Правовой статус органов валютного контроля

Органами валютного контроля являются Банк России и Росфиннадзор. В таком качестве они представляют второй уровень в структуре системы субъектов контроля.

Основным полномочием органов валютного контроля является наблюдение за валютными операциями, предупреждение, выявление и пресечение нарушений порядка их осуществления.

При этом Банк России контролирует осуществление валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Контроль за валютными операциями других участников валютных операций реализуют в пределах своей компетенции иные органы валютного контроля и агенты валютного контроля.

Функция Банка России по проведению валютного контроля закреплена среди ряда других направлений деятельности этого органа в ст. 4 Закона о Банке России. В соответствии с п. 12 упомянутой статьи Банк России «организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации». В ст. 54 Банк России определяется как «орган валютного контроля, осуществляющий функции валютного контроля в соответствии с Законом о валютном регулировании и иными федеральными законами». Таким образом, специальным законом, регулирующим статус Банка России в качестве органа валютного контроля, является не Закон о Банке России, а Закон о валютном регулировании.

Объектами правового регулирования Банка России в сфере валютного контроля являются: обязательная продажа валютной выручки на внутреннем валютном рынке России; организация и обращение иностранной валюты в России; выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на территории РФ, в частности государственных ценных бумаг; уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте; перемещение российской и иностранной валюты и валютных ценностей через границу РФ.

Банк России наделяется общими полномочиями органов и агентов валютного контроля, перечисленными в ч. 1 ст. 23 Закона о валютном регулировании. В этой связи он может в пределах своей компетенции:

• — проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• — проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• — запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом обязательный срок для представления документов по запросам Банка России в качестве органа валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Если вышеперечисленными полномочиями могут наделяться в целом как органы, так и агенты валютного контроля, то ряд полномочий в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона о валютном регулировании представляют собой исключительные полномочия Банка России в качестве органа валютного контроля. Это касается, во-первых, права выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а во-вторых, права применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Согласно п. 5 ст. 4 Закона о валютном регулировании органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования. Особенностью актов Банка России, принимаемых им в качестве органа валютного контроля, является то, что они могут быть как нормативными, так и ненормативными.

Выделяют три группы полномочий, позволяющих Банку России выполнять функции органа валютного контроля:

• 1) полномочия по организации взаимодействия субъектов, наделенных властными полномочиями в сфере осуществления валютного контроля;
• 2) полномочия Банка России как органа валютного контроля (ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании);
• 3) полномочия по определению содержания валютного контроля, осуществляемого уполномоченными банками в качестве агентов валютного контроля: установление порядка представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона о валютном регулировании).

Полномочия Банка России по организации взаимодействия органов, осуществляющих валютный контроль (первая группа полномочий), схожи по своей сути с соответствующими полномочиями Правительства РФ. Действуя в этом направлении, Банк России выполняет следующие функции:

• — осуществление взаимодействия уполномоченных банков как агентов валютного контроля с другими органами валютного контроля и обеспечение взаимодействия с ними, а также с таможенными и налоговыми органами (абз. 3 ч. 6 ст. 22 Закона о валютном регулировании);
• — установление объема и порядка передачи информации уполномоченными банкам как агентами валютного контроля таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля (абз. 4 ч. 6 ст. 22 Закона о валютном регулировании);
• — определение порядка передачи органу валютного контроля уполномоченными банками информации о нарушениях актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (ч. 10 ст. 23 Закона о валютном регулировании);
• — согласование установленных Правительством РФ объема и порядка представления органу валютного контроля, уполномоченному Правительством РФ (Росфиннадзору), документов и информации, необходимых для осуществления его функций (ч. 11 ст. 23 Закона о валютном регулировании).

Банк России осуществляет контроль за деятельностью кредитных организаций в валютной сфере. Данный вид контроля в законодательстве называется банковским надзором.

Надзор за осуществлением валютных операций кредитными организациями представляет собой систему мер по проверке Банком России соответствия проводимых уполномоченными банками валютных операций порядку, установленному законодательством о валютном регулировании и валютном контроле. Согласно инструкции Банка России от 15.07.2005 № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» предусмотрены особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями размеров (лимитов) открытых валютных позиций. Территориальные учреждения Банка России осуществляют надзор за соблюдением кредитными организациями размеров (лимитов) открытых валютных позиций на основании: данных отчетности, предоставляемых кредитными организациями по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным; данных отчетности, предоставляемой кредитными организациями по требованию Банка России на внутримесячную дату; данных проверок, осуществляемых Банком России в соответствии со ст. 73 Закона о Банке России.

Банк России может применять к кредитным организациям принудительные меры воздействия в случае превышения размеров (лимитов) открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах.

Важное значение при осуществлении валютного контроля имеют главные территориальные управления Банка России, которые в данном направлении реализуют полномочия органа валютного контроля. Правовой статус территориальных учреждений Банка России определяется Законом о Банке России и Положением о территориальных учреждениях Банка России от 29.07.1998 № 46-П, закрепляющим полномочия территориальных учреждений Банка России в области валютного контроля.

Территориальное учреждение Банка России является обособленным подразделением Банка России, осуществляющим на территории субъекта РФ или нескольких субъектов РФ часть его функций. Территориальными учреждениями Банка России являются его главные управления в краях, областях и автономных округах РФ, городах Москве и Санкт-Петербурге, национальные банки республик в составе Российской Федерации. Территориальное учреждение Банка России, созданное по экономическому району, объединяющему территории нескольких субъектов РФ, является главным управлением.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль за соблюдением уполномоченными предприятиями установленного Банком России порядка реализации гражданам на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту и по результатам проведенных проверок направляют в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России, а также в местные органы исполнительной власти и территориальные правоохранительные органы сведения о выявленных нарушениях и принятых мерах.

В случае нарушения уполномоченным предприятием действующего законодательства главное территориальное управление Банка России принимает решение об аннулировании выданного ему разрешения (с письменным уведомлением об этом уполномоченного предприятия, уполномоченных банков, ведущих валютные счета соответствующего предприятия, а также местного органа исполнительной власти). Уполномоченный банк по получении от главного территориального управления Банка России уведомления об аннулировании разрешения прекращает зачисление на текущий валютный счет этого предприятия средств от реализации гражданам товаров (работ, услуг) на территории РФ, которые были переведены в пользу предприятия после даты аннулирования разрешения последнего.

Кроме того, в области валютного контроля территориальные учреждения обладают следующими полномочиями:

• — организуют и осуществляют валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки;
• — контролируют, в том числе путем проведения проверок, соответствие действующему законодательству РФ и нормативным актам Банка России проводимых резидентами и нерезидентами валютных операций, а также проводимых нерезидентами операций с рублями;
• — рассматривают ходатайства кредитных организаций о получении ими лицензий на осуществление банковских операций в иностранной валюте, дают по ним заключения и представляют их в Банк России;
• — ставят перед Банком России вопрос об отзыве у уполномоченного банка лицензии на проведение операций в иностранной валюте или изъятии из валютной лицензии уполномоченного банка права на проведение отдельных видов операций;
• — регистрируют пункты обмена валюты уполномоченных банков и филиалов банков на основании заявлений кредитных организаций с учетом результатов проверок, а также принимают решения об аннулировании выданных свидетельств о регистрации пунктов обмена валюты;
• — рассматривают отчетность уполномоченных банков и их филиалов по валютным операциям;
• — взыскивают с юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов) в установленном порядке штрафы за нарушение валютного законодательства РФ, а также применяют иные санкции, предусмотренные законодательством РФ;
• — проводят изучение, анализ и обобщение практики применения резидентами и нерезидентами валютного законодательства и нормативных актов Банка России, подготавливают предложения о внесении изменений и дополнений в валютное законодательство РФ.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.

Правовой статус Росфиннадзора определяется постановлением Правительства РФ от 04.02.2014 № 74 «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» и Административным регламентом исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, утвержденного приказом Минфина России от 24.04.2023 № 48н. Росфиннадзор находится в ведении Минфина России. В подчинении Росфиннадзора находятся его территориальные органы, осуществляющие функции по валютному контролю на территории одного или нескольких субъектов РФ.

Правовой статус территориальных органов Росфиннадзора определяется приказом Минфина России от 11.07.2005 № 89н «Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора» .

В сфере валютного контроля к полномочиям Росфиннадзора и его территориальных органов относятся:

• — проведение проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• — проведение проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов (за исключением кредитных организаций и валютных бирж);
• — запрос и получение документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;
• — выдача предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• — применение установленных законодательством РФ мер ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Росфиннадзор имеет право:

• — направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;
• — осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере;
• — запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к его компетенции вопросам.

Основным методом валютного контроля, осуществляемого Росфиннадзором, являются проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Проводить названные контрольные мероприятия имеют право должностные лица центрального аппарата Росфиннадзора и его территориальных органов.

Целью проведения проверки является предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Предметом проверки является проведение валютных операций, открытие и ведение счетов резидентами и нерезидентами.

Объектом проверки выступает круг лиц, в отношении которых осуществляется валютный контроль, — резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции, а также операции, связанные с открытием и ведением счетов.

Основаниями для проведения проверок являются:

• 1) поручения Президента РФ и Правительства РФ;
• 2) поручения руководителя, заместителей руководителя Росфиннадзора или руководителя его территориального органа;
• 3) поступившие сообщения или материалы от органа или агента валютного контроля;
• 4) поступившие сообщения или материалы от правоохранительных органов, государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений;
• 5) сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в СМИ;
• 6) план деятельности Росфиннадзора и планы контрольной работы его территориальных органов на соответствующий год.

В зависимости от оснований назначения выделяют следующие виды проверок:

• 1) плановые;
• 2) внеплановые.

Плановые проверки проводятся в соответствии с планом деятельности Росфиннадзора на соответствующий год. Такие мероприятия могут осуществляться не чаще чем один раз в два года по отношению к одному объекту проверки.

Внеплановые проверки назначаются на основании поручения Президента РФ, Правительства РФ, руководителя, заместителей руководителя Росфиннадзора, руководителя территориального органа, сообщений или материалов органа или агента валютного контроля, правоохранительных органов, государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений, физических и юридических лиц, а также информации в СМИ.

В зависимости от места проведения выделяют:

• 1) выездные проверки — проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта проверки;
• 2) камеральные проверки — проверки, которые проводятся по месту нахождения Росфиннадзора (территориального органа).

Вид проверки определяется решением руководителя Росфиннадзора (заместителя руководителя, руководителя структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора, ответственного за проведение проверок), руководителя территориального органа.

Срок проверки не должен превышать 45 рабочих дней и может быть продлен на основе мотивированной служебной записки руководителя проверочной комиссии и докладной записки руководителя (заместителей руководителя) структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора (территориального органа), ответственного за проведение проверки, на срок до 30 рабочих дней. Продление срока проверки осуществляется руководителем Росфиннадзора (территориального органа) или лицом, им уполномоченным.

При проведении камеральной проверки в указанный срок проведения проверки не засчитываются периоды времени, затраченные на почтовую пересылку корреспонденции, запрашиваемой и получаемой при проведении проверки.

В ходе проверки анализируются документы и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Проверочная комиссия Росфиннадзора вправе запрашивать и получать от объекта проверки документы (копии документов) и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, а именно:

• 1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
• 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• 3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, — для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица — для резидентов;
• 4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• 5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
• 6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
• 7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;
• 8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Законом о валютном регулировании;
• 9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
• 10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
• 11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты РФ, иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
• 12) паспорт сделки;
• 13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ.

В случае непредставления или несвоевременного представления объектом проверки сведений (информации), представление которых предусмотрено валютным законодательством и необходимо для осуществления должностными лицами Росфиннадзора (территориальных органов) их законной деятельности, а также в случае представления таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде объект проверки подлежит привлечению к административной ответственности в соответствии со ст. 19.7 «Непредставление сведений (информации)» КоАП.

В случае выявления в ходе проверок признаков нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» КоАП, должностное лицо Росфиннадзора, обладающее правом на составление протоколов об административных правонарушениях, возбуждает дело об административном правонарушении.

Достаточными данными, указывающими на наличие события административного правонарушения, считаются данные, отражающие противоправные действия (бездействие), осуществляемые в нарушение норм права, установленных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования.

При выявлении в результате проведения проверки факта совершения объектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, уполномоченные должностные лица обязаны передать информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоохранительные и иные государственные органы.

По результатам проверок руководителем проверочной комиссии, должностным лицом (лицами) структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора, уполномоченным (уполномоченными) на проведение проверки, составляется и подписывается акт проверки.

Названный документ:

• а) должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных данных о наличии признаков нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых;
• б) составляется на бумажном носителе и должен иметь сквозную нумерацию страниц. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных лицами, подписывающими его;
• в) составляется в одном экземпляре, приобщается к материалам дела и остается на хранении в структурном подразделении центрального аппарата Росфиннадзора, проводившем проверку. В случае поступления письменного обращения от объекта проверки копия акта проверки направляется ему с сопроводительным письмом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается руководителю (представителю) объекта проверки.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать нарушения валютного законодательства РФ, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в двух экземплярах. В указанном случае второй экземпляр акта проверки приобщается к материалам, направляемым в правоохранительные органы и органы прокуратуры для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Акт проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и заключительной.

Вводная часть представляет собой основания и общие сведения о проводимой проверке, объекте проверки и содержит:

• — полное и сокращенное наименование объекта проверки;
• — идентификационный номер налогоплательщика;
• — данные о государственной регистрации;
• — место проведения проверки;
• — фамилию, имя, отчество должностного лица, проводившего проверку, должность с указанием наименования структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора, им представляемого;
• — реквизиты (дата и номер) основания для проведения проверки;
• — вопросы, подлежащие проверке;
• — период, за который проведена проверка;
• — даты начала и окончания проверки.

Описательная часть содержит систематизированное изложение документально подтвержденных данных о наличии признаков нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых.

В этой части должна быть отражена следующая информация:

• — основание проведения проверки, подробное описание валютных операций по исполнению договоров (контрактов), в том числе: дата и номер каждого договора (контракта), предмет договора (контракта), наименование страны регистрации контрагента, валюта платежа, применяемые формы расчетов, условия поставки, контрактные и фактические сроки исполнения обязательств по договору (контракту), документы, подтверждающие исполнение обязательств по договору (контракту), контрактные и фактические сроки и основания платежей, документы, подтверждающие осуществление платежей, наличие или отсутствие дополнительного соглашения к договору (контракту);
• — перечень и реквизиты счетов в кредитных организациях (в том числе депозитных), счетов, открытых за пределами территории РФ, а также лицевых счетов, открытых в органах Федерального казначейства;
• — другие сведения и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов объектом проверки.

При выявлении в результате проведения проверки факта совершения объектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения и (или) состава преступления уполномоченные должностные лица Росфиннадзора обязаны возбудить дело об административном правонарушении и (или) передать информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоохранительные и иные государственные органы.

В случае возбуждения дела об административном правонарушении в период проведения проверки в заключительной части акта проверки отражаются процессуальные действия должностного лица (должностных лиц) Росфиннадзора и процессуальные документы, выносимые по делу об административном правонарушении. В случае передачи документов и информации в правоохранительные и иные государственные органы в акте проверки также делается соответствующая запись.

В заключительной части акта проверки указывается информация о праве объекта проверки знакомиться с данным документом.

К акту проверки приобщаются материалы, имеющие значение для подтверждения выявленных в ходе проверки признаков нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

В течение семи календарных дней с даты окончания проверки объекту проверки направляется информационное письмо, в котором должна содержаться информация о его праве ознакомиться с актом проверки.

По каждому отраженному в акте проверки признаку административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 15.25 КоАП, должностным лицом Росфиннадзора, уполномоченным составлять протоколы в соответствии с КоАП, возбуждается дело об административном правонарушении.