Налоговая база. 
Экономика, организация и управление в области недропользования

Налоговой базой по НДПИ признается стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

В сентябре 2012 г. применялись следующие ставки:

• • 3,8% при добыче калийных солей;
• • 4,0% при добыче: торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
• • 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;
• • 5,5% при добыче: сырья радиоактивных металлов; горнохимического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
• • 6,0% при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
• • 6,5% при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
• • 7,5% при добыче минеральных вод и лечебных грязей;
• • 8,0% при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
• • 556 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно), 590 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно), 647 руб. (начиная с 1 января 2014 г.) за 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
• • 509 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно), 582 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно), 622 руб. (начиная с 1 января 2014 г.) за 1000 м³ газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом налогообложение производится по ставке, установленной настоящим подпунктом, умноженной на коэффициент 0,493 (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно), 0,455 (на период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно), 0,447 (начиная с 1 января 2014 г.), при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья следующими категориями налогоплательщиков:
  • а) налогоплательщикам, не являющимся в течение всего налогового периода собственниками Единой системы газоснабжения;
  • б) налогоплательщикам, не являющимся в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%.

Налоговая ставка с учетом указанного коэффициента округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления;

• • 47 руб. за 1 т добытого антрацита;
• • 57 руб. за 1 т добытого угля коксующегося;
• • 11 руб. за 1 т. добытого угля бурого;
• • 24 руб. за 1 т добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Для нефти устанавливается ставка 446 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно) и 470 руб. (начиная с 1 января 2013 г.) за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (К3).

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта " Urals" , выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Банком России (Р), и деления на 261:

Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта Urals определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), определяется следующим образом.

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна единице, коэффициент рассчитывается по формуле.

где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв; V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 г.

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает единицу, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным единице.

Сумма налога исчисляется как произведение расчетной налоговой ставки на объем добытой нефти.