График документооборота в организации первичного учета
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Проверка документа по существу заключается в выяснении законности… Читать ещё >
График документооборота в организации первичного учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
[Введите текст]
В данной контрольной работе рассмотрен график документооборота организации первичного учета. Это достаточно актуальная тема в настоящее время, так как от правильного выбора технологии работы зависит успех любой организации.
Все факты хозяйственной жизни, осуществляемые организацией, оформляются оправдательными (первичными) документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Применение унифицированной первичной документации позволяет избежать разнобоя на первоначальном этапе организации бухгалтерского учета и облегчить внедрение компьютерного учета. А правильное обращение этих документов в организации и есть задача документооборота.
Целью контрольной работы является углубленное изучение графика документооборота в организации первичного учета.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
Рассмотреть основные понятия: документооборот, график документооборота и т. д.;
Подробнее изучить схему движения первичных документов в организации;
Проанализировать лиц, отвечающих за разработку и подписание графика документооборота, и лиц, ответственных за движение документов;
Выполнить практическую часть работы: разработать учетную политику организации и решить представленную задачу.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
График документооборота в организации первичного учета В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции в бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными первичными документами. При этом существует определенный порядок движения таких документов, который может быть установлен как законодательными или нормативными, так и внутренним распорядительным документом. [1]
Процесс движения документов от их составления, приемки и обработки до сдачи на хранение в архив называется документооборотом. [4]
Процесс управления документооборотом в организации проходит следующие этапы:
1) разработка Положения о бухгалтерии;
2) формирование должностных инструкций для работников бухгалтерии и иных работников организации, имеющих отношение к учету;
3) составление графика документооборота;
4) подготовка технологии обработки учетной информации;
5) разработка номенклатуры дел и порядка текущего хранения документов;
6)экспертиза документов с точки зрения их ценности и подготовка дел к длительному хранению.
Документооборот регламентируется графиком. График документооборота — важнейший организационный регламент, обеспечивающий создание стройной системы бухгалтерского учета в организации. [4]
Общая схема документооборота включает в себя следующие позиции:
1) первичные документы;
2) учетные регистры;
3) бухгалтерская и налоговая отчетность;
4) график документооборота;
5) хранение документов.
График документооборота — это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение. Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.
Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.
График должен устанавливать рациональный документооборот, т. е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Для составления графика документооборота применяются различные методики. Наиболее распространенные заключаются в описании процесса учета по рабочим местам учетных служб. По итогам такого описания составляются перечни входящих и исходящих документов по каждому рабочему месту учетных работников.
Затем происходит группировка документооборота по подразделениям, объединяемая затем в общую схему (график) документооборота по организации в целом.
Положением о документах и документообороте в качестве рекомендации приводится следующая форма графика документооборота:
Таблица 1.1 — График документооборота организации [4]
Наименование документа | Товарная накладная (ТОРГ-12) | Наряд на выполненные работы | Табель | ||
Создание документа | кол-во экземпляров | ||||
ответственный за выписку | цех | цех | отделы | ||
ответственных за оформление | цех | цех | отделы | ||
ответственный за исполнение | склад | отдел труда и заработной платы | отдел кадров | ||
срок исполнения | ежедневно | ежемесячно | ежемесячно | ||
Проверка документа | ответственный за проверку | бухгалтерия | бухгалтерия | бухгалтерия | |
кто предъявляет | 1 экз. -цех, 2 экз. — склад | цех | отдел кадров | ||
порядок представления | При представлении материального отчета | ежемесячно | ежемесячно | ||
срок представления | ежемесячно | до второго числа | до второго числа | ||
Обработка | кто исполняет | бухгалтерия | бухгалтерия | бухгалтерия | |
срок исполнения | ежемесячно | ежемесячно | ежемесячно | ||
Сдача документа в архив | кто исполняет | бухгалтерия | бухгалтерия | бухгалтерия | |
срок передачи | по истечении года | по истечении года | по истечении года | ||
Преобладающая часть первичных документов формируется вне бухгалтерии организации. Однако в соответствии с графиком они поступают в бухгалтерию, где каждый первичный документ проходит следующие этапы обработки:
проверку по форме и по существу;
таксировку;
группировку;
контировку;
регистрацию (разноску) в учетных регистрах.
Проверки документа по форме предназначена для контроля за соблюдением соответствия документа формальным требованиям, предъявляемым к данному виду документов (наличие всех необходимых реквизитов, подписей ответственных лиц, отсутствие грамматических или арифметических ошибок).
Проверка документа по существу заключается в выяснении законности и целесообразности совершенной хозяйственной операции, оформленной данным документом. Фактически проверка по существу разбивается на две составляющие: проверка законности хозяйственной операции и проверка целесообразности хозяйственной операции.
Проверенные на первых двух этапах и принятые бухгалтерией документы подвергаются учетной обработке, которая заключается в таксировке, группировке и котировке.
Таксировка документа представляет собой выражение натуральных показателей в денежном измерении. Она проводится, если документ содержит только натуральные количественные показатели. Работник бухгалтерии умножает количество на цену и подсчитывает сумму.
Группировка документа проводится по определенным признакам. На основе данных сгруппированных первичных документов составляются группировочные или накопительные ведомости, которые позволяют сделать запись в бухгаттерском учете общим итогом.
Контировка документа — указание счетов бухгалтерского учета, на которых будет отражена хозяйственная операция, оформленная документом.
Главный бухгалтер организации обеспечивает сохранность первичных документов (накладных, счетов, счетов-фактур, приходно-кассовых ордеров и т. д.), их оформление и передачу в архив. [3]
Правила ведения бухгалтерского учета предусматривают срок хранения первичных документов в течение пяти лет. Архивным законодательством установлены различные сроки хранения типовых управленческих документов (перечень утвержден Росархивом 6 декабря 2000 г.). Например, лицевые счета работников перечень обязывает хранить 75 лет. Срок хранения документа исчисляется с 1 января года, следующего за годом, когда документ был оформлен.
2. ПАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Учетная политика для целей финансового учета представляет собой принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).
Применительно к управленческому учету учетная политика организации — это принятая ею совокупность способов ведения учета составления отчетности.
ООО «Дружок»"
ПРИКАЗ № 28 от 25.12.2012 г.
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ Приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету на 2013 год:
1. Порядок ведения учета на предприятии
1.1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.
1.2. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.
1.3. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
2. Учетные документы и регистры
2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Малоценные основные средства, которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов.
2.2. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом.
2.3. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.
2.1 Учетная политика организации ООО «Дружок»
Организация учетного процесса осуществляется централизованным способом СОСТАВЛЕНИЕ ПРИКАЗА БО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ Выбор и обоснование элементов учетной политики для бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов
Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) | |
Рабочий план счетов | 1.Типовой план счетов; 2.Упрощенный типовой план счетов | 1.Типовой план счетов | План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н) | |
Первичные документы | 1.Унифицированные формы; 2.Разработанные организацией | 1.Унифицированные формы; 2.Разработанные организацией | ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н) | |
Инвентаризация | 1.при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а т/ж при преобразовании гос-го или муниципального унитарного предприятия; 2.перед составлением годовой бух. отчетности 3. инвентаризация ОС может проводиться один раз в три года; 4.при смене материально ответственных лиц; 5.при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; 6.устанавливает организация (1 раз в квартал) | Один раз в квартал | Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» | |
Бухгалтерская отчетность: — состав | 1.бухгалтерский баланс; 2.отчет о прибылях и убытках; 3. отчет об изменениях капитала; 4. отчет о движении денежных средств; 5. приложение к бухгалтерскому балансу; 6. отчет о целевом использовании полученных средств | 1.бухгалтерский баланс; 2.отчет о прибылях и убытках; 3. отчет об изменениях капитала; 4. отчет о движении денежных средств; 5. приложение к бухгалтерскому балансу; 6. отчет о целевом использовании полученных средств | ПБУ 4/99 от 06.07.1999, ФЗ О Бухгалтерском учете от 21.11.1996 № 129 — ФЗ | |
Формы бухгалтерского учета | 1.Мемориально-ордерная; 2.Журнально-ордерная; 3.Автоматизиро-ванная; 4.Упрощенная | Автоматизированная | Минфин РФ письмо от 24 июля 1992 г. N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» | |
Учет поступления основных средств | Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. | Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. | ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н | |
Метод начисления амортизации | 1.линейный способ; 2.способ уменьшаемого остатка; 3.способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 4.способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Линейный способ | ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н | |
Ремонт основных средств | 1.фактические затраты по ремонту списывают на счета издержек производства или обращения; 2.создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту ОС; 3.фактические затраты по ремонту ОС вначале учитывают на сч.97 «Расходы будущих периодов», а затем равномерно списывают на издержки производства | Создают ремонтный фонд с последующим списанием на него фактических затрат по ремонту ОС | Методические указания по бухгалтерскому учету ОС, утвержденные приказом МФ РФ от 13.10.2003 г. № 91н | |
Учет поступления НМА | НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету | НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету | ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н | |
Срок полезного использования | 1.срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивиду-ализации и периода контроля над активом; 2.ожидаемый срок использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды; 3.срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. | Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. | ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н | |
Метод начисления амортизации | 1.линейный способ; 2. способ уменьшаемого остатка; 3.способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) | Линейный способ | ПБУ 14/2007 приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н | |
Оценка израсходованных МПЗ | 1.по себестоимости каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО) | По средней себестоимости | ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н | |
Оценка ГП | 1.по полной фактической производственной себестоимости; 2.по полной нормативной (плановой) производственной себестоимости; 3.по неполной фактической производственной себестоимости; 4. по неполной нормативной себестоимости продукции | По полной фактической производственной себестоимости | п. 59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203−205 Методических указаний по бухучету МПЗ | |
Вариант учета выпуска продукции | Возможность учета выпуска продукции без использования счета 40, и с использованием 40,43 | Возможность учета выпуска продукции без использования счета 40 | План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н) | |
Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание) | 1.по покупной стоимости; 2.по проданной стоимости | По покупной стоимости | ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н | |
Сроки предоставления ДС подотчет | 1.3 дня; 2.устанавливается организацией | 3 дня | ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н, Инструкция № 40 | |
Счет 63 | 1.создаются резервы по сомнительным долгам; 2. не создаются резервы | Создаются резервы по сомнительным долгам | План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н) | |
Счет 67 (начисление %) | 1.отражение начислений с отражением %; 2.без начисления % | Отражение начислений с отражением % | ПБУ 15/01 утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н | |
Начисление резерва на выплату отпускных | 1.резерв начисляется; 2.резерв не начисляется | Резерв начисляется | ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н | |
Учет общепроиз-водственных расходов (счет 25) | — пропорционально основной з/п рабочих — пропорционально сумме прямых затрат — пропорционально выручке полученной по видам деятельности | Пропорционально основной заработной плате рабочих | Методические указания по учету затрат и калькулированию себестоимости в производстве | |
Учет и распределение общехозяйственных расходов (счет 26): | Условно — постоянные расходы учитывают на счете 26 и в конце отчетного периода списывают со счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство» | Условно — постоянные расходы учитывают на счете 26 и в конце отчетного периода списывают со счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство» | ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н План счетов Методические указания по учету затрат и калькулирования себестоимости в производстве | |
Выбор и обоснование элементов учетной политики для налогового учета хозяйствующих субъектов.
Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) | |
Первичные документы | 1.унифицированные формы; 2.разработанные организацией | 1.Унифицированные формы; 2.Разработанные организацией | Гл. 25 НК РФ | |
Налоговая отчетность | 1.декларации; 2.расчет авансовых платежей | 1.декларации; 2.расчет авансовых платежей | Гл. 25 НК РФ 21,23,24 | |
Учетные регистры | 1.Карточки; 2.Ведомости | Карточки | Гл. 21,23,24,25 НК РФ | |
Налоговый учет | 1.ведется; 2. не ведется | Ведется | Гл. 25 НК РФ | |
Учет поступления основных средств | Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. | Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. | Гл. 25 НК РФ | |
Метод начисления амортизации | 1.Линейный; 2.нелинейный | Линейный | Гл. 25 НК РФ | |
Ремонт основных средств | 1.есть резерв по ремонту ОС; 2. нет резерва по ремонту ОС | Есть резерв по ремонту ОС | Гл. 25 НК РФ | |
Учет поступления НМА | НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости. | НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости. | Гл. 25 НК РФ | |
Оценка израсходованных МПЗ | 1.по себестоимости каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО); | По средней себестоимости | Гл. 25 НК РФ | |
Оценка ГП | По прямым затратам | По прямым затратам | Гл. 25 НК РФ | |
Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание) | 1.по себестоимости каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО); | По средней себестоимости | Гл. 25 НК РФ | |
Сроки предоставления ДС подотчет | 1.3 дня; 2.устанавливается организацией | 3 дня | Гл. 25 НК РФ | |
Счет 63 | 1.создаются резервы по сомнительным долгам; 2. не создаются резервы | Создаются резервы по сомнительным долгам | Гл. 25 НК РФ | |
Счет 67 (начисление %) | 1.отражение начислений с отражением %; 2.без начисления % | Отражение начислений с отражением % | Гл. 25 НК РФ | |
Начисление резерва на выплату отпускных | 1.резерв начисляется; 2.резерв не начисляется | Резерв начисляется | Гл. 25 НК РФ | |
Учет общепроизводственных расходов (счет 25) | Косвенные расходы списываются на налогооблагаемую базу | Косвенные расходы списываются на налогооблагаемую базу | Гл. 25 НК РФ | |
3. ЗАДАЧА
ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 201Х г. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет пять лет.
Отразите операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Отражена задолженность перед ОАО «Ветерок» за товарный знак, по договору об отчуждении исключительных прав:
амортизация учетный политика организация Дт 08(5) Кт 60 — 50 000 рублей (ПБУ 14/2007)
Выделен НДС:
Дт 19 Кт 60 — 9000 рублей Принят к учету товарный знак в составе нематериальных активов:
Дт 04 Кт 08(5) — 50 000 рублей (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций) Принят к вычету НДС:
Дт 68 Кт 19 — 9000 рублей (пункт 4 статьи 170 Налогового Кодекса РФ) Оплачен счет ОАО «Ветерок» выписка банка прилагается:
Дт 60 Кт 51 — 59 000 рублей Ежемесячная сумма амортизации нематериальных активов = 10 000 рублей /12 месяцев = 833,33 рубля Отражено налоговое обязательство:
833,33 рублей*20% = 166,67 рублей Дт 68 Кт 77 — 166,67 рублей Так же ежемесячно в течение 5 лет момента ввода в эксплуатацию товарного знака, ООО «Дружок» будет начислять амортизация.
Дт 20 Кт 05 — 833,33 рублей По истечению срока полезного использования товарный знак полностью проамортизируется и будет погашено отложенное налоговое обязательство.
Погашение отложенного налогового обязательства:
Дт 77 Кт 68 — 166,67 рублей
1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 09.11.2012) «О бухгалтерском учете» .
2. Налоговый Кодекс РФ.
3. Бухгалтерское дело: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (80 109) / П. С. Безруких, И. П. Комиссарова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 271 с.
4. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / Под ред. Р. Б. Шахбанова. — Изд. с обновл. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. — 384 с.