Налоговый учет. 
Ведение бухгалтерского учета на ООО "Фенестра"

Учетная политика для целей налогообложения Налог на прибыль организаций Порядок ведения налогового учета.

• 1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.
• 2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)
• 3. Учет доходов и расходов вести методом начисления. (ст. 271, 272 НКРФ.)

Учет амортизируемого имущества.

• 4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство. (п 1 ст. 258 НКРФ.)
• 5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками. (п. 7 ст. 258 НК РФ.)
• 6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
• (п. 2 ст. 258 НК РФ.)
• 7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом. (п. 1 и 3 ст. 259 НК РФ.)
• 8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке. (п. 9 ст. 258 НК РФ.)
• 9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой-третьей амортизационным группам).
• 10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат. (ст. 260 НК РФ.)
• 11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра. (ст. 313 НК РФ.)

Учет товарно-материальных ценностей.

• 12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. (п. 4 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ.)
• 13. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
• 14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к счету 10 «Материалы». (ст. 313 НК РФ.)
• 15. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями договора. (ст. 320 НК РФ.)
• 16. При реализации покупных товаров используется метод оценки по стоимости единицы товара. (п. 1 ст. 268 НКРФ.)
• 17. Налоговый учет операций с товарами осуществляется в отдельном регистре налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)

Учет затрат.

• 18. К прямым расходам относятся:
  • — стоимость приобретения материалов;
  • — суммы расходов на доставку материалов при их приобретении (транспортные расходы) до склада. (ст. 320 НК РФ.)
• 19. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров. (ст. 320 НК РФ.)
• 20. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)
• 21. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета. (ст. 266 НК РФ.)
• 22. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере, определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров за предыдущие три года. Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета. (п. 3 ст. 267 НК РФ.)
• 23. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)
• 24. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается. (ст. 324.1 НК РФ.)
• 25. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается. (ст. 324.1 НК РФ.)
• 26. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и умноженной на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам. (ст. 269 НК РФ.)
• 27. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

Порядок расчета авансовых платежей.

• 28. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. (п. 2 ст. 286 НК РФ.)
• 29. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников. (п. 2 ст. 288 НК РФ.)

Налог на добавленную стоимость.

• 30. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией.
• 31. «Расходы на продажу». Косвенные затраты учитываются на субсчете «Расходы на продажу к распределению» к счету 44.
• 32. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета. (п. 4 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4−3/4475.)
• 33. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:
  • — 19−1 «Операции, облагаемые НДС»;
  • — 19−2 «Операции, освобожденные от налогообложения»;
  • — 19−3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения».
• 34. На субсчете 19−1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19−1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, без ограничений.
• 35. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к прямым расходам на необлагаемую деятельность, учитываются на счете 19−2 «Операции, освобожденные от НДС».
• 36. Суммы входного налога, предъявленные по косвенным расходам, учитываются на счете 19−3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» и в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.
• 37. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19−3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день и налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19−3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.