской задолженности. Платежный недостаток составил в 2015 г. -662 тыс. руб. На конец 2016 г. у ООО «Фирма «НАТ» также недостаточно денежных средств, чтобы покрыть краткосрочные кредиты и займы. Невыполнение второго условия ликвидности баланса обусловлено тем, что у ООО «Фирма «НАТ» краткосрочные кредиты превышают быстрореализуемые активы. Выполнение третьего условия ликвидности баланса обеспечено тем, что у ООО «Фирма «НАТ» отсутствуют долгосрочные кредиты, а поэтому они не превышают труднореализуемые активы. Невыполнение четвертого условия ликвидности говорит о том, что у ООО «Фирма «НАТ» недостаточно собственного капитала и других постоянных пассивов для обеспечения потребности в оборотных активах. Расчет коэффициентов ликвидности баланса ООО «Фирма «НАТ» представлен в таблице 2.

8.На конец 2016 г. коэффициенты удовлетворяют нормативным значениям, за 2016 г. ликвидность ООО «Фирма «НАТ» несколько ухудшилась за счет снижения наиболее ликвидных активов. Таблица 2.10Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Фирма «НАТ"Показатель.

Норматив2014 г. 2015 г.2016 г.

1. Наиболее ликвидные активы, тыс.

руб.Х21 122 002 452.

Краткосрочные долговыеобязательства, тыс. руб. Х135 086 212 193.

Дебиторская задолженность, тыс.

руб.Х2 959 149 270 954.

Прочие оборотные активы, тыс. Х769 102 112 175.

Текущие активы (всего), тыс. руб. Х2 123 919 997 263 266.

Коэффициент абсолютнойликвидности (стр. 1 / стр. 2)0,2−0,51,560,230,20+++7.Коэффициент критическойликвидности (стр. 1 + стр. 3 + +стр. 4)/ стр. 20,8−14,333,157,02+++8.Коэффициент текущейликвидности (стр.

5 / стр. 2)1,5−215,7323,2021,60-++Коэффициент текущей ликвидности составляет на конец 2016 г. 21,6 пункта и свидетельствует о том, что текущие обязательства полностью покрываются текущими активами. Коэффициент критической ликвидности составляет на конец 2015 г.

7,02, и говорит о том, что ООО «Фирма «НАТ» в состоянии выполнить текущие обязательства из быстрореализуемых активов. Высокое значение показателя свидетельствует о низком финансовом риске и хороших потенциальных возможностях для привлечения финансовых средств со стороны. Проведем анализ дебиторской задолженности. Рассмотрим дебиторскую задолженность в разрезе статей. Таблица 2.11Вертикальный анализ дебиторской задолженности ООО «Фирма «НАТ"Показателигод.

Абсолютное изменение2014 г. 2015 г.2016 г. 2015 г.2016 г. Дебиторская задолженность, тыс.

руб.295 914 927 095−14 675 603покупатели и заказчики859 149 239 166 332 416по авансам2 232 718,8−2 232 718,8с прочими1 877 460,2−1 877 460,2Удельный вес расчетов спокупателями и заказчиками в общей дебиторской задолженности29,3 100,0055,1970,97−44,81Удельный вес авансов в дебиторской задолженности7,540,0038,32−7,5438,32Удельный вес прочей дебиторской задолженности в общей дебиторской задолженности63,430,006,49−63,436,49Обращает на себя внимание резкий рост общей суммы дебиторской задолженности в 2016 по сравнению с 2015 годом. Дебиторская задолженность возросла почти в 4 раза. Такое большое увеличение можно оценить только отрицательно, так как такой большой рост приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска. Существенную роль в таком большом увеличении сыграло увеличение задолженности по авансам, что произошло из-за того, что в филиале большинство сделок осуществлялось путем предоплаты. Денежные средства зачисляются на счета поставщиков, а по мере предоставления необходимой продукции или оказания услуг средства списываются в определенном размере. Также произошел рост задолженности покупателей и заказчиков в 2016 году более, чем в 2 раза по сравнению с 2015 годом. Прочая дебиторская задолженность в 2016 году уменьшилась в целом за 2 года с 1877 тыс.

руб. до 460,2 тыс.

руб. Это произошло из-за того, что выданные в 2013 году подотчет суммы денежных средств были оприходованы. А сумма прочей дебиторской задолженности состоит из предоплаты за участие в электронных торгах. Отрицательным моментом в деятельности ООО «Фирма «НАТ» является замедление оборачиваемости дебиторской задолженности. Так, в 2015 году длительность оборота дебиторской задолженности составила 18,88 дня, в 2016 году произошло увеличение длительности оборота до 37,64 дней. То есть рост срока погашения дебиторской задолженности составил 18,76 дней или практически в 2 раза. Таким образом, в следствие повышения срока погашения дебиторской задолженности эффективность использования оборотных средств в ООО «Фирма «НАТ» по сравнению с предшествующим периодом понизилась. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности происходитотносительное вовлечение денежных средств в оборот. Вся дебиторская задолженность краткосрочная. Причем, срок оплаты всей дебиторской задолженности покупателей и заказчиков до 1 месяца. Прочая дебиторская задолженность является задолженностью до 3 месяцев. В 2014 и 2015 годах отсутствует просроченная задолженность.

В 2016 году наблюдается просрочка по оплате до 30 дней. Важным в анализе дебиторской задолженности является сопоставление ее с кредиторской. Рассмотрим показатели, характеризующие соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 2.

12.Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность рассчитывался делением дебиторской задолженности на общую сумму оборотных активов предприятия. Таблица 2.12Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность ООО «Фирма «НАТ"Показатели2015 г. 2016 г.изменение.

Среднегодовоезначениедебиторскойзадолженности, тыс.

руб.2225,54 293,52068.

Среднегодовоезначениеоборотныхактивов, тыс.

руб.2 061 823 161,52543,5Коэффициентотвлечения оборотныхактивов в дебиторскую задолженность0,1080,1850,08Сумма однодневной выручки, тыс.

руб.117,85 114,06−3,79Периодоборотадебиторскойзадолженности, дней18,8837,6418,76Объем реализации услуг, тыс.

руб.4 301 641 633−1383.

Коэффициент оборачиваемостидебиторской задолженности19,339,70−9,63Среднегодовое значение кредиторскойзадолженности, тыс.

руб.11 061 040,5−65,5Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторскойзадолженности общий2,014,132,11Данный коэффициент увеличился в 2016 году на 0,08. Увеличение значения данного показателя свидетельствует об ухудшении структуры оборотных активов, поскольку происходит отток средств в дебиторскую задолженность. Период оборота дебиторской задолженности или средний период инкассации дебиторской задолженности определяется делением дебиторской задолженности на сумму однодневного оборота по реализации услуг. Рост оборота дебиторской задолженности в 2016 году в два раза свидетельствует о необходимости кардинальных изменений в области управления дебиторской задолженностью. Основной причиной увеличения периода инкассации дебиторской задолженности является рост дебиторской задолженности в 4 раза. Общий коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2016 году увеличился по сравнению с 2015 годом на 2,11. Это говорит о том, что задолженность предприятия по коммерческим кредитам уменьшилась, а дебиторская задолженность предприятия увеличилась. Можно сказать, что в связи с этим из оборота предприятия отвлекается большое количество денежных средств, что не может сказаться положительно на эффективности деятельности предприятия. Как показал расчет, отвлечение из оборота предприятия в результате увеличения периода оборота дебиторской задолженности составило 2139,8 тыс.

руб. Можно сделать вывод о том, что управление дебиторской задолженностью в ООО «Фирма «НАТ» требует существенных изменений. В результате проведенного анализа выявился резерв уменьшения дебиторской задолженности за счет уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками. Увеличение объема реализации услуг приведет к ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности и сокращению сроков е инкассации. На предприятии необходимо применять более современные и прогрессивные методы управления дебиторской задолженностью. Резервом уменьшения дебиторской задолженности являются политика расчетов с покупателями и заказчиками. Сделаем выводы по результатам проведенного анализа финансовой деятельности ООО «Фирма «НАТ».Основную сумму хозяйственных средств ООО «Фирма «НАТ» составляют заемные средства (51,89%), а также текущие активы (оборотные средства) — 62,39%. Имущественное положение ООО «Фирма «НАТ» можно оценитькак стабильное. Текущие обязательства не на много превышают текущие активы, что дает возможность быстрее маневрировать средствами. На конец 2016 г. коэффициенты удовлетворяют нормативным значениям, за.

2016 г. текущая ликвидность ООО «Фирма «НАТ» значительно улучшилась за счет увеличения медленно реализуемых активов и сокращения наиболее срочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности составляет на конец 2016 г.

21,6 пункта и свидетельствует о том, что текущие обязательства полностью покрываются текущими активами. В 2016 г. снизился размер собственного капитала ООО «Фирма «НАТ», что в итоге привело к снижению финансовой устойчивости предприятия и росту его зависимости от внешних кредиторов, что выразилось в соответствии уровня относительных показателей финансовой устойчивости нормативному уровню. Резкий рост заемного капитала связан с отвлечением из оборота значительной суммы денежных средств на покупку основных фондов. Данная ситуация также сложилась в вязи с ухудшением оборачиваемости всех оборотных средств и в частности дебиторской задолженности, доля которой в активах резко возросла. Поэтому одним из направлений повышения эффективности деятельности может стать мероприятие по оптимизации дебиторской задолженности. ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Приложение № 1к Приказу Министерства финансов.

Российской Федерацииот 02.

07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина Россииот 05.

10.2011 № 124н, от 06.

04.2015 № 57н)Формыбухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Бухгалтерский балансна31 декабря2016г.Коды.

Форма по ОКУД710 001.

Дата (число, месяц, год) Организация.

ООО «Фирма «НАТ"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид экономическойдеятельноститорговляпо.

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности.

Общество сОграниченной ответственностью ООО «Фирма «НАТ"по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) На31 декабря.

На 31 декабря.

На 31 декабря.

Пояснения1Наименование показателя 22 016 г.

32 015 г.42 014г.

5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы—-Результаты исследований и разработок—-Нематериальные поисковые активы—-Материальные поисковые активы—-Основные средства15 8731 201 889.

Доходные вложения в материальные ценности—-Финансовые вложения—-Отложенные налоговые активы—-Прочие внеоборотные активы—-Итого по разделу I15 8731 20 1889II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы17 76 917 28 415 399Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям—-Дебиторская задолженность7 0951 4922 959Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)—-Денежные средства и денежные эквиваленты2 452 002 112Прочие оборотные активы1 2171 21 769.

Итого по разделу II26 32 619 99 721 239БАЛАНС42 19 921 19 822 128Форма 710 001 с. 2НаНа 31 декабря.

На 31 декабря.

Пояснения1Наименование показателя 220 г.

320 г.420г.

5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

Собственные акции, выкупленные у акционеров ()7()()Переоценка внеоборотных активов—-Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

20 29 017 32 615 510Итого по разделу III20 30 017 33 615 520IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства—-Отложенные налоговые обязательства—-Оценочные обязательства—-Прочие обязательства—-Итого по разделу IV—-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства20 6803 0005 258Кредиторская задолженность1 2 196 191 350Доходы будущих периодов—-Оценочные обязательства—-Прочие обязательства-243-Итого по разделу V21 89 938 626 608БАЛАНС42 1 992 119 822 128Руководитель (подпись)(расшифровка подписи)""20г.Приложение 2.(в ред. Приказа Минфина Россииот 06.

04.2015 № 57н)Отчет о финансовых результатахза2016 год.

КодыФорма по ОКУД710 002.

Дата (число, месяц, год) Организация.

ООО «Фирма «НАТ"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид экономическойдеятельноститорговляпо.

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности.

Общество сОграниченной ответственностьюпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.).

по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 22 016 г.

32 015 г.4Выручка 541 63 343 016Себестоимость продаж ()()Валовая прибыль (убыток).

22 12 923 070Коммерческие расходы ()()Управленческие расходы ()()Прибыль (убыток) от продаж4 6373 239Доходы от участия в других организациях—Проценты к получению—Проценты к уплате ()()Прочие доходы472-Прочие расходы ()()Прибыль (убыток) до налогообложения33 842 249.

Текущий налог на прибыль ()()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)—Изменение отложенных налоговых обязательств—Изменение отложенных налоговых активов—Прочее (420)(433)Чистая прибыль (убыток).

Форма 710 002 с. 2ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 22 016 г.

32 015 г.4Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Совокупный финансовый результат периода 62 9641 816Справочно.

Базовая прибыль (убыток) на акцию—Разводненная прибыль (убыток) на акцию—Руководитель (подпись)(расшифровка подписи)""20г.