Анализ финансовой деятельности страховых организаций

Анализ деятельности страховой организации можно определить как изучение и оценка показателей, характеризующих различные стороны деятельности страховой организации.

Анализ деятельности страховой организации осуществляется для целей внутреннего и внешнего контроля. На основании анализа выявляются слабые стороны и вырабатываются меры по их устранению.

Основная цель финансового анализа — оценка финансового состояния страховой организации и результатов ее финансово-хозяйственной деятельности. Детализируя цели финансового анализа, можно их определить как:

• — определение фактического финансового состояния страховой организации;
• — выявление факторов, влияющих на финансовую ситуацию в страховой организации;

определение меры воздействия на финансовое положение страховой организации различных факторов;

— контроль за стабильностью финансовых показателей.

Более детальный анализ состоит в выявлении изменений финансового состояния, основных признаков, вызывающих эти изменения, а также возможностей повышения эффективности функционирования страховой организации.

Основными задачами финансового анализа является оценка:

• — ликвидности;
• — платежеспособности;
• — имущественного положения;
• — финансовой устойчивости;
• — деловой активности;
• — рентабельности;
• — определение и оценка тенденций развития хозяйствующего субъекта;
• — анализ денежных потоков;
• — углубленное изучение факторных и результативных показателей финансово-хозяйственной деятельности и нахождение причинно-следственных связей.

В зависимости от субъекта и целей проведения финансового анализа различают внешний и внутренний анализ. Внешний анализ проводят внешние субъекты, в том числе контролирующие органы. Внутренний анализ проводит страховщик для собственных нужд и на основании самостоятельно разработанных показателей и критериев.

Внешний анализ основывается на данных бухгалтерской отчетности, составленной страховщиком. Внутренний анализ в отличие от внешнего дополнительно использует данные бухгалтерского и управленческого учета и является более точным и эффективным с точки зрения возможности выявления факторов, воздействующих на финансовое состояние и потенциал страховщика. Кроме того, внутренний анализ позволяет учитывать специфику деятельности, использовать специально подготовленные данные, сконцентрировать внимание на наиболее существенных показателях.

Для анализа различных сторон деятельности страховой организации используются абсолютные стоимостные показатели, характеризующие объемы деятельности, а также относительные показатели (коэффициенты), отражающие качество страхового бизнеса. Отдельные виды показателей в ходе анализа подлежат сравнению с установленными нормативами.

Проведение финансового анализа можно вести по нескольким направлениям, каждый из которых может проводиться самостоятельно. Направления финансового анализа формируются в зависимости от целей и задач, но к основным можно отнести:

• — изучение структуры и динамики экономических показателей деятельности страховой организации;
• — анализ отдельных показателей и направлений деятельности страховой организации;
• — изучение финансовых результатов и финансового состояния в целях оценки финансовой устойчивости страховой организации поданным годовой или квартальной финансовой отчетности. Оценка финансовых результатов включает анализ показателей валового дохода, прибыли и рентабельности страховой организации, выявление и измерение степени влияния воздействующих на эти показатели факторов.

На основании бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах анализ осуществляется в следующей последовательности:

• — горизонтальный анализ, состоящий в сравнении количественного значения каждой позиции баланса с данными предыдущего периода;
• — вертикальный (структурный) анализ, который заключается в определении структуры показателей в общем итоге баланса;
• — анализ основных тенденций динамики показателей;
• — анализ финансовых коэффициентов;
• — сравнительный анализ, который включает: внутрихозяйственный анализ, представляющий сравнение значений основных показателей организации и ее дочерних компаний и подразделений;
• — межхозяйственный анализ, основанный на сравнении показателей страховой организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми показателями;
• — факторный анализ, который заключается в определении степени влияния отдельных факторов на результатный показатель.