Особенности исчисления отдельных налогов при СРП
Определенная в изложенном выше порядке налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений должна применяться с коэффициентом 0,5 до достижения установленного соглашением предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата. После достижения предельного уровня налоговая ставка должна применяться с коэффициентом 1, который в дальнейшем… Читать ещё >
Особенности исчисления отдельных налогов при СРП (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
При выполнении СРП порядок исчисления ряда налогов имеет отдельные особенности. В первую очередь следовало бы отметить порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, а также налога на прибыль организаций при выполнении первого варианта соглашений, предусматривающего раздел не только произведенной, но и прибыльной продукции.
Особенности исчисления НДПИ
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, должна определяться налогоплательщиком исходя из положений соответствующей главы НК РФ, посвященной этому налогу. При этом налогоплательщик обязан учитывать следующие особенности.
Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений должна определяться в общеустановленном порядке как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении отдельно по каждому соглашению.
Налоговая ставка при этом установлена в размере 340 руб. за 1 т с учетом коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц). Указанный коэффициент должен ежемесячно определяться налогоплательщиком самостоятельно по формуле.
где Ц — средний за налоговый период уровень цен на нефть сырую марки «Юралс», долл. США за 1 баррель; 8 — базовая цена на указанную нефть, долл. США за 1 баррель; Р — среднее за налоговый период значение курса доллара США по отношению к российскому рублю, устанавливаемого Банком России; 252- расчетная величина, полученная умножением фиксированного курса доллара США, равного 31,5 руб., на 8.
Показатель Р налогоплательщик определяет самостоятельно как сумму значений устанавливаемого Банком России курса доллара к российскому рублю за все дни торгов, деленную на количество торгов в соответствующем налоговом периоде.
Показатель Ц определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде. При этом средние уровни цен нефти сырой марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья должны ежемесячно доводиться до сведения налогоплательщиков в срок не позднее 15-го числа следующего месяца через официальные источники информации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках показатель Ц может определяться налогоплательщиком самостоятельно.
Определенная в изложенном выше порядке налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений должна применяться с коэффициентом 0,5 до достижения установленного соглашением предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата. После достижения предельного уровня налоговая ставка должна применяться с коэффициентом 1, который в дальнейшем не должен изменяться в течение всего срока действия соответствующего соглашения.
Пример 38.2
Рассчитаем ставку налога на добычу полезных ископаемых, исходя из следующих имеющихся данных:
средний за налоговый период уровень цен на нефть сырую марки «Юралс» — 52 долл. США за 1 баррель;
среднее за налоговый период значение курса доллара США по отношению к российскому рублю — 28,3 рубля за 1 доллар; на данном участке не достигнут установленный соглашением предельный уровень коммерческой добычи нефти.
Определим в первую очередь значение коэффициента Кц. Он составляет: (52 — 8)? 28,3: 252 = 4,9413.
С учетом рассчитанного коэффициента Кц ставка НДПИ равна 1680,04 руб. за 1 т произведенной нефти (340? 4,9413). Поскольку не достигнут предельный уровень добычи нефти, то налоговая ставка должна применяться с коэффициентом 0,5.
Следовательно, за истекший налоговый период ставка НДПИ равна 840,02 руб. за 1 т произведенной нефти (0,5? 1680,04).
Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины соответствующей базы.
Пример 38.3
Рассчитаем сумму налога на добычу полезных ископаемых, используя данные из двух предыдущих примеров. При объеме производства нефти за налоговый период в 300 тыс. т и налоговой ставке 840,02 руб. за 1 т нефти сумма налога, подлежащая уплате в бюджет инвестором соглашения, составляет за истекший налоговый период 252 млн руб. (300 000 т? 840,02 руб.).