Раскрытие информации. 
Международные стандарты финансовой отчетности

• 21.12. Одно из требований к раскрытию информации — обеспечить получение сведений пользователем финансовой отчетности с целью оценить риск, как признанный, так и не признанный в балансе.
• 21.13. Существуют следующие виды риска:
  • • ценовой;
  • • кредитный;
  • • ликвидности;
  • • денежного потока.

Условия финансовых инструментов и учетная политика

Рыночная стоимость — сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента на активном рынке.

• 21.14. Для каждого класса финансовых активов, финансовых пассивов и долевых инструментов раскрываются:
  • • информация об их сроках и характере, включая значительные сроки и условия, которые могут влиять на сумму, время и определенность будущего движения финансовых средств, например: основные / условные суммы, процентные значения или абсолютные исчисляемые суммы по выплачиваемым процентам и дивидендам, даты истечения сроков погашения или выполнения обязательств, удерживаемый залог;
  • • учетная политика, включающая в себя критерии признания и оценки.

Ценовой риск — валютный риск; риск ставки процента; рыночный риск.

Риск ставки процента

Риск ставки процента — риск изменений в стоимости финансового инструмента в связи с изменениями рыночных ставок процента.

• 21.15. Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств указываются:
  • • контрактная переоценка или даты погашения (наиболее ранние даты);
  • • применяемые процентные ставки;
  • • другая информация о подверженности риску по процентной ставке.

Кредитный риск

Кредитный риск — риск неисполнения одной стороной своих обязательств по финансовому инструменту и возникновения вследствие этого у другой стороны финансового убытка.

• 21.16. Для каждого класса финансовых активов приводятся:
  • • сумма, которая наилучшим образом представляет их влияние на максимальный риск, без учета справедливой стоимости залога;
  • • существенная концентрация кредитного риска;
  • • другая информация о подверженности кредитному риску.

Справедливая стоимость

Справедливая стоимость — сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку и независящими друг от друга сторонами.

• 21.17. Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств необходимо раскрывать информацию о справедливой стоимости.
• • Справедливой стоимостью инструментов, используемых для торговли, являются:
  • — для имеющегося актива или предполагаемого к выпуску обязательства — цена покупателя;
  • — для приобретаемого актива или имеющегося обязательства — цена продавца.
• • Для инструмента, не используемого для торговли, возможно, имеет смысл раскрыть весь интервал сумм.
• • Когда достоверно определить справедливую стоимость практически не представляется возможным, этот факт раскрывается вместе с информацией о принципиальных характеристиках основного финансового инструмента, имеющего отношение к справедливой стоимости.

Финансовые активы, учтенные по стоимости, превышающей справедливую стоимость

• 21.18. Для финансовых активов, учитываемых выше справедливой стоимости, указываются:
  • • балансовая стоимость и справедливая стоимость в отдельности или для соответствующей группировки этих активов;
  • • причины не снижать балансовой стоимости, включая свидетельство в поддержку возместимости этой суммы.

Хеджирование предполагаемых будущих операций

• 21.19. Если финансовый инструмент учитывается в качестве инструмента хеджирования рисков, связанных с предполагаемыми будущими сделками, то приводится следующая информация:
  • • описание предполагаемых сделок, включая период, до которого, как предполагается, они совершатся;
  • • описание инструментов хеджирования;
  • • величина всех отсроченных или непризнанных прибылей или убытков; время, которое планируется на их признание в качестве дохода или расхода.