Налоговый период, налоговые ставки
Реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию), и (или) передаваемый при совершении операций… Читать ещё >
Налоговый период, налоговые ставки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (табл. 17.1).
Налоговая база
По общему правилу налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Таблица 17.1
Налоговые ставки при налогообложении подакцизных товаров
Виды подакцизных товаров. | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения). | |||
С 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно. | С 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно. | С 1 января по 31 декабря 2016 г. включительно. | ||
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке). | 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 550 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята). | 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 600 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 660 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята). | 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 550 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята. | 8 руб. за 1 л. | 9 руб. за 1 л. | 10 руб. за 1 л. | |
Сидр, пуаре, медовуха. | 8 руб. за 1 л. | 9 руб. за 1 л. | 10 руб. за 1 л. | |
Игристые вина (шампанские). | 25 руб. за 1 л. | 26 руб. за 1 л. | 27 руб. за 1 л. | |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно. | 0 руб. за 1 л. | 0 руб. за 1 л. | 0 руб. за 1 л. | |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива. | 18 руб. за 1 л. | 20 руб. за 1 л. | 21 руб. за 1 л. | |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%. | 31 руб. за 1 л. | 37 руб. за 1 л. | 39 руб. за 1 л. | |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции). | 1500 руб. за 1 кг. | 1800 руб. за 1 кг. | 2000 руб. за 1 кг. | |
Сигары. | 85 руб. за 1 шт. | 128 руб. за 1 шт. | 141 руб. за 1 шт. | |
Сигариллы (сигариты), биди, кретек. | 1280 руб. за 1000 шт. | 1920 руб. за 1000 шт. | 2112 руб. за 1000 шт. | |
Сигареты, папиросы. | 800 руб. за 1000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт. | 960 руб. за 1000 шт. + 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 руб. за 1000 шт. | 1200 руб. за 1000 шт. + 9,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1600 руб. за 1000 шт. | |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно. | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно. | 34 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | 37 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | 41 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). | 332 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | 365 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | 402 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). | |
Автомобильный бензин: | ||||
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5. | 11 110 руб. за 1 т. | 13 332 руб. за 1 т. | 13 332 руб. за 1 т. | |
класса 3. | 10 725 руб. за 1 т. | 12 879 руб. за 1 т. | 12 879 руб. за 1 т. | |
класса 4. | 9916 руб. за 1 т. | 10 858 руб. за 1 т. | 10 858 руб. за 1 т. | |
класса 5. | 6450 руб. за 1 т. | 7750 руб. за 1 т. | 9500 руб. за 1 т. | |
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5. | 6446 руб. за 1 т. | 7735 руб. за 1 т. | 7735 руб. за 1 т. | |
класса 3. | 6446 руб. за 1 т. | 7735 руб. за 1 т. | 7735 руб. за 1 т. | |
класса 4. | 5427 руб. за 1 т. | 5970 руб. за 1 т. | 5970 руб. за 1 т. | |
класса 5. | 4767 руб. за 1 т. | 5244 руб. за 1 т. | 5970 руб. за 1 т. | |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. | 8260 руб. за 1 т. | 9086 руб. за 1 т. | 9577 руб. за 1 т. | |
Прямогонный бензин. | 11 252 руб. за 1 т. | 13 502 руб. за 1 т. | 14 665 руб. за 1 т. | |
Топливо печное бытовое. | 6446 руб. за 1 т. | 7735 руб. за 1 г. | 7735 руб. за 1 т. | |
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: | ||||
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 182 НК, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 181 ПК; | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |||
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подп. 22 п. 1 ст. 182 НК, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 181 НК, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. | 74 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |||
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: | ||||
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 182 НК, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 181 НК; | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию, нс являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подп. 22 и. 1 ст. 182 НК, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 181 НК, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. | 74 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 93 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 102 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | |
Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
- 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
- 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК, без учета акциза, НДС — но подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
- 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации па безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
- 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
Налоговая база также определяется в общем порядке при продаже:
- — конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;
- — подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
Главой 22 НК установлены особенности определения налоговой базы в отношении:
- 1) операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (ст. 187 НК);
- 2) операций по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (ст. 187 НК);
- 3) операций по реализации подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки (ст. 189 НК);
- 4) операций с подакцизными товарами, для которых установлены различные налоговые ставки (ст. 190 НК);
- 5) подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 191 НК).
В отношении операций по реализации подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база увеличивается на суммы:
- — полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи;
- — авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
- — на пополнение фондов специального назначения;
- — в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту;
- — иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.