Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Руководитель организации самостоятельно устанавливает размеры суточных, выплачиваемых работникам за время нахождения в командировке. Расходы на найм жилого помещения и проезд к месту командировки и обратно подтверждаются соответствующими документами. Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют расчетным путем. При командировке работников за границу выдается аванс в валюте страны… Читать ещё >
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В раздел включены вопросы аудита расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям.
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Данный этап аудита заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.
Источниками информации для проведения проверки являются запрашиваемые аудитором бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», авансовые отчеты с приложением первичных оправдательных документов, расходные кассовые документы, приказы, распоряжения организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках отчетности, о командировочных расходах и т. д.
При проведении проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры:
- • оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
- • подтвердить достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;
- • определить степень соблюдения нормативно-правовых норм по полноте возврата подотчетных сумм;
- • проверить организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и его взаимосвязь с синтетическим учетом;
- • проверить соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.
Для проведения тестирования системы внутреннего контроля по вопросу учета расчетов с подотчетными лицами аудитор может проверить:
- • оформление авансовых отчетов;
- • оформление командировочных расходов (в том числе за рубеж);
- • своевременность возврата подотчетных сумм и сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию;
- • существо отраженных в учете операций с подотчетными лицами.
Документальная проверка авансовых отчетов предусматривает проверку по форме и по существу отраженных операций и тестирование авансовых отчетов по форме:
- • соответствие утвержденной организацией форме «Авансовый отчет» ;
- • наличие номера и даты составления;
- • указание подотчетного лица;
- • указание суммы полученного аванса, израсходованной суммы, суммы остатка и перерасхода;
- • указание назначения аванса;
- • наличие подписей;
- • заполнение обратной стороны авансового отчета.
Методика документальной проверки авансовых отчетов по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.
Аудитору необходимо проконтролировать соблюдение сроков предоставления авансовых отчетов в бухгалтерию и их оформление.
Срок предоставления отчетности не может превышать трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки. При этом аудитор должен убедиться в наличии приказа руководителя организации об установлении подотчетных лиц, которым могут выдаваться деньги под отчет, и о сроках отчетности. Отчетность подотчетных лиц аудитор, руководствуясь Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, проверяет путем сверки дат в расходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчет и в авансовых отчетах. Параллельно проверяется наличие значительной дебиторской задолженности подотчетных лиц и сроки ее отражения в бухгалтерском учете, а также причины ее непогашения.
Руководитель организации самостоятельно устанавливает размеры суточных, выплачиваемых работникам за время нахождения в командировке. Расходы на найм жилого помещения и проезд к месту командировки и обратно подтверждаются соответствующими документами. Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют расчетным путем[1]. При командировке работников за границу выдается аванс в валюте страны командирования исходя из норм суточных и квартирных[2]. Основные бухгалтерские записи представлены в табл. 20.5.
Таблица 20.5
Матрица бухгалтерских проводок по отражению операций по расчету с подотчетными лицами
Хозяйственная операция. | Д-т. | К-т. |
Реализация товаров. | ||
Отражена выдача денежных средств подотчетным лицам (в российских рублях). | 71−1. | 50−1. |
Отражена выдача денежных средств подотчетным лицам (в валюте страны командировки). | 71−2. | 50−2. |
Отражен возврат неиспользованных денежных сумм. | ||
Отражены суммы, подлежащие удержанию из сумм оплаты труда работника (с его согласия), в связи с наличием у него неизрасходованных сумм. | ||
Отражены расходы работника по командировке. | 20, 23, 25, 26. | |
Приняты к учету ценности, приобретенные подотчетными лицами. | 08, 10, 15, 41. | |
Отражено списание подотчетных сумм, утраченных вследствие чрезвычайных обстоятельств. | ||
Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
В текущей работе организации возникают разнообразные расчеты с персоналом (кроме расчетов на оплату труда). При планировании проверки аудитор должен убедиться в наличии таких расчетов и их существенности.
Данный этап аудита заключается в проверке расчетов по предоставленным займам, продаже работникам товаров в кредит и возмещению материального ущерба.
Организация может предоставить работнику заем на индивидуальное строительство, приобретение необходимого имущества, в случае тяжелого материального положения и т. п.
Займы могут быть выданы как на возмездной, так и безвозмездной основе. С работником заключается договор, где отражаются сроки и условия выдачи и погашения займа. В случае предоставления беспроцентного займа аудитор должен убедиться, что организация (налоговый агент) правильно исчислила НДФЛ с сумм полученной материальной выгоды (п. 3 ст. 212 НК РФ).
Во время выполнения трудовых обязанностей работник может причинить организации ущерб в результате производства бракованной продукции. Материально ответственные лица не застрахованы от возникновения недостач ТМЦ и хищений. Все случаи причинения материального ущерба расследуются и относятся на виновное лицо при признании им вины или по приказу руководителя. При этом работники могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.
Размер причиненного ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости ТМЦ.
Расчеты с работниками по прочим операциям ведутся с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (табл. 20.6).
Таблица 20.6
Матрица бухгалтерских проводок по отражению операций по расчету с персоналом по прочим операциям
Хозяйственная операция. | Д-т. | К-т. |
Реализация товаров. | ||
Отражена выдача займа работнику. | 73−1. | |
Отражено поступление денежных средств от работника в погашение займа. | 73−1. | |
Отражена сумма удержанная из заработной платы работника в погашение займа. | 73−1. | |
Списана сумма невозвращенного займа. | 91−2. | 73−1. |
Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды. | 68−1. | |
Отнесены на виновное лицо суммы ущерба. | 73−2. | |
Удержаны из заработной платы работника суммы в погашение ущерба. | 73−2. | |
Проданы работнику в рассрочку товары. | 73−3. | 91−1. |
Начислен НДС с суммы реализации. | 91−1. | 68−2. |
Удержано из заработной платы в погашение задолженности за проданные товары. | 73−3. | |
Выдано поручительство работнику для приобретения товаров в кредит. | 73−4. | 66, 67. |
Удержана из заработной платы задолженность по кредитам. | 73−4. | |
Перечислена задолженность по кредиту. | 66, 67. | |
Классификатор типичных ошибок
Типичные ошибки учета по расчетам с персоналом по прочим операциям (займы, погашение ущерба, подотчет и пр.):
- • выдача заемных денежных средств работнику без заключения письменного договора;
- • отсутствие в договоре займа сроков возврата и условий погашения долга;
- • удержание из заработной платы работника сумм задолженностей по прочим операциям без его письменного согласия.