Контрольный обзор качества выполнения задания

В случае аудита финансовой отчетности субъектов, акции которых котируются на бирже (далее — листинговая компания или котируемый субъект), а также других заданий по аудиту, в отношении которых фирма приняла решение о необходимости проведения контрольного обзора качества выполнения задания, руководитель проверки должен:

• • установить, что лицо, проводящее контрольный обзор качества выполнения задания, было назначено;
• • обсудить с лицом, проводящим контрольный обзор, значительные вопросы, возникающие в ходе выполнения задания по аудиту, включая возникшие в ходе контрольного обзора качества выполнения соглашения;
• • не выдавать аудиторское заключение до завершения контрольного обзора качества выполнения соглашения.

Лицо, проводящее контрольный обзор качества выполнения соглашения, должно дать объективную оценку значительным суждениям и выводам, сделанным аудиторской группой в процессе подготовки аудиторского заключения. Такая оценка должна включать в себя:

• • обсуждение значительных вопросов с руководителем проверки;
• • обзор финансовой отчетности и предполагаемого аудиторского заключения;
• • выборочную проверку аудиторской документации, касающейся значительных суждений и заключений, сделанных аудиторской группой;
• • оценку выводов, сделанных при формулировании аудиторского заключения и рассмотрении вопроса о том, соответствует ли предполагаемое аудиторское заключение обстоятельствам задания.

Масштаб контрольного обзора качества выполнения задания может зависеть от сложности аудита, от того, является ли субъект листинговой компанией, а также от аудиторского риска.

В случае аудита финансовой отчетности листинговых компаний лицо, проводящее контрольный обзор качества выполнения соглашения, при проведении такого обзора также должно рассмотреть следующие вопросы:

• • оценку независимости фирмы в отношении задания по аудиту;
• • оценку значительных рисков, выявленных в ходе выполнения задания, включая риск мошенничества и действия в ответ на такой риск;
• • были ли получены соответствующие консультации по вопросам, в отношении которых было отмечено разногласие во мнениях, или другим сложным или спорным вопросам, а также были ли приняты во внимание выводы, сделанные на основе таких консультаций;
• • отражает ли аудиторская документация, отобранная для обзора, работу, выполненную в отношении значительных суждений, и подтверждает ли она сделанные выводы;
• • вопросы, о которых должно быть проинформировано руководство субъекта, лица, наделенные руководящими полномочиями, и, в случае необходимости, другие стороны, такие как регулирующие органы.

Лицо, проводящее контрольный обзор качества выполнения задания, обязано документально оформить:

• • тот факт, что процедуры, установленные политикой фирмы в отношении контрольного обзора качества выполнения задания, были выполнены;
• • тот факт, что контрольный обзор качества выполнения задания был завершен не позднее даты аудиторского заключения;
• • тот факт, что лицу, проводящему контрольный обзор, не известно о каких-либо нерешенных вопросах, на основе которых лицо, проводящее контрольный обзор, сделало бы вывод, что значительные суждения и заключения, сделанные командой по проекту, были неадекватными.

Проведение контрольного обзора качества выполнения соглашения не уменьшает ответственность руководителя аудиторской проверки за выполнение задания по аудиту.

Мониторинг

Фирма должна установить политику и процедуры, разработанные для обеспечения разумной уверенности в том, что политика и процедуры, связанные с системой контроля качества, уместны, адекватны, действенны, эффективны и соблюдаются на практике.

Руководитель проверки должен рассмотреть результаты процесса мониторинга, а также вопрос о том, могут ли недостатки, отмеченные в такой информации, оказать влияние на качество выполнения задания по аудиту, и являются ли принятые аудиторской фирмой меры по устранению таких недостатков достаточными применительно к данному заданию.

Недостаток в системе контроля качества фирмы не обязательно указывает на то, что конкретное задание по аудиту не было выполнено в соответствии с профессиональными стандартами, применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов, или что аудиторское заключение не соответствует обстоятельствам задания.

Документация

Аудитор включает в аудиторскую документацию:

• • проблемы, которые были выявлены в связи с соблюдением соответствующих этических требований, и способ решения этих проблем;
• • заключение о выполнении требований независимости, которые распространяются на задание по аудиту, и любые обсуждения с фирмой, которые подтверждают такое заключение;
• • заключения, сделанные относительно принятия клиента, продолжения отношений с клиентом и работы над соглашениями по аудиту;
• • характер и масштаб консультаций, полученных в ходе выполнения задания по аудиту, а также заключения, сделанные на основе таких консультаций.