Экономический и финансовый анализ банка

Базовые понятия

Экономический анализ представляет собой творческий процесс формирования специальных знаний в ходе исследования экономических явлений, протекающих под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Фундаментом и стержневым элементом экономического анализа является экономическая теория, которая в известном смысле является теоретической базой таких более частных общественных наук, как статистика, бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности, финансовый анализ и др.

Экономический анализ деятельности банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо изучать различные стороны производственной и коммерческой деятельности банка, включая его финансовое состояние (входящие и исходящие финансовые потоки банка).

Содержание анализа определяется особенностями исследуемого объекта и целевыми установками. Объектом могут быть любая структурная единица банка, бизнес-процесс или операция банка. Содержание анализа, последовательность его этапов зависят от цели, задач, условий деятельности банка, особенностей рынка. В общем виде в содержание аналитической работы входят:

• • выдача задания на проведение анализа;
• • уяснение и согласование целей и задач анализа, сроков выполнения, определение круга специалистов, участвующих в проведении анализа;
• • получение оценки сложившейся ситуации, изучение причинно-следственных связей объекта, степени и направлений влияния отдельных факторов; оценка эффективности функционирования объекта и его важнейших показателей;
• • выяснение условий, благоприятствующих действию факторов, положительно влияющих на результаты деятельности объекта;
• • определение условий, отрицательно влияющих на эти результаты; поиск вариантов решений, обеспечивающих улучшение деятельности анализируемого объекта;
• • сопоставление вариантов решений;
• • подготовка одного или нескольких вариантов решений для представления руководству.

Таким образом, аналитический процесс предполагает опору на следующие положения.

• 1. Анализ должен строиться на основе определенной информации, требующейся на каждой его фазе.
• 2. Анализ должен сочетаться с определенными действиями, спланированными таким образом, чтобы обеспечить обратную связь с теми должностными лицами, которые распределяют ресурсы организации.
• 3. Анализ должен проводиться на циклической основе, которая дает возможность всем уровням планировать собственную деятельность и организованно участвовать в проведении анализа.
• 4. Следует предусмотреть единые стандарты представляемых плановой документации и баз данных.
• 5. Анализ должен обеспечивать определенную согласованность внутренних данных, сведений о конкурентах и внешней среде.

Большую роль играет анализ в процессе оперативного управления, поскольку является исходной базой для принятия управленческих решений, направленных на осуществление контроля — проверку выполнения управленческих решений, соблюдение установленных нормативов и условий работы, на выявление и ликвидацию отклонений в ходе текущей деятельности от заданных параметров, от должного или желательного. Результатом такого анализа являются рекомендации руководству по вопросам повышения эффективности деятельности организации.

Кроме того, экономический анализ в действии — это и определенный стиль мышления, требующий применения научных подходов, разработки методов обработки информации, умения правильно формулировать цель, задачи и средства анализа, и получающиеся выводы.

Полнота экономического анализа зависит от наличия и качества информационной базы анализа, от уровня ведения учета и отчетности, достоверности анализируемых показателей, использования современной техники. Качественный анализ должен обеспечивать управляющих необходимым материалом для принятия обоснованных управленческих решений.

Информация для анализа должна удовлетворять следующим условиям.

Фактографичность

Банк заинтересован в том, чтобы внутренняя и внешняя информация отражала реальное положение дел с наибольшей достоверностью. При этом «реальным положением дел» можно называть тот объем информации, которым располагают сотрудники банка в целом, в том числе данные о запланированных операциях, оценки вероятности ожидаемых событий и реальные стоимости активов и пассивов. В информации должны быть отражены показатели, дающие возможность адекватно провести анализ в соответствии с выбранными целями и поставленными задачами.

Информативность

Форма представления данных должна облегчать извлечение информации любой степени подробности. Информативность данных должна находиться на таком уровне, чтобы понимание смысла данных не требовало запросов дополнительной информации как от внешних, так и от внутренних источников.

Интерпретируемость

В работе аналитических подразделений банка информация представляется в таком виде, что требует дополнительной обработки с помощью специальных программно-технических средств. Все банковские подразделения заинтересованы в том, чтобы получать информацию в более «самодокументированном» виде, когда вместе с данными передается и их описание. Для этого должны использоваться специализированные программные комплексы, позволяющие создавать массивы интерпретированной информации.

Технологичность

Информационное поле банка должно обладать высоким уровнем технологичности и «дружественным» интерфейсом с тем, чтобы максимально сократить объем работы, уходящей на ведение баз данных и на поиски необходимой информации.

Результаты выполненных формализованных аналитических процедур не следует понимать как единственное и безусловное основание принятия того или иного управленческого решения. Они могут быть только одной из основ для управленческих решений, которые принимаются на базе интеллекта, логики, опыта, личных пристрастий лица, принимающего решения.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток как на порядок подготовки аналитических документов, так и на последовательность процедур анализа: они не могут быть раз и навсегда жестко заданными, а напротив, должны корректироваться как по форме, так и по существу.

На уровне банка экономический (финансовый) анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий в качестве целей:

• • оценку текущего и перспективного финансового состояния банка;
• • определение возможных и целесообразных темпов развития банка с позиции их финансового обеспечения;
• • выявление доступных источников средств и оценку возможности и целесообразности их мобилизации;
• • прогнозирование перспективного положения банка на рынке.

Финансовый анализ и анализ хозяйственной деятельности осуществляются в масштабах как всего банка, так и отдельных структурных единиц, а также бизнес-процессов и отдельных операций банка. Целью указанных видов анализа являются определение эффективности деятельности объектов анализа, а также прогнозирование и планирование соответствующей деятельности.

В зависимости от характера изучаемых вопросов выделяют полный и тематический анализ. Оба вида анализа осуществляются на основе принципа комплексности, однако если при полном анализе изучаются все стороны работы банка, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, касающихся отдельных сторон его деятельности. Примером тематического анализа является анализ банковских доходов, структуры прибыли, структуры расходов и т. д.

Исходя из целей и характера исследования различают такие виды анализа, как:

• • предварительный;
• • оперативный;
• • итоговый;
• • перспективный.

В зависимости от объекта исследования анализ подразделяется на:

• • функциональный (анализ функций подразделений банка, сотрудников, распределения полномочий и т. д.);
• • структурный (анализ структуры активных и пассивных операций, доходов, расходов и прибыли банка и т. д.);
• • операционно-стоимостный;
• • рыночный;
• • макроэкономический.

Отдельным направлением исследования можно считать анализ рисков банка.

Общебанковский анализ будет включать в себя различные компоненты, перечисленные выше, и будет состоять из трех основных составляющих:

• • анализа отчетности;
• • анализа издержек;
• • анализа сбалансированности активов и пассивов.

Анализ отчетности включает в себя следующие элементы:

• • чтение отчетности;
• • «горизонтальный» анализ;
• • «вертикальный» анализ;
• • трендовый анализ;
• • расчет финансовых коэффициентов.

Чтение отчетности — это изучение абсолютных показателей, вошедших в отчетные формы. Этим способом определяют финансово-экономическое состояние банка, его краткосрочные и долгосрочные вложения в различные финансовые активы, источники формирования собственного капитала и пополнения заемных средств, оценивают связи банка с другими финансовыми организациями, оценивают прибыль, доходы и расходы.

" Горизонтальный" анализ (анализ процесса в динамике за определенные периоды) позволяет определить абсолютные и относительные изменения значений различных статей отчетности по сравнению с предшествующими годом, полугодием и кварталом.

" Вертикальный" анализ (анализ структуры исследуемого процесса) проводится в целях выявления удельного веса значений отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе, принимаемом за 100% (например, удельного веса статей актива в общем итоге баланса).

Трендовый анализ (анализ тенденций) основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд периодов от уровня базисного периода, для которого все показатели принимаются за 100%.

Финансовые коэффициенты (в том числе значения обязательных нормативов деятельности банков, устанавливаемых для них Банком России) отражают реально складывающиеся пропорции между различными статьями финансовой отчетности банка. Достоинствами данных коэффициентов являются простота расчета и элиминирование влияния инфляции, что особенно важно при анализе, охватывающем достаточно продолжительный период.

Суть метода заключается в расчете соответствующего показателя и в сравнении полученного значения с какой-либо базой. В качестве последней можно рассматривать: общепринятый стандарт параметра; значения того же показателя в предшествующие периоды; соответствующие показатели конкурирующих банков; какой-либо другой показатель самого анализируемого банка.

Анализ издержек банка

Оценивать издержки банка можно с помощью операционно-стоимостного анализа. Применение банком обоснованной и удобной с точки зрения практики технологии операционно-стоимостного анализа, используемой наряду с другими аналитическими технологиями (такими как информационно-аналитические исследования рынка, технологии управления рисками и т. д.), является вопросом выживаемости банка в острых конкурентных условиях. Исходя из этого разработка и применение банками такой технологии имеют для них первостепенное значение. Более того, все процедуры управления банковскими рисками также следует базировать на результатах операционно-стоимостного анализа.

Операционно-стоимостный анализ — это анализ данных о сроках, объемах привлеченных и размещенных средств, условиях выплаты процентов, а также непроцентных затрат банка, о целях этих затрат и времени их проведения. При этом анализ можно вести как в аспекте эффективности работы банка в целом, его структурных подразделений (в том числе территориально обособленных), так и с точки зрения сравнительной прибыльности (затратности) каждой ведущейся операции.

Особенности российского ценообразования на банковские услуги (точнее, особенности бухгалтерского учета, в том числе учета основных средств и их амортизации) не дают возможности использования в наших условиях методик ценообразования, предложенных зарубежными специалистами, поскольку используемая ими классификация статей затрат не совпадает с российской. С учетом этого можно использовать низкозатратный вариант методики операционно-стоимостного анализа издержек банка, который возможно внедрить и применять в реальных российских условиях. Использование такой методики позволяет решать следующие задачи:

• • определение минимально и максимально допустимых значений стоимостей (цен) финансовых операций;
• • определение сравнительной эффективности финансовых операций и деятельности подразделений банка;
• • мониторинг процентных и непроцентных издержек по каждой отдельно взятой операции и подразделению банка;
• • снижение рисков, связанных с новыми видами деятельности, и эффективное контролирование организационной структуры банка за счет управления средней ценой его операций на основе средней стоимости их активной и пассивной частей.

Решение перечисленных задач предусматривает конкретизацию плановых параметров портфеля банка на основе бизнеспланов его подразделений. Результаты решения задач этого уровня используются в качестве обобщенных требований к последующему составлению бюджета банка.

Анализ сбалансированности активов и пассивов банка

Оценить сбалансированность активов и пассивов банка можно с помощью анализа гэпа^[1] банка. Поскольку банк может нести потери не только от превышения расходов над доходами, но и от несбалансированности активов и пассивов по срокам, объемам и стоимости, постольку необходимо анализировать гэп. Такой анализ заключается в оценке объемов чувствительных к изменению процентной ставки активов и чувствительных к изменению процентной ставки пассивов банка и определении разницы между ними. Аналитический контроль позволяет регулировать краткои среднесрочную ликвидность на основе анализа гэпа.

• [1] От английского gape — разрыв.