Продукт С — не рентабельный, так как является убыточным (-63 536 тыс.
руб.). Общее значение рентабельности 1,71%.
Руководство фирмы принимает решение не производить не рентабельную продукции (продукт С), производство данного вида нецелесообразно, так как является убыточным. Необходимо расширять производство более рентабельной продукции (продукт, А и В).
Чтобы определить объем выручки при условии, что прибыль остается запланированной (398 014тыс.
руб.), рассчитывается валовая маржа 2 для всей фирмы:
398 014 тыс.
руб. + 63 536 тыс.
руб. = 461 550 тыс.
руб.
При условии, что объем реализации продукции В не изменится, валовая маржа (2) для продукта, А будет составлять:
241 140 тыс.
руб. — 63 536 тыс.
руб. = 177 604 тыс.
руб.
Новый объем выручки продукта А:
(177 604 тыс.
руб. + 173 017 тыс.
руб.) / 0,097 = 3 614 649 тыс.
руб.
Выручка от реализации всей фирмы будет составлять:
3 614 649 тыс.
руб. + 1 595 588 тыс.
руб. = 5 210 237тыс.
руб.
Вывод. Чтобы предприятие могло выйти из кризиса с помощью увеличения объема реализации за счет более рентабельной продукции, необходимо выручить за продукцию 5 210 237 тыс. руб.
2.
3.6. Расчет риска по выбранной стратегии выхода из кризиса
Уровень сопряженного экономического эффекта предоставляет возможность компании оценить совокупный риск, который устанавливается с учетом обязательств по выплате процентов за взятый в банке кредит.
Рассчитывается уровень сопряженного эффекта для оценки риска. С целью выхода из кризисной ситуации фирма берет кредит в банке на сумму 2 000 000 тыс.
руб. под 23% годовых. Проценты за кредит за год составят:
2 000 000 тыс.
руб. * 23% = 460 000 тыс.
руб.
Тогда сила воздействия финансового рычага с учетом процентов по кредиту будет составлять:
(3 259 000 + 460 000) / 3 259 000 = 1,14
Сила операционного рычага будет составлять:
10 433 000 тыс.
руб. / 3 259 000 тыс.
руб. = 3,2
Сопряженный экономический эффект:
1,14 * 3,2 = 3,648
Выводы По представленным данным можно заключить, что наименьшим риском для компании ОАО ОАО «НИИМЭ и Микрон» обладает вторая стратегия выхода из кризисной ситуации. Следовательно, целесообразней реализовать вторую стратегию — рост выручки от реализации при снижении издержек.
Второе направление позволяет фирме сохранить значительный рыночный сегмент при относительно меньшем предпринимательском риске.
2.
3.7. Графическое представление ситуаций выхода из кризиса
Для графического отображения все расчеты по предложенным стратегиям выхода ОАО ОАО «НИИМЭ и Микрон» из кризиса воспроизведены на графиках рис. 2.2 и рис 2.
3.
На рис. 2.2 представлен график определения порогового объема реализации при текущей деятельности фирмы и при реализации каждой предлагаемой стратегии.
Графически точка безубыточности определяется как пересечение графиков валового дохода, и валовых издержек. На рисунке 2.2 видно, в каких объемах предприятие несет убытки, и выше какого объема производства фирма будет иметь прибыль.
Рис. 2.2 — Определение порогового объема реализации На рис. 2.3 с помощью графика выручки от реализации и валовой маржи определяется пороговая выручка от реализации при разработке мероприятий кризисной ситуации.
Рис. 2.3 — Определение пороговой выручки в кризисной ситуации
2.
4. Метод ранжирования ассортимента продукции на основе матрицы БКГ
В целях обеспечения максимального дохода необходимо включить в план производства наиболее прибыльные виды продукции.
2.
4.1 Расчет данных для ранжирования
Осуществляется анализ плановых показателей выпускаемой продукции по доле продаж каждого вида и его рентабельности. Присваивается каждому виду продукции ранг, исходя из того, что вид продукции с наибольшей долей продаж и самой высокой рентабельностью будет иметь первый ранг, а вид продукции с самой малой долей продаж и низкой рентабельностью — последний ранг. Все показатели приведены в таблице 2.6
Таблица 2.6
Ранжирование видов продукции Изделие Годовой спрос, т доля продаж, % Ранг по удельному весу Рентабельность, % Ранг Продукт, А 991 35,4 2 7,96 2 Продукт В 1224 43,7 1 8,77 1 Продукт С 585 20,9 3 -2,68 3
Вывод. По данным таблицы 2.6 видно, что самым высоким рангом обладает продукция В, а самым низким — С. Доля продаж продукции В составляет 43,7% с уровнем рентабельности 8,77%. На втором месте по значимости продукция, А с рентабельностью 7,96% и долей продаж — 35,4%. Продукцию С целесообразно исключить из производственной программы, так как данный вид продукции обладает самым низким рангом.
2.
4.2. Построение матрицы БКГ
По матрице БКГ определяется в координатах «рентабельность-доля продаж» определяется место каждого вида продукции. Строится график эффективности производства продукции. Используя матрицу БКГ ОАО ОАО «НИИМЭ и Микрон» можно определить, какие виды продукции играют основную роль по сравнению с конкурентами, развитие производства в данное время и, рост или сокращение объемов выручки и сбыта продукции. На рисунке 2.4 представлен график матрицы БКГ по предприятию ОАО ОАО «НИИМЭ и Микрон».
Рис. 2.4 — Матрица БКГ продукции ОАО ОАО «НИИМЭ и Микрон»
На графике видно, что первое место занимает продукция типа В («Дойная корова»). В этой же группе находится продукция типа А. Высокий уровень удельного веса продуктов обеспечивает компании получение дохода. Продукция С является не рентабельной. Выпуск данной продукции не целесообразен для предприятия. Следует отказаться от убыточной продукции С.
2.
5. Метод линейного программирования
2.
5.1. Исходные данные для расчета
Основная цель расчетов — в заданных условиях определить минимальные издержки и достичь максимального результата. Оптимизация объемов будет решаться на продукции, А и продукции В. Данная продукция обеспечивает фирму прибылью. Ограничения по материальным ресурсам и трудовым затратам приведены в таблице 2.
7.
Таблица 2.7
Расход материальных и трудовых ресурсов на одно изделие Изделие Расход материала на 1 изделие, кг Затраты труда на 1 изделие, чел.
час Расчет затрат труда Продукт, А 16 58,5 3 чел. * 7,8 час/ смена * 2,5 смен Продукт В 8 60,8 2 чел.*7,8час/см*3,9 см Лимит ресурсов просчитан в таблице 2.
8.
Таблица 2.8
Расчета лимита ресурсов на выпуск продукции, А и В Изделие Плановый объем, тыс. шт объем лимита по материалам, т Объем лимита по труду, тыс.
чел.час Продукт, А 990 15 840,0 57 915,0 Продукт В 1225 9800,0 74 529,0 ИТОГО 2215 25 640 132 444
Плановая прибыль на одно изделия продукта, А составляет 1,8 тыс.
руб., на изделие В — 1,2 тыс.
руб.
2.
5.2 Решение задачи методом линейного программирования
Для решения составляются системы уравнений:
— по имеющимся ресурсам
16 Х1 + 8 Х2 ≤ 25 640
58,5 Х1 + 60,8 Х2 ≤ 132 444
— по критерию оптимальности
1,8 Х1 + 1,2 Х2 max
Находим по уравнению ресурсов координаты точек А, В, С, D:
А: Х1 = 0; Х2= 25 640 / 8 = 3205;
В: Х1 = 25 640 / 16 = 1602; Х2= 0;
С: Х1 = 0; Х2= 132 444 / 60,8 = 2178;
D: Х1 = 132 444 / 58,5 = 2264; Х2= 0;
По полученным координатам точек А, В, С, D строится график ограничения ресурсов и находится область допустимых решений. Область допустимых решений ограничена линиями СО (лимит материальных ресурсов) и ОВ (трудовых). Точки С, О, В определяют максимально возможный выпуск соответствующих товаров. Оптимальный объем выпуска будет находиться на пересечении линии АВ и СD в точке О. График оптимальности выпуска изображен на рисунке 2.
5.
Рис. 2.5 — График оптимизации выпуска продукции, А и В
Далее производится вычисление координат оптимальной точки О, решая совместно первую систему уравнений по ресурсам:
Х1 + 8 / 16 Х2 = 25 640 / 16
Х1 + 60,8 / 58,5 Х2 = 132 444 / 58,5
Вычитаем второе уравнение из первого:
Х2 * (0,5 — 1,04) = 1602 — 2264 → Х2 = 661 / 0,54 = 1224 →
→ Х1 = 1602 — 0,5*1224 = 990
Решение уравнения по выбранному критерию оптимальности проверяется :
1,8 Х1 + 1,2 Х2 = 1,8*990 + 1,2 * 1224 = 1782 + 1469 = 3251 тыс.
руб.
Можно обеспечить при данных ограничениях выпуск 1602 тыс. изделий, А или 2178 тыс. изделия.
Выводы. Следовательно, при плане выпуска 990 тыс. продукта, А и 1224 тыс. продукта Б будет обеспечена наибольшая прибыль. Два других варианта выпуска этих товаров принесут меньшую прибыль. Предприятию следует отказаться от выпуска продукции С. При заданных объемах продукции, А и В фирма получит максимальную прибыль.
Заключение
Целью курсовой работы — изучение теоретических основ планирования практическими навыками расчетов по выбору оптимального объема производства достигнута. Выполнены основные задачи, поставленные в соответствии с целью. В работе кратко раскрыты сущность методики планирования производства и реализации продукции, выявлены плановые объемы продаж продукции конкретного предприятия по ассортименту продукции в различных условиях выхода из кризиса, произведены расчеты валовой маржи и возможного объема производства по определенным направлениям развития, используя сокращение затрат, увеличение объемов производства, изменение ассортимента; найдены графически решения по оптимизации объемов продаж в условиях выхода из кризиса; сформирован оптимальный объем продаж методом линейного программирования; определена целесообразность выпускаемого ассортимента с помощью матрица БКГ.
Объектом исследования стало конкретное предприятие ОАО ОАО «НИИМЭ и Микрон». Из трех выпускаемых типов изделий отбирают те изделия, производство которых приносит доход компании, является рентабельным.
В проектной части курсовой работы рассмотрены методы отбора наиболее эффективной по показателям рентабельности продукции. Использование методов в расчетах обеспечили очень похожие результаты, что позволило руководству ОАО ОАО «НИИМЭ и Микрон» выбирать для производства определенные виды продукции. По результатам исследования выделились два вида продукции (А и В) как наиболее рентабельные.
Проведенные в проектной части данной курсовой работы расчеты подтверждают целесообразность планирования ассортимента выпускаемых изделий как эффективного способа управления финансовыми результатами предприятия.
1.Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 205с.
2 Белоусов, Р. А. Совершенствование управления производством и повышение его эффективности / Р. А. Белоусов, А. Г. Куликов. — М.: ЮНИТИ, 2009. — 240с.
3 Волков, О. И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова.
— Изд.3-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 520с
4 Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предпритий: Учебное пособие / С. В. Галицкая. — М.: Эксмо, 2009. — 652 с. — (Высшее экономическое образование)
5 Герчикова, И. Н. Менеджмент: учебное пособие / Изд. 2-е перераб. и доп. — М.: «ЮНИТИ», 2009. — 371 с.
6 Зорин, А. Л. Справочник экономиста в формулах и примерах / А. Л. Зорин. — М.: Профессиональное издательство, 2006. — 336 с. — (Библиотека журнала «Справочник экономиста». — вып. 1)
7 Ковалева, А. М. Финансы фирмы: Учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. — Изд. 4-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 416 с.
8 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 462 с.
9.Пласкова, Н. С. Экономический анализ: Учебник / Н. С. Пласкова. — изд.
2-е, перераб и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 542 с. — (Высшее экономическое образование)
10 Просветов, Г. И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / Г. И. Просветов. — М.: Альфа-Пресс, 2009. — 567 с.
11. Просветов Г. И. Прогнозирование и планирование: задачи и решения / Г. И. Просветов. — Изд. 2-е, М.: Альфа-Пресс, 2008. — 395 с.
12 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. — Изд.3-е, испр. и доп.- М.: Инфра-М, 2010. 329с.
13 Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. В. Ионова. — изд.
3-е, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 584 с.
14 Фатхутдинов, Р. А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е. — Спб: ПИТЕР, 2009. — 494 с.
15 Фатхутдинов, Р. А. Стратегический менеджмент: учебник / изд. 9-е, перераб. и доп. — М.: Дело, 2008. — 391 с.
16 Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник / под ред Е. В. Стояновой; - Изд.2-е, перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2010. — 320 с.
17 Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа: Учебное и практическое пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. — Изд.2-е перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 312 с.
18 Экономика организации (предприятии, фирмы): Учебник / Под ред. проф Б. Н. Чернышева, проф. В. Я. Горфинкеля. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 530 с.
19 Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н. П. Иващенко. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 527 с.
Приложения Приложение 1
Баланс на 01.
01.2011
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках за 2010 год
Приложение 3
Баланс на 01.
01.2012
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках за 2011 год
Разработка стратегии развития компании
Планирование продаж (перспективное и текущее)
Расчет стоимостных показателей плана
Планирование поставок по договорам на поставку
Составление плана производства в натуральном выражении
Расчет производственной мощности предприятия и основных цехов
Расчет потребностей в материальных, трудовых и финансовых ресурсах
Расчет изменений остатков готовой продукции на складе, остатков незавершенного производства
Обоснование ценовой политики
Расчет качественных показателей выполнения плана
Планирование объемов производства по подразделениям
Контроль и анализ выполнения плана
(А)
2178 (С)
Х2
990 1602 (В) 2264 (D) Х1
С
В
А
D
О
Объем реализации, штук
Затраты постоянные
Затраты переменные
500 1000 1500 2000 2500 3000
Валовой доход
Совокупные затраты
убытки
прибыль
Порог рентабельности
Новая выручка
Постоянные расходы Прибыль
Выручка
21,7
23,1
Валовая маржа новая
Валовая маржа старая
прибыль
прибыль
рентабельность
10 20 30 40 50 Доля продаж
Трудный ребенок
Дойная корова
Собака
Звезда
С
В
А
(А)
2178 (С)
Х2
990 1602 (В) 2264 (D) Х1
С
В
А
D
О
