Определение потребности в оборотных средствах

Оборотные средства, постоянно находясь в движении, переходят из сферы производства в сферу обращения, совершая кругооборот. Отдельные элементы оборотных средств в каждый момент времени находятся на всех стадиях кругооборота: в составе производственных запасов, незавершенного производства, а также обращения продукции и расчетов за реализованную продукцию. Схема кругооборота оборотных средств является единой для всех видов производств, в том числе и для строительства. Движение стоимости оборотных средств может быть представлено в следующем виде:

(7.1).

Для обеспечения равномерного, бесперебойного производственного процесса строительные предприятия должны располагать производственными запасами, незавершенным производством работ, денежными средствами. Поскольку потребность в них на различных стадиях производства и обращения меняется, то меняется и величина оборотных средств. Финансово-хозяйственные интересы отдельных предприятий в наибольшей мере будут удовлетворены в том случае, когда в периоды увеличения потребности в оборотных средствах возможно привлечение дополнительных средств, и наоборот — при снижении потребности средства, высвобождаемые из оборота организации, могут быть использованы для других целей.

Поэтому для каждого строительного предприятия (независимо от форм собственности) важно определить минимально необходимый размер оборотных средств, который должен быть достаточен для осуществления бесперебойного процесса строительства и своевременного ввода в действие объектов и производственных мощностей при эффективном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Значительный избыток оборотных средств над необходимой минимальной потребностью приводит к образованию неоправданных запасов материалов, отвлеченных средств на непроизводительные затраты. При недостатке оборотных средств строительное предприятие не может своевременно рассчитываться с поставщиками, рабочими и служащими, бюджетом и внебюджетными фондами и т. д.

Расчет необходимого наличия оборотных средств осуществляется непосредственно в строительном предприятии. Потребность в оборотных средствах принято устанавливать ежегодно на конец планируемого года и каждого квартала. В условиях рыночных отношений определение и нормирование минимальной потребности в оборотных средствах носит рекомендательный характер.

Нормативную потребность строительных предприятий, как правило, рассчитывают, но производственным запасам материальных ценностей, незавершенному производству, расходам будущих периодов и денежным средствам.

Определение необходимого наличия оборотных средств по большинству элементов заключается в расчетах норм оборотных средств по отдельным их составляющим, выраженным в относительных величинах (днях, процентах и т. д.), и размера оборотных средств в денежном выражении, исходя из конкретных условий деятельности строительной организации.

Наиболее трудоемким и сложным является определение размера оборотных средств на создание производственных запасов и незавершенное производство СМР.

Процесс расчета оборотных средств, выделяемых на образование производственных запасов, начинается с определения годовой номенклатуры и расхода всех видов материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении. Расход основных материалов, деталей конструкций устанавливается по группам материалов (кирпич, стеновые панели, песок и т. д.), а внутри групп — по видам и разновидностям. Например, кирпич красный, кирпич силикатный, облицовочный и др. Норматив оборотных средств по каждому основному материалу определяется по формуле:

(7.2).

где Р₀ — однодневный расход основных материалов по смете затрат на производство СМР, тыс. руб.; Дн — норма запаса, дней.

Однодневный расход материалов в денежном выражении определяется, но смете затрат на производство работ путем деления суммы годового расхода на 360 дней.

При расчете нормы оборотных средств учитываются такие нормообразующие факторы, как транспортный, подготовительный, текущий и страховой запасы.

Транспортный запас учитывает период времени от даты оплаты платежного требования до даты поступления груза на склад строительной организации.

Норма подготовительного запаса включает время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки, складирования, комплектации, лабораторного анализа поступивших материалов, и определяется по установленным нормам или по опытным данным о затратах времени на эти операции.

Текущий (складской) запас предназначен для обеспечения непрерывности производственного процесса в интервалах между двумя очередными поставками. Размер текущего запаса зависит от среднедневного расхода и частоты поставок. Чем чаще поступают материалы на строительную площадку, тем меньше должен быть текущий запас при неизменном объеме СМР. Рекомендуется принимать текущий запас в размере 50% от средней продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

Страховой (гарантийный) запас необходим для предотвращения последствий возможных перебоев в снабжении, работе транспорта и нарушений сроков поставки. Норму страхового запаса в днях рекомендуется устанавливать в размере 30—50% нормы оборотных средств на текущий (складской) запас.

Потребность в оборотных средствах, но вспомогательным материалам может быть рассчитана путем умножения среднего фактического запаса в днях за предыдущий год на однодневный расход по смете затрат на производство работ текущего года.

Величина оборотных средств по незавершенному производству СМР может быть рассчитана по сумме планового остатка незавершенного производства на конец того квартала планируемого года, в котором он наименьший. Для определения планового остатка незавершенного производства НИ,…, можно использовать формулу.

(7.3).

где НП_мач — остаток незавершенного производства СМР на начало соответствующего квартала планируемого года; О — объем СМР на соответствующий квартал планируемого года; ГО_пла|1 — ввод в действие готовых объектов в соответствующем квартале планируемого года.

Размер оборотных средств на незавершенное производство зависит от продолжительности строительства, сметной стоимости строящихся объектов, годовой программы работ, степени нарастания затрат и ряда других факторов.

Минимальную потребность оборотных средств на расходы будущих периодов можно определить по формуле.

(7.4).

где В₍₎ — сумма средств на расходы будущих периодов, вложенная на начало планируемого года; Р_плаи — расходы будущих периодов в планируемом году и подлежащие отнесению на себестоимость работ в будущие периоды; Рейс ^— расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость работ в планируемом периоде.

Можно также использовать и упрощенную формулу.

(7.5).

где Qcmp ^— объем СМР в планируемом году; К_Ст — коэффициент, учитывающий удельный вес расходов будущих периодов в объеме СМР за предыдущий год.

Минимальная потребность в оборотных средствах, обеспечивающая стабильность работы, в целом по организации равна сумме потребностей по отдельным элементам оборотных средств.