Это говорит о снижении наличных расчетов.
2. Одновременно оборачиваемость денежных средств на расчетном счете улучшилось на 10,4 оборота, что говорит о эффективности использования таких форм расчетов.
2.
5. Выводы и рекомендации по улучшению ситуации на организации В данной курсовой работе был проведен анализ денежных средств организации ЗАО АПК «Белореченский». В таблице 3 представлены результаты анализа движения денежных средств организации по видам деятельности. Из данных таблицы видно, что за отчетный период остаток денежных средств вырос на 4 189 тыс. руб. На изменение повлиял приток денежных средств по текущей и финансовой деятельности. По инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств.
Приток денежных средств по текущей деятельности произошел за счет оплаченной выручки от продажи товаров и прочих поступлений, а по финансовой деятельности за счет статьи «Получение и возврат кредитов и займов».
Отток денежных средств связан с приобретением, созданием, модернизацией и реконструкцией внеоборотных активов.
На основе вертикального анализа поступления и расходования денежных средств в 2013 г. можно сделать вывод, что основным источником притока денежных средств на организации были выручка от реализации товаров, кредиты и займы, полученные и прочие поступления. Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимают:
оплата счетов поставщиков за товары и предоставленные услуги, возврат кредитов и займов, оплата труда персонала.
Так же в курсовой работе был проведен анализ ликвидности баланса на основании, которого, можно сделать вывод о том, что баланс организации не является абсолютно ликвидным. Расчет коэффициентов ликвидности организации показал, что организация в высокой степени зависит от заемных источников, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств в отчетном году снизился по сравнению с прошлым годом, а длительность оборота увеличилась.
Так как на организации в отчетном году произошло увеличение дебиторской задолженности внимание следует уделить динамике ее изменения. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность — это отвлеченные из оборота, а кредиторская — денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, организация может быть поставлена в зависимость от финансового состояния дебиторов. Оптимальным считается объем кредиторской задолженности на уровне, если она примерно в 2 раза обеспечена дебиторской задолженностью. Если соотношение больше двух, то предприятие может оказаться некредитоспособным, так как замедляется обращение в деньги ликвидной части собственных средств. На организации данное соотношение в отчетном периоде составляет 0,6, что говорит о том, что предприятие является кредитоспособным. Взыскание дебиторской задолженности возможно и решило бы вопрос с выплатами кредиторам, однако не вся дебиторская задолженность возможна ко взысканию. Поэтому кредиторская и дебиторская задолженность требует тщательного анализа.
В условиях резкого подорожания заемных средств особенно актуальным становится планирование и управление денежным потоками. Необходимость данной деятельности хорошо иллюстрирует рисунок 2. Это лишь одно из возможных негативных последствий. Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами, необоснованному использованию дополнительных заемных средств.
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐.
│ Нет планирования │ │ Работа компании │ │ Условия договора │.
│ и управления │ │ парализована ├───>│ с клиентами │.
│ денежными потоками │ │ │ │ не выполнены │.
└─────────┬──────────┘ └─────────┬─────────┘ └──────────┬───────────┘.
│/ /│ │/.
┌─────────┴──────────┐ ┌─────────┴─────────┐ ┌──────────┴───────────┐.
│ Нет средств, │ │ Поставщик │ │ │.
│ чтобы оплатить ├───>│ прекратил отгрузки│ │ Потеря клиентов │.
│ счет поставщика │ │ │ │ │.
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────────────┘.
Рисунок 2 Возможные проблемы при отсутствии управления денежными потоками.
Неплатежеспособность возникает в тот момент, когда денежный поток становится отрицательным. Важно, что такая ситуация может возникнуть даже в том случае, если предприятие остается прибыльным. Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства. Чаще всего эти проблемы являются результатом нарушения или полного отсутствия платежной дисциплины.
Неправильную организацию платежей можно проиллюстрировать следующим примером. Предположим, специфика отрасли подразумевает значительную отсрочку платежей от клиентов. Наличие значительной суммы дебиторской задолженности и отсутствие мероприятий по ее погашению может привести к недостатку денежных средств для финансирования текущей деятельности предприятия.
Проблема нарушения условий платежей решается преимущественно на этапе оперативного планирования за счет более качественной работы с клиентами по закрытию дебиторской задолженности. Если на предприятии существует регламент фиксации плановых поступлений денежных средств, то при его нарушении можно оперативно выявить контрагентов-неплательщиков. Рассмотрим подробнее одну из возможных методик управления денежными потоками, основанную на нашем опыте внедрения систем управления денежными потоками.
Управление денежными потоками можно представить как последовательность следующих этапов:
— бюджетирование/скользящее планирование;
— сбор информации о планируемых платежах;
— проверка и утверждение платежей;
— оперативное планирование платежей.
Более подробно взаимосвязь этих этапов показана на рисунке 3.
Планирование.
на некоторый промежуток времени Оперативное планирование.
┌─────────────────────────────────── ┌───────────────────────────────────────────────────
│ ┌──────────────┐ │ ┌───────────────┐ ┌───────────┐.
┌ ┼>│Бюджетирование├┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐── │─>│Сбор информации├┬────────────────┬>│Составление│.
│ └──────────────┘ ┌────────────┐ │ │ о планируемых ││ ┌─────────────┐│ │ платежного│.
├─┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──┴─>│ Скользящее ├ ┘ │ │ платежах │ │ Проверка │ │ календаря │ _.
│ │планирование│ /│ └───────────────┘└>│и утверждение├┘ └───────────┘ / │.
│ │ └────────────┘ / │ │ платежей │ / │.
│ / │ └─────────────┘ / │.
│ │ / │ / │.
└───────────────────────────────────/ └───────────────────────────────────────────────────/ │.
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────┘.
│ Факт Анализ.
│ │┌───────────── ┌───────────────
││ ┌──────────┐ │ ┌────────────┐.
│ ││ │Оформление│ │ │План-фактный│.
└┼>│ платежных├─ ── ─ ┼>│ анализ ├─ ──┐.
│ │ │документов│ / │ │ │ /.
│ └──────────┘ / │ └────────────┘ / │.
│ └─────────────/ └───────────────/.
└─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘.
Рисунок 3. Этапы управления денежными потоками.
Одним из направлений улучшения управления денежными потоками, на мой взгляд, для ЗАО АПК «Белореченский» может стать составление бюджета денежных средств. Бюджет денежных средств — прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами. Он разрабатывается на основе планирования будущих наличных поступлений и выплат организации за различные промежутки времени и показывает момент и объем ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за отчетный период. Бюджет представляет выраженную в стоимостных показателях программу действий в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т. д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.
На этапе бюджетирования, исходя из плана продаж и закупок, составляются планы движения денежных средств на промежуток времени (бюджеты движений денежных средств, или БДДС). Уже на этом этапе можно выявить потенциальные кассовые разрывы и принять необходимые меры.
Бюджеты расходов денежных средств могут также нести функцию ограничения «аппетитов» подразделений. В дальнейшем все платежи будут планироваться таким образом, чтобы вписываться в рамки существующих бюджетов. Если подразделение израсходовало все лимиты по данной статье БДДС, обычный пользователь не может оформить заявку на расходование денежных средств и платежный документ.
Как правило, БДДС составляются на месяц, квартал или год. Составление БДДС с нуля — достаточно трудоемкий процесс, так как требуется обработать большой массив информации о предстоящих доходах и расходах. Чтобы облегчить этот процесс, часто за основу берутся данные предыдущих периодов.
Таким образом, бюджетирование движения денежных средств помогает ответить на вопросы, кто, когда, на какие цели и сколько сможет потратить денежных средств.
Бюджет денежных средств обычно состоит из четырех основных разделов:
1.раздел поступлений, который включает остаток денежных средств на начало периода, поступления денежных средств от клиентов и другие статьи поступления денежных средств;
2.раздел расходов денежных средств, отражающий все виды оттоков денежных средств на предстоящий период;
3.раздел избытка и дефицита денежных средств — разница между поступлением и расходованием денежных средств;
4.финансовый раздел, в котором представлены статьи заемных средств и погашение задолженности за предстоящий период.
Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Так как в ЗАО АПК «Белореченский» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то я предлагаю планово-экономическому отделу применить это направление в своей работе.
Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития организации от привлекаемых кредитов.
На организации наблюдается увеличение длительности оборота денежных средств. Рекомендации по взысканию задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств организации ЗАО АПК «Белореченский»:
— создать систему оценки клиентов, которая суммировала бы все риски, связанные с деловым партнером. Установить формальные лимиты кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с этим клиентом, потребностями в денежных средствах, и оценкой финансового положения конкретного клиента;
— сделать менеджера по продажам ответственным за наблюдением и обновлением статуса клиента. Привязать оплату их труда к реальному сбыту денежных средств с клиентов, с которыми работает предприятие.
Рекомендации по разграничению выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств:
— разделить поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности компании. Интенсифицировать контакты с критически важными поставщиками для укрепления взаимопонимания и стремления к сотрудничеству;
— предложить различные схемы платежей: убедить кредиторов, что новый метод подхода был бы наилучшим способом для обеих сторон сохранить взаимовыгодные отношения;
— отложить осуществление платежей менее важным поставщикам;
— найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками.
Статья «Запасы» в отчетном периоде на организации снизилась, однако она имеет наибольший удельный вес в разделе 2 баланса предприятия. Поэтому даны некоторые рекомендации по реорганизации производственных запасов организации ЗАО АПК «Белореченский»:
— разнести по категориям запасы по степени их важности для стабильности деятельности организации. Провести анализ оборотов запасов по видам: уменьшить обороты тех видов запасов, которые не являются критическими для функционирования бизнеса;
— уменьшить размеры неприкосновенных запасов за счет достижения по договоренности о более коротком сроке выполнения заказов на поставку товара, если это возможно;
— улучшить деятельности в области заказов на снабжение путем внедрения более эффективных контрольных процедур, таких как централизация хранения и отпуска товаров, перераспределение площадей хранения. Работать более плотно с поставщиками над вопросами ускорения поставок;
— рассмотреть возможность распродажи залежавшихся запасов со скидками, с тем, чтобы получить дополнительные денежные средства, однако следует избегать перенасыщенность рынка своими товарами по бросовым ценам, так как это негативным образом может сказаться на последующих продажах товаров, а также сделать невозможным реализацию стратегии повышения цен.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
У организации возникают отношения с предприятиями по расчетам за выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные товары и материальные ценности, с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой наличные и безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Данные операции связаны с притоком и оттоком денежных средств.
Рассмотрев теоретические вопросы управления денежными потоками были сделаны следующие выводы:
— денежные средства представляют собой специфический вид активов предприятия, которые являются универсальным платежным средством для привлечения на организации любых ресурсов;
— управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджмента;
— анализ движения денежных средств позволяет объяснить расхождение между величиной денежного потока и полученной за этот же период прибылью.
— управление денежными активами или остатком денежных средств и их эквивалентов, постоянно находящимся в распоряжении организации, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами;
— прогноз движения денежных средств состоит из двух частей — ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с медленной оплатой;
— при составлении прогноза движения денежных средств рассчитываются остатки денежных средств организации на начало и конец каждого месяца потоки поступлений и выплат структурно разбиваются на денежную и неденежную составляющую и сравниваются между собой, что позволяет определить не только избыток или недостаток денежных средств, но и структурное соответствие доходов и расходов организации.
В курсовой работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлась организация оптовой торговли ЗАО АПК «Белореченский» .
В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств, а именно понятие и виды денежных потоков, цели, задачи, источники и методы анализа денежных средств.
Во второй главе дипломной работы была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета ЗАО АПК «Белореченский», рассмотрены основные коэффициенты оценивающий платежеспособность организации. В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что организации является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.
Агафонова М. Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2001. с.33−35.
Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2007. — 367 с.
Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. Учебник. М. ИНФРА-М, 2003.
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб.
М.: Финансы и статистка, 2006. 416с.
Безруких П. С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М. ИНФРА-М, 2003.
Белик Е.В., Бережнова Е. И., Житлухина О. Г., Недбайлова Н. В. Совершенствование оценки денежных потоков и их влияния на финансовую устойчивость. — Владивосток: Изд-во ТГЭУ, 2006. — 180 с.
Бондарчук Н. В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости № 3, 2002, с. 15−18.
Вахрушина М.А., Мельникова Л. А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / М. А. Вахрушина, Л. А. Мельникова, Н. С. Пласкова; Под ред. М. А. Вахрушиной. — М.: Омега-Л, 2006. — 568 с.
Влад О. В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение — 2008. — № 1. С. 15−19.
Гетьман В. Г. Финансовый учет. Учебное пособие. М. Проспект, 2002.
Грищенко А. В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации — 2008. — № 1. С. 28−31.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — 2-е издание. — М.: Дело и сервис, 2004. — 336 стр.
Захарьин В. Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2001, с.9−12.
Инвестиции: Учебное пособие /Г.П. Подшиваленко, Н. И. Лахметкина, М. В. Макарова и др. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2004.-208 с.
Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: Учебник. — М.: Проспект, 2007. — 624 с.
Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В. В. Ковалев. — М.: Проспект, 2008. — 336с.
Ковалев В.В., Патров В. В. Как читать баланс / В. В. Ковалев, В. В. Патров, В. А. Быков. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 672 с.
Кокина Т. Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации — 2007. — № 2. — С.24−27.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков. — Изд. 5-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 717 с.
Коробецкая И. П. Бухгалтерская отчетность за 2002 год // Российский налоговый курьер N ½, 2003 г., с.2−25.
Ларионов А.Д., Карзаев Н. Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А. Д. Ларионов, Н. Н. Карзаев, А. И. Нечитайло; под ред А. Д. Ларионова.
М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006. — 208 стр.
Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В. И. Макарьева — М.: Финансы и статистика, 2005. — 435 с.
Овсийчук М. Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ / М. Ф. Овсийчук — М.: АО «АСЛАН», 2005. — 287 с.
Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В. Ф. Палий. — Изд. 3-е, перераб. и испр.
М.: ИНФРА-М, 2008. 270 с.
Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте // Вестник профессиональных бухгалтеров — 2007. — № 4 — С.39−42.
Семенова М. А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень — 2007. — № 8. — С. 8−12.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
