З. б. Институты профессионального (корпоративного) и частного пенсионного страхования и формирование смешанных общественно-частных пенсионных схем

Большинство индустриально развитых стран применяют два вида пенсионных систем:

• — обязательные системы пенсионного страхования, известные под названием государственных или основных пенсионных систем, созданные посредством закона, и в функционировании которых государство играет ключевую роль регулятора и контролера;
• — добровольные (профессиональные) пенсионные системы, функционирование которых зависит от доброй воли работодателей, а регулирующую роль играют объединения работодателей, профсоюзов, специализированных структур — НПФ.

Добровольные пенсионные системы, организованные по профессиональному признаку, старше государственных пенсионных систем, хотя в качестве массовых они утвердились после Второй мировой войны вслед за созданием современных обязательных систем пенсионного страхования. Охват такими системами зависит от уровня пенсионного обеспечения, предоставляемого в рамках соответствующих обязательных систем.

Например, в таких странах, как Италия, Испания, Португалия, где уровень пенсионного обеспечения по основным системам является весьма высоким, профессиональные системы охватывают довольно ограниченный круг лиц. В то же время в странах Северо-Западной Европы (Нидерланды, Скандинавские страны, Великобритания), где пенсии по основным системам предоставляются в сравнительно невысоких размерах, охват работающих профессиональными системами довольно значительный.

В ЭРС кроме государственного пенсионного обеспечения функционирует и система частного пенсионного страхования, причем послед;

ют

няя может строиться как на профессиональной основе, так и на основе индивидуального накопления. Сегодня различными системами, построенными на принципе профессионального пенсионного страхования населения, охвачено около трети граждан стран ОЭСР. В их круг входят дополнительные профессиональные пенсионные системы (отраслевые или корпоративные) и индивидуальные пенсионные программы, призванные обеспечить ту часть предпенсионного дохода, которая не возмещается обязательными пенсионными программами.

Это касается, прежде всего, высоко квалифицированных работников, которых работодатели стараются закрепить на своих предприятиях, в том числе и с помощью дополнительных профессиональных пенсионных систем. Для получения особого статуса (в первую очередь, налоговых льгот) программа должна отвечать целому ряду предписанных законодательством критериев.

Профессиональные схемы в отличие от государственных систем пенсионного обеспечения и систем индивидуального накопления спонсируются работодателями, в них зачастую финансово участвуют работники, причем основываться они могут как на добровольных отчислениях фирм, так и на отчислениях, определяемых условиями коллективных договоров. Они существуют при минимальном государственном вмешательстве и связаны со сравнительно низкими административными издержками.

Профессиональные пенсионные системы могут основываться:

• • на отраслевом принципе, что характерно для европейских континентальных стран;
• • на принципе отдельной компании, что считается англо-американским подходом.

Пенсия, которая будет выплачиваться работнику в будущем, зависит в таких системах в основном от стажа работы и от величины его заработка. Профессиональные пенсионные системы в развитых странах мира становятся сегодня важнейшим источником долгосрочного финансового капитала, как для экономики данной страны, так и для соседних государств. В отличие от ресурсов, концентрирующихся в распределительных пенсионных схемах, активы профессиональных систем используются сравнительно свободно и независимо от политических целей, которые ставит то или иное правительство. В результате инвестиции активно идут в частный сектор и дают в среднем значительно более высокую отдачу, чем государственные пенсионные фонды.

Дополнительные пенсии накладывают дополнительную финансовую нагрузку на работодателя и работника, а обязательный характер участия может сделать эту нагрузку слишком обременительной. Швейцария и Великобритания являются примерами стран с обязательными дополнительными схемами.

Если дополнительные схемы добровольные, но основаны на коллективных договорах, ситуация очень похожа на обязательные схемы, хотя они носят скорее отраслевой характер.

Решающую роль в том, чтобы сделать создание дополнительных пенсионных программ привлекательным для работодателя, играет налоговая политика.

В последнее время дополнительные пенсионные программы стали объектом регулирования во многих развитых странах. Имеется в виду обеспечение:

• • прав участников дополнительных, в особенности профессиональных, пенсионных программ;
• • целевого характера пенсионных накоплений, особенно в рамках частных пенсионных программ.

Для защиты прав участников пенсионных программ в ряде стран устанавливаются следующие требования к правилам программы, выполнение которых позволяет рассчитывать на получение налоговых льгот:

• • определение максимального периода работы на предприятии, после которого возникает обязанность учредителя включить работника в пенсионную программу;
• • наличие вестинга, т. е. закрепление за работником пенсионных накоплений или пенсионных прав, обусловленных выплатой за него страховых взносов работодателем, даже в случае, если застрахованный поменяет место работы;
• • установление минимального возраста, дающего право на получение пенсии по дополнительным пенсионным программам.

При несоблюдении установленных законодательством условий, пенсионная программа лишается налоговых преимуществ. Наиболее распространенным механизмом налогообложения дополнительных программ является освобождение взносов и инвестиционного дохода от налогов и применение налогообложения на этапе выплат (налогообложение дополнительных пенсий). Такая схема обычно выгодна и для самого застрахованного. После выхода на пенсию у большинства людей снижается размер дохода, и он, как правило, попадает в более низкий интервал прогрессивной шкалы налогообложения. Соответственно, налог на пенсию оказывается меньше, чем налог, который они могли бы уплатить на перечисленные в пенсионную программу взносы.

Для обеспечения целевого характера пенсионных накоплений национальные законодательства, как правило, устанавливают жесткие ограничения на досрочное изъятие пенсионных накоплений, которое возможно без штрафных санкций только в четко оговоренных законом случаях. Такие же ограничения накладываются и на механизм перевода пенсионных накоплений из одного пенсионного плана в другой.

С позиции организации дополнительных пенсионных систем они могут быть подразделены на четыре основные категории:

• — корпоративные пенсионные системы;
• — отраслевые профессиональные пенсионные системы (моряков, железнодорожников, летчиков, металлургов, шахтеров, учителей, врачей, государственных служащих, военных и т. д.);

юз.

• — национальные дополнительные пенсионные системы;
• — индивидуальные добровольные личные пенсионные планы.

Корпоративные пенсионные системы являются наиболее распространенным видом дополнительных пенсионных систем в частном секторе в Великобритании, Ирландии и Германии. Они встречаются в Дании и Испании, поскольку в этих странах в конце 1980;х гг. были предоставлены налоговые льготы с целью стимулирования развития таких систем.

Данные виды пенсионных систем характеризуются ведущей ролью работодателей: системы организуются по инициативе работодателей и вводятся в действие на основе их решений. Добровольный характер корпоративных систем объясняет их частичный охват страхованием наемных работников — менее половины работников, занятых в частном секторе. В целом они охватывают наиболее квалифицированных работников с целью их закрепления в корпорациях.

Отраслевые пенсионные системы играют важную роль в Нидерландах и Дании. Они управляются совместно представителями работодателей и работников и являются обязательными для всех работников, занятых на предприятиях отрасли.

Национальные дополнительные пенсионные системы обеспечивают охват работников в рамках всей страны. Такие страны, как Франция, Швеция, Финляндия, Греция применяют различные схемы для организации национальных дополнительных пенсионных систем. При этом, Финляндия имеет две обязательные дополнительные пенсионные системы, которые охватывают всех работников, занятых в частном секторе. Вместе с тем они называются «полугосударственными», поскольку управление ими осуществляется частными финансовыми учреждениями.

Во Франции дополнительные системы ARRCO и AGIRC охватывают соответственно всех работников, занятых в частном секторе, и управленцев, а в Швеции система ITP — служащих.

Индивидуальные пенсионные программы широко распространены в Великобритании и Дании. Они основываются на накоплении индивидуальных сбережений работников, и в них не участвуют работодатели. В Великобритании участие в таких системах является обязательным в той мере, в какой это заменяет участие в государственной дополнительной системе или в системе, спонсором которой является работодатель. Работник имеет возможность уплачивать взносы в такую систему в большем объем, чем установленный минимум.

Следует отметить, что при большом структурном и организационном разнообразии пенсионных систем в странах Европейского союза и в странах ОЭСР, в финансировании пенсий преобладает распределительный метод. На нем основаны пенсионные системы в большинстве европейских стран, и он преобладает в Бельгии, Германии, Италии, Испании, Франции. В Великобритании, Ирландии и Нидерландах меньше пенсионных институтов, использующих этот метод.

Как уже отмечалось, частные дополнительные пенсии отличаются по структуре, уровню, охвату населения и другим параметрам. Если частные дополнительные схемы обязательные, государство может принимать решение о категориях лиц, которые подлежат включению в пенсионные программы. Часто это означает, что все работающие охвачены такими схемами.

Некоторые характеристики дополнительных пенсионных программ в отдельных странах представлены в табл. 12.

Основные характеристики дополнительных пенсионных программ в ряде стран.

Таблица 12

Правила определенных пенсионных схем могут содержать положения о максимально допустимом возрасте для начала изъятия пенсионных накоплений или об обязательном размере ежегодного изъятия. Последний определяется таким образом, чтобы можно было исчерпать пенсионные накопления в течение ожидаемого периода нахождения на пенсии (исходя из показателя ожидаемой продолжительности жизни в определенном возрасте).

В последнее время в ряде стран введены в действие и отдельные положения, предусматривающие индексацию пенсий по дополнительным пенсионным программам. Экономические аспекты влияют на корректировку пенсий в связи с инфляцией. Автоматическая индексация проводится как в добровольных, так и обязательных схемах. Иногда отсутствуют юридические нормы увеличения пенсий, которые уже выплачиваются, например, в Ирландии (добровольно) и в Нидерландах (обязательно), хотя на практике принимается во внимание рост стоимости жизни.

В Германии рост стоимости жизни учитывается в соответствии с законом, но увеличение размера пенсий не производится автоматически. Законодательство направлено на соблюдение баланса интересов работодателей и пенсионеров и, таким образом, разрешает некоторые отступления. В случаях финансовых трудностей увеличение размера пенсий может быть ниже, чем рост стоимости жизни.

Интересным объектом для исследований может быть проблема приспособления общественно-частной схемы для решения вопросов, с которыми сталкиваются пенсионные системы. Частные пенсии обычно финансируются на накопительных принципах, за исключением частных схем Франции. Частные схемы предлагают альтернативный тип финансирования и полезны как существенное дополнение к государственным системам. Если уровень государственных пенсий в будущем понизится, частные схемы станут еще более важными. Но частные схемы охватывают только часть рабочей силы, а обязательные схемы не могут заполнить разрыв. В частности, люди с низкими доходами очень редко охвачены частными дополнительными схемами и не в состоянии делать сбережения на пенсионный период.

Жизнеспособность добровольных дополнительных схем во многом зависит от желания государства предоставить им налоговые льготы.

Работодатели считают пенсионную схему с установленным размером страхового взноса более привлекательной, чем схемы с установленным размером пенсии. Установленный размер взноса минимизирует риск предпринимателя и был предпочтительным в последние годы. Для облегчения финансовой нагрузки при финансировании государственных или коллективных пенсионных схем страны могут поощрять развитие личных или частных форм пенсионного страхования таких, как сбережения. Это можно сделать, предоставляя налоговые преимущества указанным формам пенсионного обеспечения.

Снижающийся уровень государственных пенсий также может заставить людей искать другие источники дохода после выхода на пенсию для устойчивого сохранения их предыдущего уровня жизни. Таким образом, возрастает значимость индивидуального страхования.

Подобная индивидуализация, вероятно, затронет пенсионные права экономически зависимых женщин, так как только государственная пенсионная система предоставляет специфические пенсионные права этой группе населения, и подобная тенденция будет увеличивать их зависимость.

В России за последние 25 лет получило развитие добровольное пенсионное страхование, в котором определяющую роль играют корпоративные пенсионные программы работающих. Почти 80% участников добровольного пенсионного страхования вовлекаются в сферу деятельности НПФ через договор с пенсионным фондом юридического лица, сотрудником которого является застрахованный по данному виду пенсионного страхования. Эта тенденция особенно выпукло прослеживается на примере крупнейших российских компаний.

Достаточно развитые корпоративные пенсионные системы имеются всего в двух десятках крупных компаний: «Газпром», РЖД, «Транснефть», «ЛУКОЙЛ», ГМК «Норильский никель», Магнитогорский металлургический комбинат, «Северсталь», «Сургутнефтегаз», Новолипецкий металлургический комбинат и ряд других.

В этих компаниях практически каждый работник, вышедший на пенсию, получает наряду с государственной еще и корпоративную пенсию, размер которой составляет 40—60% от государственной пенсии.

В то же время подавляющая часть средних и мелких предприятий, а также физических лиц с высоким уровнем доходов пока не приняли решения о реализации корпоративных и индивидуальных накопительных пенсионных программ.

Анализ численности и структуры участников добровольного пенсионного страхования позволяет сделать вывод, что система пенсионного обеспечения через НПФ, несмотря на рост числа участников, еще не стала распространенной, хотя наблюдаются положительные изменения в плане динамики повышения негосударственных пенсий.

Особенностью нынешнего этапа развития корпоративных программ является совершенствование их структуры. Если до 2000;х гг. корпоративные программы финансировались исключительно за счет взносов работодателей, а в качестве финансовой модели главным образом использовались пенсионные планы с установленными выплатами, то теперь, по мере накопления опыта и доверия, наблюдается тенденция к расширению участия работников в совместном финансировании пенсионных программ.

В отраслях, где развивается негосударственное пенсионное обеспечение, пенсия, выплачиваемая НПФ, составляет уже существенную часть в общем пенсионном обеспечении.

• [1] ЕЕТ — освобождение от налогообложения взносов и инвестиционного дохода, налогообложение на этапе выплат; ЕТЕ — освобождение от налогообложения взносов и пенсий, налогообложение инвестиционного дохода; ТЕЕ — налогообложениевзносов, освобождение от налогообложения инвестиционного дохода и пенсионных выплат; а — зависит от типа плана; б — зависит от пенсионного возраста по системе пенсионного страхования дляконкретного участника программы. Источник: Complementary and Private Pensions throughout the World. 2003. ISSA, INPRS.