Бухгалтерская финансовая отчетность

Наименование статьи баланса.

Нормативный документ. Пояснения к заполнению статьи.

Актив.

I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы.

ИВУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Указывается сумма остатков на конец отчетного периода.

Результаты исследований и разработок.

ИВУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы». Указывается сумма расходов на завершенные НИОКР, не списанных на расходы по обычным видам деятельности, и прочих расходов.

Нематериальные поисковые активы.

Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов.

Материальные поисковые активы.

Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр

Основные средства.

ИВУ 6/01 «Учет основных средств». Указывается сумма остаточной стоимости на конец отчетного периода (разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией).

Доходные вложения в материальные ценности.

ИВУ 6/01 «Учет основных средств». Указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки.

Финансовые вложения.

ИВУ 19/02 «Учетфинансовых вложений». Указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 мес.) финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Отложенные налоговые активы.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов, но налогу на прибыль организаций». Указывается сумма отложенных налоговых активов на конец отчетного периода, которые возникают при появлении вычитаемых временных разниц (сумма отложенного налога в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль к уплате).

Продолжение табл. 133.

I [аименование статьи баланса.

Нормативный документ. Пояснения к заполнению статьи.

Прочие внеоборотные активы.

Указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие статьи раздела I бухгалтерского баланса. На эту статью можно отнести вложения во внеоборотные активы, незавершенное строительство.

Итого по разделу I.

Указывается общая сумма внеоборотных активов организации на конец отчетного периода.

II. Оборотные активы.

Запасы.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Указывается сумма запасов организации на отчетную дату: сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты.

ИДС по приобретенным ценностям.

Указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» .

Дебиторская задолжен ность.

Указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода: авансы, предоплата за вычетом 1ІДС по авансам и предоплатам, переплата поставщикам товаров, работ услуг; задолженность покупателей за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, суммы переплаты по налогам и сборам, но страховым взносам и другая задолженность.

Финансовые вложения.

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Указывается сумма краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) организации на конец отчетного периода.

Денежные средства и денежные эквиваленты.

Указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода. Расшифровкой данной статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» является отчет о движении денежных средств.

Прочие оборотные активы.

Указывается сумма прочих оборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела II бухгалтерского баланса: недостачи и потери от порчи ценностей, в отношении которых не принято решение о списании в затраты или на виновных лиц; суммы излишне уплаченных налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате), и другие оборотные активы.

Итого по разделу II.

Указывается сумма оборотных активов организации на конец отчетного периода.

Баланс.

Указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода (сумма разделов I и II).

І Іаименование статьи баланса.

Нормативный документ. Пояснения к заполнению статьи.

Пассив.

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, взносы товарищей).

Указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах. Расшифровкой к данной статье является отчет об изменениях капитала.

Собственные акции, выкупаемые у акционеров.

Указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), отражаются в отчетности в сумме фактических затрат на их выкуп вне зависимости от номинальной стоимости.

Переоценка внеоборотных активов.

Переоценка основных средств производится путем пересчета их остаточной или текущей (восстановительной) стоимости (если данный объект переоценивался ранее) п суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта (и. 15 ПБУ 6/01).

Добавочный капитал (без переоценки).

Указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов: превышение продажной стоимости акций (долей) над их номинальной стоимостью.

Резервный капитал.

Указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного периода: суммы резервных фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодател ьства.

Нераспре деленная прибыль.

(непокрытый убыток).

Указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .

Итого по разделу III.

Указывается общая сумма собственного капитала организации на конец отчетного периода.

IV. Долгосрочные обязательства.

Заемные средства.

Указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе вексельных и облигационных), привлеченных на долгосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В соответствии с п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

Продолжение табл. 133.

I (аименование статьи баланса.

Нормативный документ. Пояснения к заполнению статьи.

Отложенные налоговые обязательства.

Указывается сумма отложенных налоговых обязательств на конец отчетного периода. При появлении налогооблагаемых временных разниц возникает отложенное налоговое обязательство. Это сумма отложенного налога, которая в будущем будет увеличивать сумму налога на прибыль к уплате. В соответствии с и. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу, но налогу на прибыль — в других отчетных периодах.

Оценочные обязательства.

Указывается сумма долгосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода, учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». В соответствии с и. 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении нескольких условий.

Прочие обязательства.

Указывается сумма прочих долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела IV бухгалтерского баланса.

Итого, но разделу IV.

Указывается общая сумма долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода.

V. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства.

Указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете «Краткосрочные кредиты» .

Кредиторская задолжен ность.

Указывается сумма кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 мес. после отчетной даты. Кредиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей: авансы, предоплата и переплата, полученные от покупателей п заказчиков; задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги; суммы задолженности по налогам и сборам; суммы задолженности по страховым взносам; суммы задолженности перед сотрудниками и подотчетными лицами; суммы прочей кредиторской задолженности.

Доходы будущих периодов.

Указывается сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на конец отчетного года. Данные доходы учитываются на счете «Доходы будущих периодов» .

Оценочные обязательства.

Указывается сумма краткосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода, в том числе учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» .

Прочие обязательства.

Указывается сумма прочих краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела V бухгалтерского баланса.

Наименование статьи баланса.

Нормативный документ. Пояснения к заполнению статьи.

Итого по разделу V.

Указывается общая сумма краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода.

Баланс.

Указывается общая сумма пассивов организации на конец отчетного периода (сумма разделов III. IV, V).