Размер вмененного дохода и сумма ЕНВД
Вместе с тем переход налогоплательщиков на систему единого налога на вмененный доход не освобождает многих из них от составления сложной бухгалтерской и налоговой отчетности. Они должны вести такой учет по тем налогам, от уплаты которых не освобождены. Кроме того, многие налогоплательщики являются многопрофильными предприятиями, и если у них есть деятельность, не подпадающая под обложение единым… Читать ещё >
Размер вмененного дохода и сумма ЕНВД (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единиц физических показателей, характеризующих данную сферу предпринимательской деятельности, и на корректирующие коэффициенты.
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, допускается законом только с начала следующего налогового периода.
В том случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога может учесть указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Для исчисления суммы вмененного дохода в зависимости от вида предпринимательской деятельности НК РФ установлены следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц (табл. 36.1).
Таблица 36.1. Базовая доходность по видам деятельности.
Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. |
Оказание бытовых услуг. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | |
Оказание ветеринарных услуг. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 12 000. |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по их хранению на платных стоянках. | Площадь стоянки, кв. м. | |
Оказание автомототранспортных услуг по перевозке грузов. | Количество автомототранспортных средств, используемых для перевозки грузов. | |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. | Количество посадочных мест. | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. | Площадь торгового зала, кв. м. | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м. | Количество торговых мест. | |
Реализация товаров с использованием торговых автоматов. | Количество торговых автоматов. | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м. | Площадь торгового места, кв. м. | |
Развозная и разносная розничная торговля. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей. | Площадь зала обслуживания посетителей, кв. м. | |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло). | Площадь, предназначенная для нанесения изображения, кв. м. | |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения. | Площадь экспонирующей поверхности, кв. м. | |
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло. | Площадь светоизлучающей поверхности, кв. м. | |
Размещение рекламы на транспортных средствах. | Количество транспортных средств, на которых размещена реклама. | 10 000. |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию. | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания, кв. м. | |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м. | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания. | |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м. | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков. | 10 000. |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 кв. м. | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка, кв. м. |
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого организация или индивидуальный предприниматель встали на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты их постановки на учет.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением им предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета.
В том случае, если постановка на учет или снятие с учета в качестве налогоплательщика единого налога произведены не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности по следующей формуле ВД = (БД? ФП? КД1): КД, где ВД — сумма вмененного дохода за месяц; БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и К2; ФП — величина физического показателя; КД — количество календарных дней в месяце; КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Пример 36.2
Рассмотрим пример расчета суммы вмененного дохода по автотранспортной организации, занимающейся перевозкой грузов, исходя из следующих установленных законом физических показателей, характеризующих эту сферу деятельности.
Расчет суммы вмененного дохода по автотранспортной организации | |
Базовая доходность. | 6000 руб. в месяц. |
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. | |
Корректирующие коэффициенты: | |
К1 | 1,15. |
К2 | 0,75. |
Исходя из этих показателей определим размер вмененного дохода по данной организации в расчете на год: 6000 руб.? 15? 12? 1,15? ? 0,75 = 931 500 руб.
Исходя из установленной НК РФ ставки единого налога в размере 15% от величины вмененного дохода, можно определить годовую сумму единого налога на вмененный доход и соответственно сумму платежа за налоговый период (квартал): 931 500 руб.? 15% = 139 725 руб. Таким образом, данный налогоплательщик должен по итогам каждого налогового периода вносить в бюджет 34 931 руб. 25 коп. (139 725:4).
При этом федеральным законодательством предусмотрено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, должна быть уменьшена налогоплательщиком на следующие суммы:
- 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
- 2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников;
- 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
При этом законом установлено, что сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных платежей, взносов и пособий более чем на 50%.
Льготы по единому налогу федеральным законом не установлены. Не могут они устанавливаться и представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Постановка на налоговый учет и ведение бухгалтерской и налоговой отчетности
Для постановки на учет в налоговых органах налогоплательщики должны подать соответствующее заявление в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом.
Организации и индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога на вмененный доход обязаны встать на учет, как правило, по месту осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся перевозкой пассажиров и грузов, розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети и стационарной торговой сети (не имеющие торговых залов), а также размещением рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет соответственно по месту своего нахождения или жительства. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории нескольких муниципальных образований, обязаны встать на учет в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
Переход на уплату единого налога предполагает обязанность налогоплательщика соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Таким образом, указанные налогоплательщики в основном освобождены от обязанностей по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой отчетности, связанной с исчислением и с уплатой единого налога. По всем остальным налогам, которые налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога, обязаны платить, должен соответственно вестись бухгалтерский учет и составляться налоговая и бухгалтерская отчетность.
Вместе с тем переход налогоплательщиков на систему единого налога на вмененный доход не освобождает многих из них от составления сложной бухгалтерской и налоговой отчетности. Они должны вести такой учет по тем налогам, от уплаты которых не освобождены. Кроме того, многие налогоплательщики являются многопрофильными предприятиями, и если у них есть деятельность, не подпадающая под обложение единым налогом, то они обязаны вести систему бухгалтерского учета по всем видам деятельности в общеустановленном порядке. И наконец, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, подлежащих обложению единым налогом, то он должен вести раздельно по каждому виду такой деятельности учет показателей, необходимых для исчисления единого налога.
Порядок и сроки уплаты ЕНВД
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.