Наборы содержат краткое описание работ (либо ссылки на документацию, содержащую их описание) и нормы трудозатрат. Для подразделений, оперирующих в материальном слое, дополнительно указываются количественные характеристики размеров партий изготовления и поставки (закупки) компонентов изделий. Данный массив является исходной информацией для формирования ЗР, распределяющих (закрепляющих) работы как по ИТР, так и по ОПР. МУПОД обеспечивает процесс управления проектом, выполняя (обслуживая) действия по назначению, запуску в работу и закрытию заданий по проекту (рисунок 2.3).Рисунок 2.3 Функции МУПОДРисунок 2.
4. Управление проектом.
МУПОД совместно с модулем ―Планировщик‖ реализуют функции расширенного анализа состояния производственных программ, определяя статусы состояния партий: ―условно закрыто‖ и ―частично закрыто (рисунок 2.5). Планировщик по мере необходимости автоматически, либо по указанию оператора, запускает процесс перепланирования проекта.
а) подразделение ―111б) все подразделения.
Рисунок 2.
5. Мониторинг процессов3 ОПТИМИЗАЦИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ИСТОЧНИКОВ ДЛЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НП ФК ШИННИКОсновные направления совершенствования механизма формирования прибыли включают комплекс мероприятий, обеспечивающих правильное определение объема выручки от реализации продукции, сумм налогов, а также размеров издержек производства, что влияет на точность и достоверность определения финансовых результатов [1, с.16]. Рассмотрим финансовые результаты хозяйственной деятельности строительной организации НП ФК Шинник. Из данных горизонтального анализа отчета о прибылях и убытка следует, что себестоимость выполненных строительно-монтажных работ (СМР) за 2015;2016 годы увеличилась. В 2015 г. она составила 249 926 тыс.
руб. при сумме выручки в 296 514 тыс.
руб., в 2015 г. 672 277 тыс.
руб. при сумме выручки в 777 302 тыс.
руб. и 342 185 тыс. руб. в 2016 г. при сумме выручки в 372 417 тыс.
руб. Таким образом, в 2015 году доля себестоимости выполненных СМР в выручке от их реализации составила 84%, в 2015 году -86%, в 2016 году — 92%. Рост себестоимости работ приводит к снижению чистой прибыли предприятия, а соответственно к уменьшению финансовых ресурсов. Таким образом, предприятию необходимо разработать меры по снижению себестоимости СМР. Уровень затрат строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочей силе, сложившийся уровень цен на эти ресурсы.
В то же время на себестоимость существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов [2, с.32]. Снижения себестоимости СМР можно достичь: за счет снижения затрат на строительные материалы, детали, конструкции; за счет увеличения выработки при улучшении использования строительных машин; за счет повышения производительности труда за счет увеличения сборности строительства, а также сокращения прочих расходов [3, с.173]. Рассмотрим более подробно прочие расходы при расчете чистой прибыли организации. Для этого проанализируем состав, структуру и динамику прочих расходов НП ФК Шинникза 2015, 2016 гг. Данные для анализа представлены в таблице 3.
1.Среди прочих расходов значительную долю (5,62% в 2010 году и 19,61% в 2011 году) занимают услуги сторонних организаций, которые представляют собой расходы на аренду объектов недвижимого имущества под офис Общества, складов для хранения оборудования и транспортных средств. Эти расходы носят постоянный характер. Влияние данных расходов (доля в общем объеме расходов) на величину чистой прибыли будет снижаться по мере роста объемов реализации. В свою очередь, стабильный рост объемов реализации строительно-монтажных работ приведет к увеличению чистой прибыли предприятия, а соответственно и приросту финансовых ресурсов. Определим, каким образом изменится чистая прибыль предприятия при росте объема продаж на 10%. Для этого рассчитаем уровень и коэффициент операционного рычага. Общая сумма затрат, выполненных СМР, равна себестоимости выполненных СМР (табл. 3.2).Таблица 3.1 — Состав и структура прочих расходов за 2015, 2016 года.
Сумма, тыс. руб.Абс.изм. (+,-)2016г. к 2015 г. Темпы прироста (%)2015г.
2016 г.Прочие расходы10 069 727 412−7 328 527,22Удельный вес, %100,100,000,100,00Расходы от реализ. товарно-материальныхценностей 9 367 119 680−7 399 121,01Удельный вес, %93,0271,79−21,2377,18Госпошлина44 172 128 390,91Удельный вес, %0,040,630,581 435,99Страхование здоровья205 170−3582,93Удельный вес, %0,200,620,42 304,63Страховой взнос461 969 508 210,20Удельный вес, %0,463,533,8 772,14Убытки прошлых лет164 164-Удельный вес, %0,000,600,60-Налог на имущество394 597 203 151,52Удельный вес, %0,392,181,79 556,61Услуги банка284 263−2192,61Удельный вес, %0,280,960,68 340,18Услуги сторонних организаций56 595 376−28 395,00Удельный вес, %5,6219,6113,99 348,98Маржинальная прибыль будет равна разнице выручки от реализации СМР и переменных затрат СМР. Рассчитаем эффект операционного рычага: ЭОР=(372 417−315 002)/30 232=1,9. Далее рассчитаем коэффициент операционного рычага К=27 183/342185=0,08. Эффект операционного рычага позволяет рассчитать величину процентного изменения прибыли в зависимости от динамики объема продаж на один процентный пункт. Рассчитаем темп изменения прибыли от продажи при увеличении объема производства на 30%: 1,9×30% = 57%. 0,57% x 30 232 тыс. руб. =.
17 232,2 тыс. руб. Таким образом, рост объема продаж на 30% приведет к росту прибыли на 57% или 17 232,2 тыс. руб., т. е. прибыль составит 47 464,2 тыс. руб.
Аналогично рассчитаем эффект операционного рычага" за предыдущий период и плановый период (при неизменных постоянных затратах). Допустим, в плановом периоде расширит свою деятельность, увеличив объем предоставляемых услуг на 30%, соответственно переменные затраты и выручка от реализации также увеличатся на 30%. Результаты расчета представим в таблице 3.2Таблица 3.2 Состав затрат СМР за 2016 год.
Сумма, тыс. руб. Постоянные затраты27 183 В том числе:
Заработная плата управленческого персонала с отчислениями на социальные нужды с заработной платы управленческого персонала Общехозяйственные расходы.
Амортизация175 099 518 723.
Переменные затраты315 002 В том числе:
Сырье и материалыосновная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды с заработной платы производственных рабочихуслуги производственного характераобщепроизводственные расходы1 578 623 189 610 956 324 864.
Себестоимость всего342 185.
Таблица 2.3 Определение уровня операционного рычага.
Показатель2015год2016год.
Плановый 2017 год.
Выручка (от реализации СМР), тыс. руб.
777 302 372 417 481 088,1Переменные затраты, тыс. руб.
645 094 315 002 409 472,6Постоянные затраты, тыс. руб.
Валовая маржа (маржинальнаяприбыль), тыс. руб.
1 322 085 741 574 639,5Общие затраты (себестоимость), тыс. руб.
672 277 342 185 436 672,6Прибыль от продаж, тыс. руб.
Коэффициент операционногорычага0,040,080,06Уровень (эффект) операционногорычага1,31,91,6Темп изменения выручки от реализации, %162,2−52,130Темп изменения прибыли отпродаж, %210,8−99,057Анализируя данные, представленные в таблице 2.3, можно сделать вывод, что коэффициент операционного рычага в плановом периоде (при увеличении объема предоставляемых услуг на 30%) имеет тенденцию к снижению (с 0,08 до 0,06). Это связано с ростом выручки от реализации при сохранении прежней суммы постоянных затрат. Как следствие эффект операционного рычага тоже снижается (с 1,9 до 1,6). В плановом периоде прибыль от продаж по сравнению с 2016 г.
возрастает на 57%. Произведенные расчеты позволяют определить соотношение между темпами прироста прибыли и выручки и оценить возможности оптимизации финансового результата работы организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе рассматривается влияние инструментов финансового менеджмента на управление операционной деятельностью предприятия. Организации осуществляют свою работу на рынке в условиях жесткой конкуренции. Те из них, которые проигрывают в этой борьбе, становятся банкротами. Для того чтобы не обанкротиться, хозяйствующие субъекты должны постоянно отслеживать изменения рыночной среды, нарабатывать методы противодействия негативным моментам для сохранения своей конкурентоспособности. Формирование рынка и выработка методов его регулирования выявляет взаимосвязи и взаимозависимости рыночных элементов — спроса, предложения, цены. Каждый элемент системы изменяется и зависит от влияния факторов производства, затрат и доходности (маржинальности).Под хозяйствующим субъектом понимаются предприятия и организации всех форм собственности, коммерческие и некоммерческие, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Т. е. это осуществляющие производство, реализацию либо приобретение товаров, оказание услуг и выполнение работ частные, государственные и иные предприятия, а также их филиалы и представительства, акционерные общества и иные товарищества, союзы, ассоциации, концерны, межотраслевые, региональные и другие объединения предприятий, 7 организации и учреждения, банки, товарные и фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные и другие фонды, иные объединения и граждане, занимающиеся самостоятельной предпринимательской деятельностью.
Во второй части рассмотрены вопросы формирования и реализации эффективной амортизационной политики предприятия как фактора развития производства; процессы формирования и реализации дивидендной политики хозяйствующего субъекта; исследование влияния налогообложения на финансовую политику в аспекте моделирования налоговой стратегии организации, а также формирование механизма нивелирования отрицательного влияния рисков на финансовую политику хозяйствующего субъекта. Упор на производство продукции с высоким показателем маржинальной прибыли способствует достижению максимальной совокупной прибыли компании. С целью перспективного планирования целесообразности приобретения необходимых для производства объектов основных средств рекомендуем проведение маржинального анализа, который показывает, как изменится прибыль при наилучшем и наихудшем развитии событий. Ознакомившись с результатами вычислений, руководство может принять решение вкладывать ли деньги в развитие производства, несмотря на повышенный предпринимательский риск, связанный с этим или нет. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫВинокуров Г. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Г. М. Винокуров — Иркутск: ИрГСХА, 2016.
— 358 с. Губина О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум: Учебное пособие / О. В. Губина — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2015. — 176 с. Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб.
пособие для вузов / С. В. Дыбаль — СПб.: Изд. дом «Бизнес-пресса», 2015.
— 304 с. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: Учеб. для вузов 2-е изд., перераб.
и доп. / В. В. Ковалев — М.: Финансы и статистика, 2014. — 512 с.
Осипенкова О. Ю. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование: Учеб. пособие для вузов / О. Ю. Осипенкова, Т. К. Горемыкина — М.: МГИУ, 2014. -.
124 с. Сироткин В. Б. Финансовый менеджмент фирмы: Учеб. пособие / В. Б. Сироткин — М.: Высш. шк.,.
2015. — 320 с. Гармышев М. С. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа / М. С. Гармышев // Вестник магистратуры. — 2013. — №.
12(27). — С. 30−33.
Звягинцев В. В. Методы калькулирования затрат: абзорпшен-костинг и директ-костинг / В. В. Звягинцев // Планово-экономический отдел. — 2012. — №.
3. — [ Электронный ресурс]. Мицель А. А. Модель прогнозирования маржинальной прибыли / А. А. Мицель, С. В. Козлов // Управленческий учет. — 2015.
— № 3. — С. 57−64. Усольцев Д. Г. О классификации методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) / Д. Г. Усольцев // Известия ИГЭА.
— 2015. — № 1 (69). -.
С. 32−36.Сотникова Л. В. О формировании финансовых результатов // Бух. учет.
2013. № 1. С. 16−18.Чечета А. И. Информация о финансовых результатах и ее анализ // Финансы. 2014. № 5. С. 32−34.Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий.
М.: Экономика, 2015. 210 с. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. — М.: Новое знание, 2015. — 640 с. Карпик Я. М.
Анализ оборотных средств предприятий в условиях рыночных отношений. — Новосибирск, 2015. -.
50 с. Крамаренко Г. О. Финансовый анализ и планирование. — Спб.: Центр учебной литературы, 2013. — 224 с. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы.
— СПб.: Питер, 2011. — 544с. Бригхем Ю., Гапенкси Л. Финансовый менеджмент: Пер.
с англ. — СПб.: Экономическая школа, 1998. — Т. 1.
— 497 с.; Т.
2. — 669 с. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. /.
Ред. кол.: А. М. Емельянов, В. В. Воронов, В. И. Кушлин и др. — 5-е изд. -.
М.: РАГС, «Изд-во «Экономика», 2015. — 823 с. Бухгалтерский анализ. Пер. с англ. /.
Под ред. М. А. Гольцберга, Л.М. Хасан-Бек. — Киев, 2017.
Ван Хорн, Джеймс, К., Вахович, мл. Джон, М. Основы финансового менеджмента, 11-е издание.: Пер. с англ.
М.: Издательский дом «Вильямс», 2013. 800 с. Виханский О. С. Стратегическое управление. — М.: Изд-во Моск. ун-та, 2015. 306 с. Гончарук О. В., Кныш М. И., Шопенко Д. В. Управление финансами на предприятии/ Учебное пособие.
— СПб.: Дмитрий Буланин, 2013. — 264 с. Горбунов А. Р. Управление финансовыми потоками.
Проект «Сборка холдинга». — 3-е изд., доп. и перераб. — М.: Изд-во «Глобус», 2014. — 224 с.
Десмонд Г. М., Келли Р. Э. Руководство по оценке бизнеса: Пер. с англ. / Ред. колл: И. П. Артеменков, А. В. Воронкин. — М.: Энциклопедия оценки, 2016. -.
604 с. Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2014.
Карпик Я. М. Анализ оборотных средств предприятий в условиях рыночных отношений. -.
Новосибирск, 2014. — 50 с. Кейнс Дж.
М. Общая теория занятости, процента и денег.- М.: Гелиос АРВ, 2015.
Клейнер Г. Б., Тамбовцев В. Л. Предприятие в нестабильной рыночной среде: риски, стратегии, безопасность. — М.: Экономика, 2014. -.
286 с. Ковалёв В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2014. ;
560 с. Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. — 2-е изд., испр.
и допол. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 493 с. Коротков Э. Г.
Концепция менеджмента: Учеб. пособ. для студентов и слушателей по направлению &# 171;Менеджмент". — М.: ИКК «Дека», 2014. — 301 с. Кочалин Н. В. Финансы предприятий. — М.: Финансы; ЮНИТИ, 2013.
— 413 с. Крамаренко Г. О. Финансовый анализ и планирование.
— Спб.: Центр учебной литературы, 2013. — 224 с. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. ;
М.: ИКЦ «ДИС», 2014. — 224 с. Крылов Э. И. Анализ эффективности инвестиционной, инновационной, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия: В 2-х ч. — СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 2015.
— Ч.1 — 236 с. Куттер М. И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2016.
Любимцев Ю., Дудкин В. Финансовые потоки как объект индикативного планирования и регулирования // Российский экономический журнал. — 2015.
— № 3. — С.39−45. Никбахт Е., Гропелли А. А. Финансы. -.
К.: Основы, 2013. — 382 с. Онишко С. В. Финансовый потенциал инновационного развития экономики // Финансы. — 2014. — № 6. — С.
67−74. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятий: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2015.
Перар Ж. Управление финансами: с упражнениями: Пер. с фр. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 360 с. Ричард Брейли, Стюарт Майерс. Принципы корпоративных финансов: Пер.
с англ. — М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2015. — 1120 с. Родионов Н. В. Родионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы.
Системный подход. СПб.: «Альфа», 2015.
Росс Стивен и др. Основы корпоративных финансов: Ключ к успеху коммерческой организации — финансовое планирование и 190 управление / Пер. с англ.; под общ. ред. Ю. В. Шленова. — М.: Лаборатория базовых знаний, 2000.
— 718 с. Рындин А. Г., Шамаев Г. А. Организация финансового менеджмента на предприятии. — М.: РДЛ, 2011. — 351 с. Сергеев И. В., Веретенникова И. И. Организация и финансирование инвестиций: Учеб.
пособие. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 272 с. Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М.: Финансы и статистика, 2013.- 176 с.
Таль Г. К. Антикризисное управление предприятиями и банками: Учеб.
практ. пособие. — М.: Дело, 2013. — 840 с. Терехова В. А. Стратегический управленческий учет: состояние и развитие в зарубежных странах // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. — 2013.
— № 4. — С. 9−12. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учеб. пособие. -.
М.: Финансы и статистика, 2013. — 496 с. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учеб. /.
Под ред. Е. С. Стояновой.
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2013. — 574 с. 54. Финансы предприятий. Учебник для ВУЗов/Под ред. Романовского М.В.- М.: ИНФРА-М, 2014.
Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник /Под ред. Поляка Г. Б.-4-е изд. ;
М.: Юнити-Дана, 2014. — 512 с. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф.
М.В.Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. — М.: Изд. &# 171;Перспектива", 2013.
— 520 с. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем./ Под.
ред. и с предисл. А. А. Турчака, Л. Г. Головача, М. Л. Лукашевича. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 800 с.
